+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Топ-7 ошибок в декларациях по прибыли

В этом решении:

  • 7 место. Прямые расходы указали неверно
  • 6 место. Уменьшили доходы нарастающим итогом
  • 5 место. Путаница с платежами и авансами
  • 4 место. Неверный код отчетного периода
  • 3 место. Не показали реализацию
  • 2 место. У подписанта истек срок доверенности
  • 1 место. Неверные коды ИНФС России, ИНН, КПП или ОКТМО
  • Решения для других ошибок

Декларацию по прибыли с ошибками не примут. Если опоздали с отчетом, то заплатите штраф или заблокируют счета. Если отчет все-таки приняли, но вы исказили налог и это вскроется, то придется отдать недоимку и пени.

Содержание

7 место. Прямые расходы указали неверно

Стоимость покупки товаров – это прямые расходы. В декларации такие затраты следует отражать по строке 020 приложения 2 к листу 02. Однако стоимость товаров часто показывают по строке 010 «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам».

6 место. Уменьшили доходы нарастающим итогом

Декларацию по прибыли составляют нарастающим итогом. А значит, показатели в декларации должны быть больше либо равны значениям за предыдущий отчетный период. Ошибка обычно возникает, если бухгалтер корректирует в сторону уменьшения доходы текущего периода, которые относятся к предыдущим отчетным периодам.

5 место. Путаница с платежами и авансами

Авансы искажают в декларации, если переплатили или недоплатили налог. Например, включают в строки 210–230 листа 02 декларации суммы, которые фактически оплатили в отчетном периоде. А указать надо начисленные суммы.

4 место. Неверный код отчетного периода

Бухгалтеры путают значения кода отчетного периода и не удивительно – предусмотрено 33 кода для разных вариантов подачи отчета и для разных организаций. В итоге отчет не принимают. Приходит уведомление о том, что исходный отчет за указанный период уже принят или что отчет подан за недействительный период.

3 место. Не показали реализацию

Продали прочее имущество, а строку 060 приложения 2 к листу 02 не заполнили. Ошибка возникает, когда имущество покупали очень давно и его стоимость уже списана. А расходы на продажу столь незначительны, что их отдельно не выделяют.

2 место. У подписанта истек срок доверенности

Отчеты помимо руководителя может подписать и любой другой сотрудник, у которого есть доверенность. Обычно такую доверенность выдают главбуху или финдиректору.

1 место. Неверные коды ИНФС России, ИНН, КПП или ОКТМО

Если укажете неверные коды, инспекция не примет декларацию. Коды ИФНС России, ИНН и КПП прописываются не только в самом отчете, но и в имени файла электронной декларации. А из-за неверного ОКТМО начисления пойдут на лицевые счета других территорий.

См. «Как верно заполнить декларацию по налогу на прибыль нарастающим итогом?»

Пример:

Допустим, решение о распределении и выплата дивидендов произошли в июне. Больше в течение года таких выплат не было. Тогда лист 03 нужно представить только в составе декларации за полугодие. Ни в декларацию по итогам 9 месяцев, ни в годовую отраженные в нем сведения включать не нужно.

Раздел А листа 03

Итак, Раздел А листа 03. Его заполняют организации:

  • непосредственно выплачивающие дивиденды (эмитенты);
  • не являющиеся эмитентами, например депозитарии.

Соответствующий признак («1» или «2») следует проставить в поле «Категория налогового агента» Раздела А листа 03.

Следующее поле («ИНН организации — эмитента ценных бумаг») заполняют только неэмитенты. Эмитенты здесь ставят прочерк.

Далее необходимо указать:

  • вид дивидендов (1 — промежуточные, 2 — годовые);
  • код отчетного (налогового) периода из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль;
  • отчетный год.

Затем отражаются сведения о выплаченных суммах дивидендов и налоге на прибыль:

  • по строке 001 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей — это показатель Д1 в формуле расчета налога из п. 5 ст. 275 НК РФ (см. «Особенности расчета дивидендов для определения налога на прибыль»);
  • по строке 010 — дивиденды, подлежащие выплате только тем акционерам (участникам), по отношению к которым организация выступает налоговым агентом;
  • по строкам 020–060 суммы дивидендов детализируются в зависимости от статуса их получателей (российская или иностранная организация, физлица — резиденты и нерезиденты РФ, лица с неустановленным статусом), а по некоторым из них — также в зависимости от применяемой ставки налога (см. «Декларация по налогу на прибыль — 2015 не учитывает изменение ставки по дивидендам. ФНС рассказала, как ее заполнить»);
  • по строке 070 указываются суммы дивидендов, перечисляемых лицам, являющимся номинальными держателями ценных бумаг, без удержания налога; если вы — эмитент, то сумма строк 010 и 070 должна соответствовать показателю Д1 (см. «Как считать налог на доходы по дивидендам»);
  • по строкам 080 и 081 отразите суммы полученных вами дивидендов от российских и иностранных организаций, за вычетом налога, удержанного источником выплаты — налоговым агентом (при этом в строку 080 должны попасть дивиденды, полученные в предыдущих периодах, а также с начала текущего года до даты распределения дивидендов, которые ранее не учитывались при определении налоговой базы по доходам, полученным в виде дивидендов);
  • по строке 081 покажите полученные дивиденды, за исключением указанных в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, налог с которых исчислен по ставке 0% — эта строка соответствует показателю Д2 в формуле расчета налога из п. 5 ст. 275 НК РФ;
  • по строке 090 укажите общую сумму дивидендов, распределяемых в пользу всех получателей, уменьшенную на значение показателя строки 081 (Д1 — Д2):

Если строка 090 отрицательна, платить налог не придется, но и возмещение из бюджета не производится. В этом случае в последующих строках (091–120) поставьте прочерки.

Вниманию неэмитентов!

Неэмитенты по строкам 080, 081 должны поставить прочерки, а показатель строки 090 определить на основании информации, предоставленной российской организацией, выплачивающей доходы в виде дивидендов.

  • по строкам 091 и 092 покажите суммы дивидендов, используемые для исчисления налога, причем в строке 091 — дивиденды, облагаемые по ставкам 9 и 13% (см. «Декларация по налогу на прибыль — 2015 не учитывает изменение ставки по дивидендам. ФНС рассказала, как ее заполнить»);
  • по строке 100 укажите исчисленный с них налог;
  • по строке 110 — налог, исчисленный с дивидендов, выплаченных российским организациям в предыдущие периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия;
  • по строке 120 — налог, начисленный с дивидендов, выплаченных российским организациям в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.

При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплату налога нужно отражать в строках 040 подраздела 1.3 раздела 1 декларации. При этом срок указывается исходя из даты выплаты дивидендов согласно п. 4 ст. 287 НК РФ, т.е. не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Раздел В листа 03

Дивиденды, отраженные в разделе А листа 03 нужно расшифровать.

Для расшифровки дивидендов, выплаченных юрлицам, предназначен раздел В листа 03. По дивидендам физлиц заполняется приложение № 2 к декларации.

См. «Приложение № 2 к декларации».

Раздел В заполняется по каждой организации — получателю дохода.

При заполнении раздела В по дивидендам:

  • по реквизиту «Признак принадлежности» проставляется код «А» (это значит, что расшифровка относится к разделу А листа 03);
  • по реквизиту «Тип» в первичном расчете ставится «00», а при представлении уточненного (корректирующего) расчета указывается номер корректировки («01», «02» и т.д.);
  • указываются сведения об организации — получателе дохода, сумма дивидендов (до удержания налога) и сам налог.

Если дивиденды перечислены без удержания налога лицам, признаваемым налоговыми агентами, сведения об этих лицах и перечисленных им суммах дивидендов отражаются в разделе В листа 03 с пометкой «налоговый агент» после наименования организации и прочерком по строке 070.

Лист 04 декларации

В листе 04 производится расчет налога на прибыль по ставкам, отличным от общей ставки 20% (разд. ХII Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). В основном это налог с доходов в виде процентов по ценным бумагам и дивидендов. При этом отдельный лист 04 заполняется по каждому из следующих доходов:

  • доходу в виде процентов по государственным ценным бумагам государств — участников союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (ставка 15%);
  • доходу в виде процентов по ценным бумагам, поименованному в подп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ (ставка 9%);
  • доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, подлежащему налогообложению (ставка 0%);
  • доходу в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) по ставке 9%;
  • доходу в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) по ставке 0%;
  • доходу в виде дивидендов (доходов от долевого участия в российских организациях) по ставке 9%;
  • доходу от реализации или иного выбытия акций (долей участия) согласно ст. 284.2 НК РФ (ставка 0%).

Соответствующий код вида дохода (1–7) нужно проставить в поле «Вид дохода».

По каждому доходу нужно отразить:

  • налоговую базу (строка 010);
  • доходы, уменьшающие налоговую базу (строка 020), расход, возникающий в случае начисления процентного (купонного) дохода по ценным бумагам, являющимся предметом операции РЕПО при закрытии короткой позиции в соответствии с п. 9 ст. 282 НК РФ;
  • налоговую ставку (строка 030) — 15, 9 или 0%;
  • сумму исчисленного налога (строка 040 = (стр. 010 — стр. 020) x стр. 030 / 100);
  • сумму налога с выплаченных дивидендов за пределами РФ и засчитанную в уплату налога в соответствии со ст. 275, 311 НК РФ в предыдущие отчетные периоды (строка 050 равна сумме строк 050 и 060 за предыдущий отчетный период) и в текущем отчетном периоде (строка 060); при этом строки 050 и 060 заполняются только для листа 04 с кодом «4»;
  • сумму налога, начисленного в предыдущие отчетные периоды (строка 070 равна сумме строк 070 и 080 за предыдущий отчетный период);
  • сумму налога, начисленную с доходов, полученных в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода (строка 080 = стр. 040 — стр. 050 — стр. 060 — стр. 070).
Это интересно:  Размер льготы по налогу на имущество инвалидам 2 группы

Исчисленный налог по конкретным срокам уплаты последнего квартала (месяца) отчетного (налогового) периода отражается по строкам 040 подраздела 1.3 раздела 1 декларации. При этом срок указывается исходя из даты получения дохода или выплаты дивидендов согласно пп. 1 и 4 ст. 287 НК РФ.

Лист 05 декларации

Лист 05 содержит расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и ФИСС, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке. В новой декларации этот лист имеет 2 формы:

  • для годовой декларации – 2014 по доходам, полученным в отчетные и налоговые периоды 2014 г. (разд. XIII-IПорядка заполнения декларации по налогу на прибыль);
  • для деклараций начиная с I квартала 2015 г. (разд. XIII-II Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Лист 05 формы 2014 г.

В форме 2014 года в листе 05 отражаются операции:

  • с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (далее — ОРЦБ);
  • ценными бумагами, не обращающимися на ОРЦБ;
  • финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке;
  • не обращающимися на организованном рынке финансовыми инструментами срочных сделок, заключенных после 01.07.2009, дата завершения которых наступает с 01.01.2010;
  • ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на ОРЦБ, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации.

Соответствующий код (от 1 до 5) вы ставите в поле «Вид операции». В зависимости от кода в листе 05 нужно указать:

  • коды 1, 2 и 4 — выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения соответствующих ценных бумаг;
  • коды 3 и 5 — внереализационные доходы по операциям с соответствующими ФИСС.
  • код 1 — сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, вне организованного рынка ниже минимальной цены сделок на оргрынке на дату совершения сделок либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая;
  • код 2 — сумма отклонения фактической выручки по ценным бумагам от их расчетной цены (строка заполняется, если фактическая цена бумаг меньше расчетной более чем на 20%, либо в случае отклонения от расчетной стоимости (стоимости выдачи) инвестиционного пая);
  • коды 3 и 5 — сумма отклонения фактической цены ФИСС от его расчетной стоимости, если фактическая цена более чем на 20% ниже расчетной;
  • код 4 — сумма отклонения фактической выручки (аналогично коду 1 по обращающимся бумагам и коду 2 — по необращающимся).
  • коды 1, 2 и 4 — расходы, связанные с приобретением и реализацией соответствующих ценных бумаг;
  • коды 3 и 5 — внереализационные расходы по операциям с ФИСС, не обращающимися на оргрынке.
  • код 1 — сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, вне оргрынка выше максимальной цены сделок на оргрынке на дату совершения сделки либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая;
  • код 2 — сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, от расчетной цены (строка заполняется, если фактические затраты превышают расчетную цену более чем на 20%, либо в случае отклонения от расчетной стоимости (стоимости выдачи) инвестиционного пая);
  • коды 3 и 5 — сумма отклонения фактической цены ФИСС от его расчетной стоимости, если фактическая цена более чем на 20% превышает расчетную.

6. В строке 050 отразите сумму корректировки прибыли/убытка:

  • для кодов 1, 2, 3 и 5 это, в частности, часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухучету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев);
  • для кода 4 (с прибылью) — часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет до даты принятия ОВГВЗ III серии к бухучету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) или сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев).

7. В остальных строках (кроме 091) вне зависимости от кодов операций укажите:

  • в строке 060 — налоговую базу без учета убытков предыдущих налоговых периодов (стр. 060 = стр. 040 — стр. 050);
  • в строке 070 — сумму убытка или части убытка, полученного в предыдущих периодах (стр. 070 равна стр. 090 листа 05 декларации за предыдущий налоговый период);
  • в строке 080 — убыток (его часть), уменьшающий базу текущего периода;
  • в строке 090 — сумму неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий год (стр. 090 = стр. 070 — стр. 080). Если строка 040

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2019 г., утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль 2019

Важно помнить, что в 2019 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

  • титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
  • Лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;
  • приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1. А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

  • состав Декларации;
  • общие требования к заполнению и представлению Декларации;
  • порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.

В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2019 пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные. Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, окажет бухгалтеру неоценимую помощь.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2019 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов. Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с заполнением строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02. К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2019 год? Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:

  • если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2019 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4 -ом квартале 2019 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2019 г.;
  • если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2019 г.;
  • если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2019 г.

Уточненная декларация: по какой форме сдавать?

Налог на прибыль (декларация): пример заполнения 2019

Представим для декларации по налогу на прибыль образец заполнения за полугодие 2019 года при условии, что организация уплачивает ежемесячные авансы в течение квартала и представляет только обязательные разделы.

Декларация по налогу на прибыль 2019: образец заполнения

Налог на прибыль нарастающим итогом или нет?

12.12.2014 (редакция 20.03.16.) Тема статьи:

Исчисления налога на прибыль и авансовых платежей по нему

1. Платежи квартальные и ежемесячные

Квартальные платежи.
Способ уплаты налога на прибыль, когда отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а налоговым периодом признается год (ст. 285 НК РФ).

В данном случае по итогам каждого отчетного периода организация исчисляет сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Ежемесячные платежи.
Помимо ежеквартальных авансовых платежей, фирма должна платить еще и ежемесячные «авансы».
Они не зависят от прибыли, полученной организацией в месяце уплаты таких авансовых платежей, а рассчитываются исходя из предыдущих «авансов».

2. Кто не платит ежемесячные «авансы»

Ежемесячные авансовые платежи не уплачивают:

    организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали
    в среднем 3-х млн. рублей (а с 2011 г. — 10-ти млн. руб.) за каждый квартал До 1 января 2016 года организации с доходами от реализации, не превышающими в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивали только квартальные авансовые платежи. Теперь такой порядок уплаты может применяться налогоплательщиками, у которых доходы от реализации составили в среднем от 10 до 15 млн. руб. за каждый квартал или от 40 до 60 млн. руб. в целом за четыре квартала. В I квартале 2016 года такие налогоплательщики не обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи и вправе представить в налоговые инспекции уточненные налоговые декларации за 9 месяцев 2015 года (с указанием нулей по строкам 120 — 140 и 220 — 240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по строке 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)» и с указанием прочерков по строкам 320 — 340 Листа 02, по строкам 121 Приложений N 5 к Листу 02).

Письмо ФНС России от 14.03.2016 N СД-4-3/4129@

(остальные организации уплачивают только квартальные (п. 3 ст. 286 НК РФ);

  • бюджетные учреждения;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
  • Важны два момента:

    1. Для данной цели берутся только доходы от реализации, то есть указанные в статье 249 НК РФ;
    2. Доход не может превысить 40 млн. рублей за год (10 млн. руб. х 4 квартала).

    Но в данном случае год не является календарным, а берется начиная с любого квартала, например, с IV квартала 2013 года по III квартал 2014 года.
    Если за данный период доходы от реализации превысили 40 млн. рублей, то в IV квартале 2014 года организация уже должна платить ежемесячные авансовые платежи. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

    3. Уплата ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли

    Организация имеет право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).
    Никаких ограничений по доходам или иным критериям для данного перехода не существует.

    Следует помнить, что перейти на ежемесячные «авансы» можно только начиная с нового налогового периода.
    Налогоплательщик до 31 декабря должен уведомить налоговый орган о смене порядка исчисления авансовых платежей.
    При ежемесячных «авансах» отчетными периодами признаются месяц, два месяца и так далее (п. 2 ст. 285 НК РФ).

    Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей такой же, как и при квартальных авансовых платежах.
    То есть за каждый месяц прибыль берется нарастающим итогом с начала года, а авансовый платеж за конкретный месяц уменьшается на платежи, уже совершенные за предыдущие месяцы.

    Пример

    ООО «Садовод» получило прибыль:

    • 4 800 000 рублей — по итогам 1-ого квартала 2014 года.
    • 5 100 000 рублей — по итогам 2-ого квартала 2014 года.
    • 5 700 000 рублей — по итогам 3-ого квартала 2014 года.
    • 5 400 000 рублей — по итогам 4-ого квартала 2014 года.

    Декларация по налогу на прибыль: особенности заполнения новой формы

    Существует два способа исчисления налога на прибыль и авансовых платежей по нему:
    1 — рассчитывать авансовые платежи по итогам каждого квартала
    2 — рассчитывать авансовые платежи по итогам каждого месяца.

    В первом случае, помимо ежеквартальных авансовых платежей, есть еще и ежемесячные. Исчислять их или нет, зависит от доходов организации.

    Квартальный платеж

    Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

    Квартальный платеж определяется в налоговой декларации как четвертая часть годовой ставки.

    До окончательных годовых расчетов предприятие вносит авансовые квартальные платежи.

    Погашение кредита производится ежемесячно не позднее 5-го числа в размере 1 / 3 суммы квартального платежа. При необходимости по согласованию с учреждением банка размеры платежей могут быть дифференцированы, но в пределах общего срока погашения кредита.

    Погашение кредита производится ежемесячно не позднее 5-го числа в размере 1 / 3 суммы квартального платежа. При необходимости по согласованию с учреждением банка размеры платежей могут быть дифференцированы, но в пределах общего срока пега-шения кредита.

    Платежи по кредиту вносятся в кассу банка наличными ежеквартально равными частями. По желанию заемщик может внести и большую сумму, кратную квартальному платежу.

    Срок первого платежа устанавливается начиная с квартала, следующего за кварталом, в котором выдана ссуда, а по ссудам, выданным на срок до 24 месяцев, начиная с квартала, следующего за неплатежным периодом. Долг по ссуде может погашаться ежемесячно не позднее первого числа каждого месяца равными частями в размере не менее / з квартального платежа. Одновременно заемщик предъявляет паспорт и регистрационное удостоверение или патент финансового отдела исполнительного комитета соответствующего Совета народных депутатов для ознакомления и сверки их реквизитов с данными обязательства. Ссуды индивидуальным заемщикам выдаются, как правило, единовременно.

    В этом случае м-с Брайт располагает позицией по свопу, которая эквивалентна длинным позициям по серии форвардных контрактов на акции, в то время как м-р Глум имеет короткие позиции гго этим же контрактам. Рассмотрим первый квартальный платеж по свопу.

    Принятие оплаты в качестве перевода наличных средств оставляет невостребованной графу Кредиторы. Однако графа Расходы по аренде необходима для отражения каждого квартального платежа по процентам.

    Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

    И наконец, перенесите первые два квартальных расхода на амортизацию и аренду в Прибыли и убытки и приведите проверочный баланс. Вы, конечно, можете позаимствовать свои результаты с 6.5, но постарайтесь получить их сами.

    Кредит погашается в соответствии со срочным обязательством, в котором определяются сроки возврата кредита с учетом планируемого накопления прибыли, начисления амортизации и освоения проектных мощностей в нормативные ( плановые) сроки. Обязательство представляется заказчиком после подписания актов государственной приемочной ( рабочей) комиссией исходя из действующего порядка приемки в эксплуатацию законченных строительством объектов. Средства на погашение задолженности по ссуде перечисляются ежемесячно в соответствии с календарным графиком платежей в размере / з квартального платежа по мере образования прибыли и начисления амортизации.

    Если в результате перерасчета платежи в бюджет окажутся меньше плановых, то разница вносится в бюджет; излишне внесенные суммы зачитываются в счет очередного платежа или возвращаются плательщику. Перерасчеты по налогу с оборота делаются предприятиями-плательщиками при представлении в финансовый орган месячного налогового отчета. Ежемесячные перерасчеты производятся исходя из разницы: между оборотами прошлого и отчетного месяца ( при уплате налога по обороту прошлого месяца); между фактич. Предприятия, уплачивающие налог месячными или квартальными платежами, таких перерасчетов не делают. В ряде случаев перерасчеты вызываются также изменением действующих розничных и оптовых цен и ставок налога. Перерасчеты по отчислениям в бюджет от прибыли государственных предприятий и организаций производятся финансовыми органами по бухгалтерским балансам и отчетам. В основу месячных, квартальных и годовых перерасчетов берутся суммы прибыли, отражаемые в отчетности нарастающим итогом с начала года. Перерасчеты платежей могут производиться и по др. доходам. В целом перерасчеты представляют собой один из видов контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий.

    Страницы: 1

    13. Отчетность по налогу на прибыль

    13. Отчетность по налогу на прибыль

    Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

    Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Налогоплательщику необходимо учитывать, что даже в случае, если у него нет обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по этому налогу, независимо от особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль, налогоплательщик обязан по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения (группы подразделений) соответствующие налоговые декларации (п. 1 ст. 289 НК РФ).

    Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

    Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы.

    Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.

    Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утверждена приказом Минфина России от 07.02.2006 № 24н. Этим же приказом определен порядок заполнения декларации.

    В состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций обязательно включаются: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих налоговые платежи и налог на прибыль», Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций», Приложения № 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» и № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

    Налогоплательщиками заполняются также следующие специальные листы (подразделы, Приложения) налоговой декларации:

    – подраздел 1.2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» Раздела 1 Листа 01;

    – подраздел 1.3 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика для организаций (налоговых агентов), уплачивающих налог на прибыль с доходов в виде процентов, а также дивидендов» Раздела 1 Листа 01;

    – «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК РФ» (Приложение № 3 к Листу 02);

    – «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» (Приложение № 4 к Листу 02);

    – «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» (Приложение № 5 к Листу 02);

    – Лист 04 «Расчет налога на прибыль с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК»;

    – Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении № 3 к Листу 02)»;

    – Лист 06 «Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов»;

    – Лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

    Вышеуказанные специальные листы (Приложения, подразделы) включаются в состав налоговой декларации и представляются в налоговый орган, если только налогоплательщик имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в вышеуказанных подразделах, листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или в его состав входят обособленные подразделения.

    Приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав налоговой декларации только за I квартал и налоговый период.

    Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

    Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, при составлении налоговой декларации только за налоговый период.

    При отсутствии финансово-хозяйственной деятельности, а также в иных случаях, предусмотренных НК РФ, налогоплательщик представляет налоговую декларацию по упрощенной форме, утвержденной приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.

    Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по истечении налогового периода по форме в составе Титульного листа (Листа 01), Листа 02 и при условии получения средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ, Листа 07.

    Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют налоговые декларации за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год) в объеме: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02. По итогам других отчетных периодов (за январь, февраль, апрель, май, июль, август, октябрь, ноябрь) такие организации представляют налоговую декларацию в объеме Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав налоговой деклараций включаются также подраздел 1.3 Раздела 1, Приложения № 5 к Листу 02 и Листы 03, 04.

    Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, представляет по окончании каждого отчетного и налогового периода в налоговый орган по месту своего нахождения налоговую декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (ст. 289 НК РФ) или по группе обособленных подразделений, находящихся в одном субъекте, по которым налог уплачивается солидарно.

    В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют налоговую декларацию, включающую Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и (или) подраздел 1.2 Раздела 1, а также расчет суммы налога (Приложение № 5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, налоговая декларация в вышеуказанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения ответственного обособленного подразделения.

    В соответствии со ст. 80 НК РФ налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в Титульном листе (Листе 01) производится отметка по реквизиту «По месту учета крупнейшего налогоплательщика».

    Налоговые агенты представляют Расчет в составе подраздела 1.3 Раздела 1 (в части видов платежа с кодами «1» и «2» по строке 010), а также Листа 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». При этом в Титульном листе (Листе 01) производятся отметки по реквизитам «По месту нахождения российской организации».

    при заполнении декларации по стр.180 выхдит налог к уплате=19655.

    в 1 кв. мы платили авансовые ежемес.платежи=7192,а во 2 кв. не стали платить.

    и получается к оплате по стр.270=12463, но это же сумма налога получается за 9 месяцев,при прибыли в 10т.р за квартал.

    Неужели всю сумму надо платить не смотря не на что. redface:

    Если вы не оплатили налог во 2-м квартале, то у вас возникла задолженность, которую, конечно, нужно оплатить

    при заполнении декларации по стр.180 выхдит налог к уплате=19655.

    в 1 кв. мы платили авансовые ежемес.платежи=7192,а во 2 кв. не стали платить.

    и получается к оплате по стр.270=12463, но это же сумма налога получается за 9 месяцев,при прибыли в 10т.р за квартал.

    Неужели всю сумму надо платить не смотря не на что. redface:

    Строка 180 декларации за какой период? За 9 месяцев?

    Это же много получается при такой маленькой прибыли налог получается гораздо больше?

    Это сумма налога за 9 месяцев

    Простите, но не совсем поняла, что у Вас по начисленным суммам за предыдущие периоды. Были ли авансы начислены на 2-й и 3-й квартал и в каких суммах.

    Пропишите все данные по декларациям.

    какая минус та сумма? уплаченного ранне налога или ежемес.аванс.платежи?

    Т.е сумма исчисленного налога составила+19655

    сумма исчиленных авансов=7192(только за 1кв.)

    сумма налога к доплате=12463

    Получается мы должны эту сумму заплатить без всяких каких-тоуменьшений(оплата налога за 1,2, кв.)ТАК?

    Сумма исчисленного налога =

    Сумма начисленных авансовых платежей (на 1 квартал) =

    Сумма начисленных ежемесячных авансовых платежей на 2-й квартал =

    Сумма исчисленного налога =

    Сумма начисленных авансовых платежей (налог за 1 квартал + ежемесячные авансы на 2 квартал) =

    Сумма начисленных ежемесячных авансовых платежей на 3-й квартал =

    Сумма исчисленного налога =

    сумма начисл.аванс.платеж.на 2кв.=7192

    сумма к доплате=7192

    сумма к доплате=9778

    сумма к доплате=12463

    подскажите, пожалуйста, если организация открылась во 2 кв. и по итогам 9 мес.

    Налог на прибыль организаций

    выручка составила 6500 тыс. руб. Пора ли нам переходить на уплату ежемесячных авансовых платежей?

    сумма начисл.аванс.платеж.на 2кв.=7192

    сумма к доплате=7192

    сумма к доплате=9778

    сумма к доплате=12463

    1) 1-й квартал — правильно.

    сумма начисленных аванс.платеж=14384

    сумма к доплате=2 586

    сумма к доплате=2 685

    Мы во втором квартале перестали платить авансовые платежи т.к. сумма квартальной выручки не превышает 3 млн.р.

    Чтобы определить, обязаны вы уплачивать ежемесячные авансовые платежи в текущем квартале или нет, по итогам каждого прошедшего квартала необходимо производить расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала и сравнивать с установленным ограничением в 15 млн руб. Основание — п. п. 2, 3 ст. 286 НК РФ.

    Для этого необходимо определить, какие кварталы являются предыдущими.

    Таким образом, доходы от реализации в последнем квартале отчетного (налогового) периода, за который представляется налоговая декларация, также включаются в расчет средней величины доходов.

    Например, ООО «Альфа» при составлении декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев определяет, нужно ли уплачивать ежемесячные авансовые платежи за октябрь, ноябрь, декабрь. В расчет средней величины выручки организация должна включить суммы доходов от реализации за IV квартал предыдущего года и I, II, III кварталы текущего налогового периода.

    При расчете средней величины доходов от реализации также необходимо учитывать, что в расчете участвуют только доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ (п. 3 ст.

    Что такое прибыль нарастающим итогом

    286 НК РФ). Это означает следующее.

    1. Расчет производится только в отношении выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

    2. Дата включения выручки от реализации в состав доходов, в отношении которых производится расчет средней величины, определяется в зависимости от выбранного вами метода признания доходов и расходов (кассовый метод или метод начисления) (п. 2 ст. 249 НК РФ).

    3. При осуществлении расчета не учитываются внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ, а также доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.

    Кроме того, следует помнить, что при определении доходов из них исключаются суммы НДС и акцизов, предъявленные к оплате покупателям (пп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ).

    Итак, из сказанного следует, что средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала определяется следующим образом: суммируются доходы от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, после чего полученная сумма делится на четыре (среднеарифметическая величина).

    При этом в расчете участвуют четыре квартала, идущие подряд, независимо от того, к одному налоговому периоду они относятся или к разным.

    Если средняя величина выручки от реализации превысит 15 млн руб., то со следующего квартала вам следует уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

    В свою очередь, по истечении квартала, в котором вы уплачивали ежемесячные авансовые платежи, необходимо снова произвести упомянутый расчет. Если средняя величина выручки от реализации и в этот раз превысит 15 млн руб., то вы продолжаете уплачивать ежемесячные авансовые платежи и в следующем квартале. Если же такое превышение не наблюдается, то на следующий квартал вы освобождаетесь от уплаты ежемесячных авансовых платежей.

    ПРИМЕР

    определения обязанности по уплате ежемесячных авансовых платежей исходя из средней величины доходов от реализации

    Ситуация

    Организация «Бета» осуществляет торговую деятельность. Отчетными периодами у организации признаются квартал, полугодие, девять месяцев.

    Доходы и расходы в целях налогового учета организация определяет методом начисления.

    Общая величина выручки за предыдущий год, определенная в соответствии с п. 3 ст. 271 НК РФ, составила:

    В текущем налоговом периоде показатели выручки составили:

    Определим, обязана ли организация «Бета» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение I, II и III кварталов текущего налогового периода.

    Решение

    Чтобы определить, обязана ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи в каком-либо квартале, необходимо произвести расчет средней величины доходов от реализации за предыдущие четыре квартала.

    В отношении I квартала эта величина определяется исходя из общей суммы доходов, полученных в I, II, III и IV кварталах предыдущего года, и составляет:

    (19 млн руб. + 21 млн руб. + 20 млн руб. + 11 млн руб.) / 4 = 17,75 млн руб.

    Как видим, средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала превышает 15 млн руб. Следовательно, в I квартале организации «Бета» необходимо уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

    В отношении II квартала средняя величина доходов от реализации определяется исходя из общей суммы доходов, полученных во II — IV кварталах предыдущего года и I квартале текущего налогового периода, и составляет:

    (21 млн руб. + 20 млн руб. + 11 млн руб. + 2 млн руб.) / 4 = 13,5 млн руб.

    Поскольку полученная величина не превышает 15 млн руб., в течение II квартала организация «Бета» вправе не уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

    В отношении III квартала средняя величина доходов от реализации определяется исходя из общей суммы доходов, полученных за III — IV кварталы предыдущего года и I — II кварталы текущего налогового периода, и составляет:

    (20 млн руб. + 11 млн руб. + 2 млн руб. + 28 млн руб.) / 4 = 15,25 млн руб.

    Средняя величина доходов превышает 15 млн руб. Поэтому организация «Бета» в III квартале обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи.

    Статья написана по материалам сайтов: megalektsii.ru, glavkniga.ru, 3zprint-msk.ru.

    »

    Помогла статья? Оцените её
    1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
    Загрузка...
    Добавить комментарий

    Adblock detector