+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Решена судьба пеней за один день просрочки по уплате налогов

В письме от 06.12.2017 № ЗН-3-22/7995@ специалисты ФНС России изменили свою позицию и пришли к выводу, что компания не должна платить пени, если налоги или страховые взносы были перечислены в бюджет с задержкой на один день. Следует сказать, что Минфин России еще в 2016 г. высказал точку зрения в пользу налогоплательщиков. Как видите, теперь у ведомств одинаковый подход по данному вопросу.

Смоделируем ситуацию. Компания должна была 15 ноября 2017 г. перечислить в бюджет страховые взносы на обязательное страхование, начисленные за октябрь 2017 г. (п. 3 ст. 431 НК РФ). В этот день организация не уплатила причитающуюся сумму взносов, а исполнила свои обязанности на следующий день — 16 ноября 2017 г.

Неясность порождает вопросы

По факту получается, что организация не рассчиталась с бюджетом в установленный Налоговым кодексом срок. За этот проступок ст. 75 НК РФ предусмотрено наказание — уплата пеней. Напомним, что ими признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в том случае, когда он перечислил причитающиеся суммы налогов (страховых взносов) в более поздние сроки по сравнению с теми, что предусмотрены в Налоговом кодексе (п. 1, 7 ст. 75 НК РФ).

По общему правилу пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по перечислению в бюджет налога (страховых взносов), начиная со следующего за установленным Налоговым кодексом днем уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Как видите, в ст. 75 НК РФ прямо прописана только дата начала начисления пеней — это день, следующий за сроком платежа в соответствии с Налоговым кодексом. Однако в этой норме Кодекса нет ответа на вопрос, нужно ли включать в период начисления пеней день, когда организация исполнила свою обязанность по уплате налогов (страховых взносов) и фактически погасила имеющуюся у нее задолженность перед бюджетом.

Этот вопрос особенно актуален для ситуации, когда организация исполнила свою обязанность по уплате налогов (страховых взносов) в день, следующий за установленным сроком расчетов с бюджетом. Если этот день включать в расчет, пени будут, а если нет — никаких санкций за задержку платежа не последует.

Один день плюс

Ранее специалисты налоговой службы считали, что начисление пеней прекращается в день, следующий за днем фактической уплаты задолженности по налогам. Такая позиция содержится в разъяснениях ФНС России от 28.12.2009 «По вопросам использования оnline-сервиса „Личный кабинет налогоплательщика“». Отметим, что свой вывод налоговики сделали из буквального прочтения положений ст. 75 НК РФ.

Получается, что день фактической уплаты налогов (страховых взносов) входит в период начисления пеней. Следовательно, в рассматриваемой ситуации за один день просрочки должны быть начислены пени.

Аналогичной точки зрения придерживались и суды. Так, в п. 57 и 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 арбитры указали, что начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки перед бюджетом.

Один день минус

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный Налоговым кодексом (п. 1 ст. 45 НК РФ). Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ данная обязанность считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за предусмотренным Налоговым кодексом дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). Следовательно, в день исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в силу п. 3 ст. 45 НК РФ просрочка отсутствует. Поэтому день фактической уплаты задолженности не входит в период начисления пеней.

В комментируемом письме специалисты ФНС России согласились с позицией своих коллег из Минфина России и указали, что Налоговым кодексом не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует.

Приведем еще один аргумент в пользу того, что пени за день, в котором компания уплатила недоимку, не начисляются. Пример расчета пеней содержится в п. 2 раздела VII «Порядок учета пеней» Единых требований к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня, утвержденных приказом ФНС России от 18.01.2012 № ЯК-7-1/9@. В нем компания должна была уплатить налог 6 апреля. Фактически она исполнила свою обязанность 11 апреля. Для расчета суммы пеней налоговики взяли четыре дня просрочки — с 7 по 10 апреля включительно. Как видите, день уплаты не включен в расчет.

Таким образом, из порядка учета пеней, которыми обязательно должны руководствоваться все нижестоящие налоговые органы, прямо следует, что пени за один день просрочки по уплате налога (страховых взносов) не начисляются.

Содержание

Это интересно:  Как платить налог с выигрыша Фонбет

Калькулятор пеней

Содержание

Руководители бизнеса и бухгалтеры, даже самые добросовестные, вынуждены иногда платить пени. Что это такое, почему их нужно платить, как рассчитать пени и какие дни включать в расчет, — расскажем в статье. А еще вы сможете бесплатно рассчитать пени с помощью нашего онлайн-калькулятора.

Что такое пени

Пени по налогам и взносам — это штрафные санкции за просрочку или неполную (частичную) уплату налогов или взносов. Можно сказать, что это вид неустойки за невыполнение обязательств по уплате налогов, также они начисляются за неуплату коммунальных платежей или алиментов, поставок по договору. Но нас в этой статье интересуют налоговые пени, их назначение, расчет и уплата регламентированы в ст. 75 НК РФ.

У налоговых платежей есть строгие сроки. При нарушении сроков налоговая служба начисляет пени, которые будут расти до полной уплаты налога. Чтобы остановить рост пеней, скорее заплатите налоги или взносы. Пеня составляет процент от неуплаченной суммы, и начисляется за каждый день просрочки платежа. Для их расчета нужно знать ключевую ставку Центробанка на момент нарушения.

Кто рассчитывает пени

Если налогоплательщик или работодатель вовремя не перечислил налог или взносы, ему начисляются пени. Чтобы уплатить пени, придется дождаться требования из ИФНС, которая сама должна установить факт неуплаты и начислить пени.

Если налогоплательщик увидел недоимку по налогу и планирует ее закрыть, нужно действовать в таком порядке:

  • рассчитайте сумму пеней самостоятельно;
  • уплатите сумму недоимки и пеней;
  • отправьте уточненную декларацию.

В таком случае налогоплательщик избежит штрафа (см. п. 1 и п. 4 ст. 81 НК РФ). Если вы сначала отправите уточненку и только потом заплатите недоимку и пени, налоговая назначит штраф.

За какие дни начисляются пени

Первым днем начисления пеней считается следующий день после окончания срока уплаты налога или взносов. По поводу последнего дня для начисления пеней у чиновников есть расхождения.

ФНС разъяснила, что пени перестают начислять на следующий день после уплаты, а значит день уплаты включается в расчет пеней. Однако есть письмо Минфина о том, что начислять пени за день уплаты недоимки не нужно. Это письмо не направляли налоговикам для обязательного применения, так что руководствоваться этими объяснениями можно на свой страх и риск.

Если сумма пеней за день небольшая, безопаснее включить день уплаты в расчет пеней. Если сумма велика, будьте готовы к тому, что ваши действия придется отстаивать в суде. Кроме того, налогоплательщик может письменным запросом уточнить порядок расчета у Минфина, чтобы опираться в расчетах на официальный ответ.

Как рассчитать пени

Размер пеней зависит от ставки рефинансирования (или ключевой ставки Центробанка). Сумма рассчитывается по-разному для ИП и организаций, а также зависит от числа дней просрочки. Все ИП с любым числом дней просрочки и организации с просрочкой до 30 дней включительно рассчитывают пени от 1/300 ставки рефинансирования:

Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * Число дней просрочки

Если просрочка организации составила 31 день и больше, рассчитывайте пени так:

    Сначала исчисляем пени за первые 30 дней просрочки:

Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 300) * 30

Сумма недоимки * (Ключевая ставка ЦБ РФ на период нарушения / 150) * Число дней просрочки с 31 дня

КБК для перечисления пеней в 2017 и 2018 годах

  • Пенсионное страхование — 182 1 02 02010 06 2110 160
  • Медицинское страхование — 182 1 02 02101 08 2013 160
  • Страхование по нетрудоспособности и материнству — 182 1 02 02090 07 2110 160
  • Страхование на травматизм — 393 1 02 02050 07 2100 160
  • Налог на прибыль в фед. бюджет — 182 1 01 01011 01 1000 110
  • Налог на прибыль в рег. бюджет — 182 1 01 01012 02 1000 110
  • НДС — 182 1 03 01000 01 1000 110
  • Налог по имуществу, кроме ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
  • Налог по имуществу, входящему в ЕСГС — 182 1 06 02020 02 1000 110
  • НДФЛ (и ИП “за себя”) — 182 1 01 02020 01 1000 110
  • УСН “доходы” — 182 1 05 01011 01 1000 110
  • УСН “доходы-расходы” и минимальный налог — 182 1 05 01021 01 1000 110
  • ЕНВД — 182 1 05 02010 02 1000 110

Когда можно не платить пени

В некоторых случаях пени не начисляются. Например, когда счет налогоплательщика заблокирован или деньги арестованы по постановлению суда. Или когда при расчете налогов или взносов бизнесмен руководствовался постановлением суда.

Также вы избежите пеней, если недоимка возникла из-за ошибки в платежке, которую можно исправить уточнением платежа, — в этом случае пени сторнируются. Ошибка исправляется уточнением, если она не связана с неверным указанием номера счета, банка получателя или КБК.

Как рассчитать пени на онлайн-калькуляторе

Рассчитайте пени с помощью нашего бесплатного калькулятора. Расчеты займут меньше минуты.

Инструкция по использованию калькулятора пеней

В левой части калькулятора укажите форму собственности — ИП или юрлицо, а также сумму задолженности, с которой начислялись пени. Затем укажите последний срок уплаты налога или взноса (в который вам не удалось уложиться) и фактический срок уплаты недоимки. Примите решение, будете ли вы включать день уплаты недоимки в расчет пеней (напоминаем, включить этот день в расчеты — наименее рискованный вариант с точки зрения возможных претензий налоговой).

Это интересно:  Узнать задолженность по налогам

Остается только нажать кнопку “Рассчитать” — и вы увидите результат в правой части калькулятора. После всех расчетов вы сможете распечатать результат прямо из калькулятора, нажав появившуюся кнопку “Напечатать”.

Пеня за неуплату транспортного налога

Добрый день, уважаемый читатель.

Каждый автовладелец должен ежегодно уплачивать транспортный налог за автомобили, которыми он владеет. При этом заплатить налоги нужно в срок, предусмотренный законодательством. Например, налог за 2017 год нужно оплатить до 1 декабря 2018 года.

Если не уложиться в этот срок, то налоговая инспекция начислит штраф (пеню) за каждый день просрочки. В этой статье Вы узнаете:

Что такое пеня?

Рассмотрим часть 1 статьи 75 налогового кодекса:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пеня — это штраф за несвоевременную уплату налога.

За какой период начисляется пеня?

Часть 3 статьи 75 налогового кодекса:

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26 1 настоящего Кодекса.

Пеня начисляется за каждый день просрочки.

Например, если транспортный налог за 2016 год оплачен 5 декабря 2017 год, то пеня будет начислена за 4 дня, т.к. срок уплаты — 1 декабря.

Размер пени по транспортному налогу для физических лиц

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

  • для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Разберем детали данного пункта:

  1. Размер пени зависит от суммы налога. Т.е. если не оплачена большая сумма, то пеня будет больше, если маленькая, то меньше.
  2. Размер пени зависит от ключевой ставки рефинансирования Центрального банка. Этот пункт усложняет расчет, т.к. ключевая ставка регулярно изменяется. А для расчета нужно использовать именно ту ставку, которая действовала в текущий день.
  3. За каждый день просрочки начисляется пени в размере 1/300 от ключевой ставки.

Для начала несколько слов о ключевой ставке. Выяснить текущее значение этой величины можно на сайте Центрального банка.

История изменения ключевой ставки приведена в следующей таблице:

Дата изменения Новая ставка
17.12.2018 7,75
17.09.2018 7,5
23.03.2018 7,25
12.02.2018 7,5
18.12.2017 7,75
30.10.2017 8,25
18.09.2017 8,5
19.06.2017 9
02.05.2017 9,25
27.03.2017 9,75
19.09.2016 10
14.06.2016 10,5
03.08.2015 11

Примечание. В таблице приведены значения начиная с 03.08.2015, которые могут использоваться для расчета пени по транспортному налогу начиная с 2014 года. Что касается налогов за предшествующие годы, то они должны быть списаны налоговой инспекцией как безнадежные.

Рассмотрим пример расчета пени:

Таким образом, просрочка составила 24 дня. Причем за это время изменилась ключевая ставка ЦБ (18.12.2017). Поэтому первые 16 дней нужно рассчитывать в соответствии со ставкой 8,25, а оставшиеся 8 — 7.75.

Сумма пени составит:
3 000 * (16 * 0,0825 + 8 * 0,0775) / 300 = 19 рублей 40 копеек.

Размер пени по транспортному налогу для юридических лиц

Процентная ставка пени принимается равной:
.

  • для организаций:
    • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
    • за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней — одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Обратите внимание, размер пени рассчитывается по схеме, похожей на рассмотренную ранее. Однако есть и важное отличие. За первые 30 дней юридические лица платят 1/300 от ключевой ставки, а за все последующие — в два раза больше (1/150).

Примечание. Срок уплаты транспортного налога для организаций в Москве — 5 февраля (Закон города Москвы «О транспортном налоге»).

Таким образом, просрочка составила 53 дня. Причем за первые 30 дней пени будут начислены как 1/300 ключевой ставки, а за оставшиеся 23 — как 1/150.

Кроме того, 23 марта 2017 года произошло изменение ключевой ставки и это также нужно учитывать при расчете.

Сумма пени составит:
6 000 * (30 * 0,1 / 300 + 16 * 0,0975 / 300 + 7 *0,0975 / 150) = 118 рублей 50 копеек.

Как узнать размер пени?

Существуют несколько способов узнать размер пени по транспортному налогу, однако прежде чем переходить к их рассмотрению, хочу обратить Ваше внимание на следующую особенность.

Пени должны увеличиваться ежедневно, однако во всех базах данных налоговой информация отображается с небольшой задержкой. Например, Вы еще не уплатили налог 3 февраля 2018 года и хотите узнать пени. Информация из базы говорит о том, что сумма налога 750 рублей, а сумма пени — 11 рублей 83 копейки. Кроме того, будет указано, что база обновлена 30 января.

Это означает, что пени были рассчитаны только 30 января. Если Вы проведете расчет для текущей даты, то увидите, что сумма будет чуть больше:
750 * (16 * 0.0825 + (14 + 31 + 3) * 0.0775) / 300 = 12 рублей 60 копеек

То есть если Вы оплатите и налог, и пени в соответствии с суммами, указанными в базе налоговой, то Вы останетесь должны налоговой небольшую сумму.

Если Вы хотите избежать подобных проблем, то рекомендую сделать следующее. Сначала оплатите основную сумму налога. После этого подождите несколько дней, пока сумма попадет в инспекцию. После этого пеня будут окончательно пересчитана и Вы сможете оплатить её.

Второй вариант — самостоятельный расчет величины пени и оплата в соответствии с полученной суммой.

Ну а теперь рассмотрим, как узнать величину пени.

Просрочка уплаты налога: по головке не погладят, а пени насчитают

Платить налоги нужно вовремя – об этом знают все, кто связан с предпринимательской деятельностью. За неуплату у налоговой инспекции приготовлен в арсенале целый набор «инструментов инквизитора» для воспитания недобросовестных налогоплательщиков. Начиная от добровольных пеней, определенных и уплаченных самостоятельно, или пеней любезно рассчитанных инспекторами, до более серьезных принудительных мер – заморозки счетов и взыскания за счет имущества.

Поэтому если у вас возникла просрочка уплаты налога, при первой возможности нужно его заплатить и самостоятельно рассчитать пени. Как это сделать, читайте далее.

Подсчитайте пени

Первое, что нужно сделать при просрочке уплаты налог – это заплатить сам налог и самостоятельно рассчитать пени. Согласно ст. 75 Налогового кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным последним днем уплаты. Величина пени будет зависеть от суммы «просроченного» налога.

Уплатить пени можно вместе с основной задолженностью или сразу после уплаты ее в полном объеме.

Для расчета пеней используется такой алгоритм:

1. Определение размера недоимки – та сумма, которая не уплачена или не доплачена.

2. Определение дня, с которого возникла недоимка – это крайний срок, установленный для уплаты налога. Обратите внимание на возможные переносы сроков уплаты, приходящихся на выходные дни, на ближайшие рабочие дни.

3. Для расчета пени необходимо знать точную дату погашения задолженности. За день погашения недоимки пени уже начислять не нужно (п.2 раздела VII приказа ФНС России от 16 марта 2007 г. № ММ-3-10/138@).

4. Определение ставок рефинансирования за весь период просрочки.

5. Расчет пени по формуле:

П = Н * Д * СР / 100% * 1/300

Н – сумма недоимки;

Д – число дней просрочки (включая выходные и праздничные);

СР – ставка рефинансирования в %

Для усложнения примера предположим, что ставка рефинансирования за этот период изменилась (возьмем условные ставки) с 16 мая 2012 года составила 8,5%.

Поскольку последний день уплаты налога приходится на нерабочий день – 30 апреля, то крайний срок переносится на 2 мая. И с 3 мая начинается просрочка уплаты налога. Период просрочки – с 3 мая по 29 мая 2012 года.

Глубокая «заморозка»

Налоговая инспекция не всегда будет спокойно ждать, когда же вы, наконец, соизволите заплатить налоги. Они имеют право взыскать долг в принудительном порядке (ст. 46 и 47 НК).

Но перед этим инспекция выставляет требование об уплате налогов, в котором объявляется срок их добровольного погашения. В этот период принудительное взыскание пока производиться не может.

Если же платить по-хорошему организация не желает или не имеет возможности, то в течение двух месяцев со дня, когда компании давалась возможность перечислить деньги самостоятельно, принимается решение о принудительном взыскании. В течение 6 дней организацию ставят в известность о том, что в банк, где открыт расчетный счет, направлено инкассовое поручение. Одновременно могут приостановить операции по счетам.

Если денег на счетах нет или их недостаточно, то внимание налоговых органов обратится на имущество организации.

Применение штрафов

За неуплату налога инспекторы могут наложить штраф по ст.122 НК. Однако возможен штраф только тогда, когда вина организации доказана. Сам факт неуплаты налога об этом свидетельствовать не может. И решать этот вопрос, скорее всего, придется в суде.

Просрочка уплаты налога возникает и тогда, когда имели место ошибки в учете. О том, как подавать уточненную декларацию, написано здесь. А о том, как составить к ней сопроводительное письмо — читайте здесь.

Просрочка уплаты налога, таким образом, ситуация неприятная, но поправимая. Опаздывали ли вы с платежами по налогам? Удалось ли отделаться только пенями? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Статья написана по материалам сайтов: www.b-kontur.ru, pddmaster.ru, pommp.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector