Налоговый период по НДФЛ

Какой налоговый период по подоходному налогу с физических лиц?

Налоговый период НДФЛ

Налоговый период по НДФЛ

С целью совершенствования налогового администрирования по НДФЛ, с 1го января 2016 года вступает в силу Федеральный закон № 113 от 02.05.2015 г. Поправки внесены в 23 главу и I часть налогового кодекса Российской Федерации.

Посмотрите видео об изменениях по НДФЛ в 2016 году:

Отчетный период по НДФЛ в 2016 году

С января 2016 года вводят отчетный период де-факто. Теперь, когда оканчивается I квартал, 9-месячный период или полугодие, налоговик обязуется отправить расчет. Для годового отчета – до 1 апреля, для ежемесячного – до конца следующего месяца после окончания периода.

НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Налог и сумма исчисляются как и прежде – настоящим итогом.

Изменится ли форма расчета?

Учитывая особенности новой карточки 2-НДФЛ, которые уже обсуждаются, существует предположение, что появится принципиально новая форма. Потребность обусловлена необходимостью в более детальной информации, касательно учета информации о сотрудниках с двойным гражданством, иностранных работников и т.д.

Сейчас неизвестно, придется ли заполнять новую форму расчета либо это будет привычная справка 2-НДФЛ. ФНС РФ еще будет утверждать окончательный вариант расчетной формы.

На обсуждение также попали вопросы по контролю над определением налоговых статусов физлиц. Сейчас в 207 статье налогового кодекса присутствуют значительные пробелы по вопросам подсчета времени, которое физическое лицо проводит на территории России. Специалисты предполагают, что законодательство объединит налоговые и таможенные базы, чтобы информация анализировалась и сопоставлялась в автоматическом режиме.

Электронная отчетность НДФЛ 2016 – обязательное требование

Начиная с 1 января все компании, в штате которых более 25 сотрудников, обязали предоставлять отчетность НДФЛ 2016 исключительно в электронном виде. Это касается всех отчетов – и за год, и за квартал. От этого требования будут освобождены только те предприятия, в которых в течение отчетного периода будет работать меньшее количество людей.

Если штат насчитывает более 25 сотрудников, потребуется до окончания текущего года приобрести систему электронной отчетности.

В сервисе электронной отчетности Контур.Экстерн — всегда актуальные формы!

Ответственность и новые штрафы по НДФЛ в 2016 году

В первой части кодекса появятся поправки, которые введут санкции за несвоевременное предоставление или неподанные расчеты сумм НДФЛ. Например, если специалист не предоставит расчет сумм по налогам, за каждый месяц (полный и неполный) организация получит штраф в 1 тысячу руб.

Если налоговый агент отправит отчеты с недостоверными сведениями, с 1 января будущего года это повлечет штрафную санкцию размером 500 руб. Взимания будут начисляться за каждый расчет с ошибками.

Также ввели и другие санкции, если нормы НК по части предоставленной отчетности по НДФЛ будут нарушаться, возможна блокировка счета компании и т.д.

Дата получения дохода

Новый закон позволяет прозрачно разрешать большое количество спорных моментов, ранее влекших за собой противоречивые разъяснения со стороны налоговых органов.

Получение «кредитного» дохода – как изменились даты

На сегодняшний момент датой получения дохода из категории материальных выгод по кредитам и займам считается дата уплаты процентных начислений. По новому закону датой получения этих доходов становится последний день каждого месяца в течение срока предоставления кредитных и заемных средств.

В этой ситуации возникает неразрешимое противоречие для тех, кто оперирует беспроцентными кредитами и займами или при минимальной ставке за использование этих средств – один процент. В первой ситуации доходов нет, во второй – материальная выгода есть. Сложно и в иной ситуации – например, деньги выдаются под установленный процент на 20 лет, но по договору долг с процентами должен быть выплачен разово через этот промежуток времени. Становится противоречивым вопрос по дате возникновения дохода и по его расчету, поскольку сроки исковой давности истекают через 3 года.

Новый закон, который начнет действовать с первого января 2016 года, решает эти и множество других абсурдных вопросов, касающиеся датирования дохода, полученного в качестве финансовой выгоды с использованием кредитных (заемных) денег.

Как определить дату в случае командировочных, отпускных

Найдено решение другого существенного противоречия, касающегося определения даты получения дохода, когда выдаются командировочные средства. Она установлена на последний день месяца, в который утвердили авансовый отчет вернувшегося из поездки сотрудника.

Сроки перечисления налогов на доходы физлиц

Урегулировали вопросы по дням перечислений удержанных средств. При выплате зарплаты, премировании, уплате дивидендов – на следующий день. При выплате отпускных, пособия по временной нетрудоспособности – до конца месяца, в котором перечислили средства.

Контур.Экстерн, Налоговое законодательство, Налоговые изменения 2016, Электронная отчетность, Отчетность ФНС, 2-НДФЛ

Справочник Бухгалтера

Статьи о бухучете и справочная информация

Налоговый период по НДФЛ

Как меняется налоговый период по НДФЛ

Налоговым периодом по НДФЛ признается для всех налогоплательщиков календарный год (ст. 216 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки по НДФЛ

По НДФЛ существуют 5 видов налоговых ставок:

2) 13% (общая ставка);

5) 35% (ст. 224 Налогового кодекса РФ) (табл. 3).

Налоговые ставки по НДФЛ

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Налоговые ставки. Налоговый период по НДФЛ

Налоговые ставки. По налогу на доходы физических лиц установлены долевые пропорциональные ставки в виде фиксированного процента (доли) к налоговой базе. Ставки налога не зависят от величины налоговой базы и определены только в зависимости от вида дохода.

Ставки налога на доходы физических лиц
Ставка налога Доходы, в отношении которых установлена ставка налога
Ставки по доходам, полученным налоговыми резидентами Российской Федерации
35% Стоимость любых выигрышен и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб. за налоговый период.
Страховые выплаты по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет, в части превышения сумм выплат над суммой взносов, увеличенных на ставку рефинансирования ЦБ РФ.
Процентный доход по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.
Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, рассчитанных исходя из трех четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ и процентной ставки по договору за пользование заемными (кредитными) средствами (по валютным средствам — исходя из 9%), за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций.
9% Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов
13% Все остальные доходы, не указанные выше
Ставки по доходам, полученным налоговыми нерезидентами Российской Федерации
30% Все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц устанавливаются в первую очередь в зависимости от налогового статуса физического лица и вида полученного дохода.

Для налогоплательщиков, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, ст. 224 Налогового кодекса РФ установлена основная ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 13%, а по отдельным видам дохода — 9 и 35%.

Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, станка налога едина по всем видам дохода и определена в размере 30% величины налоговой базы.

Налоговый период по НДФЛ. В соответствии со ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налету на доходы физических лиц признается календарный год (с 1 января по 31 декабря).

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации (п. 2 ст.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

При создании организации с 1 декабря по 31 декабря первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Это интересно:  Декларация по водному налогу

Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации) (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если же организация была создана с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года и ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) (п. 3 ст. 55 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц

Сроки уплаты налогов физическими лицами (не являющихся индивидуальными предпринимателями) — законодательством установлены сроки уплаты налогов, представления налоговых деклараций по НДФЛ, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) >> Транспортный налог >> Налог на имущество физических лиц >> Земельный налог >> Налоговое уведомление

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).

НДФЛ уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В некоторых случаях физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, должны сами представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) и уплачивать налог в бюджет. Такая ситуация, возникает, к примеру, если физическое лицо получает дивиденды от иностранной организации.

Налоговый период по НДФЛ

Перечень таких лиц указан в ст. 228 НК РФ (п. 1):

1) физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица — исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, — исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, — исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и организаторами азартных игр, за исключением выигрышей, выплачиваемых в букмекерской конторе и тотализаторе, — исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Транспортный налог

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе — транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество (ст. 401 НК РФ):

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Земельный налог

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками — физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики — физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговое уведомление

Налоговый орган исчисляет налог на основании имеющихся у него данных об имуществе физических лиц:

По транспортному налогу (п. 3 ст. 363 НК РФ);

По земельному налогу (п. 4 ст. 397 НК РФ);

По налогу на имущество физических лиц (ст. 408 НК РФ).

В этом случае, налоговый орган присылает налогоплательщику Налоговое уведомление, на основании которого и уплачивается налог.

Налоговое уведомление должно быть направлено налоговым органом налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). То есть, если крайний срок уплаты налога 1 декабря, то налоговое уведомление должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 ноября.

Обязанность физических лиц уведомлять налоговые органы об их недвижимости и транспортных средствах

Установлена обязанность физических лиц уведомлять налоговые органы об их недвижимости и транспортных средствах. Такая обязанность установлена только если физическое лицо не получило налоговое уведомление. Пункт 2.1. ст. 23 НК РФ определяет (применяется с 1 января 2015 года):

«Налогоплательщики — физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы».

За нарушение этой обязанности установлена ответственность. Так, п. 3 ст. 129.1 НК РФ определяет:

«3. Неправомерное непредставление (несвоевременное представление) налогоплательщиком — физическим лицом налоговому органу сообщения, предусмотренного пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортного средства, по которым не представлено (несвоевременно представлено) сообщение, предусмотренное пунктом 2.1 статьи 23 настоящего Кодекса».

Это интересно:  Налоговая база

Дополнительно

Налог на имущество физических лиц — местный налог, которым облагается имущество физическиз лиц. Налог регулируется главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса России.

Транспортный налог — налог, уплачиваемый лицами, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Регулируется главой 28 НК РФ «ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ». Транспортный налог относится к группе региональных налогов.

Земельный налог — местный налог, которым облагаются земельные участки.

Налоговое уведомление — документ, который направляется налоговым органом налогоплательщику со сведениями о подлежащих уплате налогах. Налоговое уведомление составляется только в тех случаях, когда обязанность по исчислению суммы налога возлагается законодательством на налоговый орган

по всем остальным видам доходов. Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, как налоговые агенты исчисляют налог с доходов, облагаемых по ставке 13%, нарастающим итогом с начала года по окончании каждого месяца. При расчете они засчитывают суммы налога, удержанные в предыдущие месяцы текущего налогового периода. Налог с доходов, по которым применимы другие налоговые ставки, налоговые агенты рассчитывают по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику.

НДФЛ удерживают непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма не может превышать 50% суммы выплаты.

Если НДФЛ удержать у налогоплательщика невозможно, налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Налоговый агент уплачивает налог на доходы физических лиц в бюджет по месту своего учета в налоговой инспекции. Если же у организации есть обособленные подразделения, она перечисляет удержанный налог как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

ФНС России установила определенную форму отчетности налоговых агентов по доходам, выплаченным физическим лицам. Сведения подаются в электронном виде. Если же численность физических лиц, получивших доходы, менее 10 человек, работодатели вправе представить их на бумажном носителе.

Для подачи этих сведений разработана справка о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (далее — справка). Она утверждена приказом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ (в ред. приказов ФНС РФ от 20.12.2007 № ММ-3-04/689@ и от 30.12.2008 № ММ-3-3/694@). Ее заполняют на основании налоговой карточки по учету доходов — формы 1-НДФЛ (форма утверждена приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583).

Работодатели представляют сведения по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту государственной регистрации не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ). Значит, по итогам 2009 года отчитаться нужно до 1 апреля 2010 года включительно.

Кроме того, налоговые агенты обязаны выдавать справки своим работникам по их заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ).

За невыполнение налоговым агентом своих обязанностей по удержанию и перечислению налогов в статье 123 НК РФ предусмотрена ответственность. Так, неуплата или неполная уплата суммы налога, подлежащего удержанию и перечислению, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы налога.

30. Объект налогообложения у физических лиц — совокупный доход, полученный в

календарном году, за вычетом средств, необходимых для жизнеобеспечения человека: государственных пособий; расходов, связанных с выполнением служебных обязанностей или осуществлением предпринимательской деятельности, созданием произведений искусства либо иной деятельностью по извлечению дохода; необлагаемого минимума; расходов на содержание детей и иждивенцев. Совокупный годовой доход физических лиц дополнительно уменьшается на: суммы доходов, перечисляемые по заявлениям физических лиц на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям

культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения; суммы страховых платежей, перечисляемые (уплачиваемые) по заявлениям физических лиц из личных доходов на добровольное противопожарное страхование на основании договоров противопожарного страхования, а также суммы,

удержанные в Пенсионный фонд РФ и др.

Подоходный налог исчисляется и взимается у источника выплаты дохода (предприятиями, учреждениями и организациями, нотариусами, занимающимися частной практикой, физическими лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица), или налоговым органом.

Налогообложению подлежат любые доходы, получаемые физическими лицами, состоящими в трудовых и приравненных к ним отношениях с предприятием, учреждением, организацией или иным работодателем, которые являются для них основным местом работы (службы, учебы).

31. ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — основной финансовый документ, фиксирующий величину доходов граждан и произведенных расходов, связанных с извлечением доходов, для определения размеров обложения подоходным налогом, взимания других обязательных платежей и установления сроков их уплаты.

В РФ различают три вида налоговых деклараций, которые в случае появления объекта налогообложения обязаны подавать в налоговые органы физические лица: декларация о доходах для целей исчисления подоходного налога; декларация о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности; специальная декларация и декларация об имуществе.

1. Декларация о доходах для целей исчисления подоходного налога

По окончании календарного года физические лица (граждане РФ, граждане государств, входивших в состав СССР, граждане других государств и лица без гражданства, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в РФ), получившие в течение отчетного года как на территории РФ, так и за ее пределами доходы не по месту основной работы (службы, учебы), от предпринимательской деятельности и другие доходы в размере более чем 30 тыс. руб. (с 01.01.2000 г. — более 50 тыс. руб.), обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, подать в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию о фактически полученных ими в течение календарного года доходах и произведенных расходах, связанных с извлечением этих доходов.

В декларациях физические лица обязаны указывать сведения о всех полученных ими доходах за год по каждому источнику отдельно и суммы начисленного и уплаченного налога с этих доходов.

Данные о полученных доходах по месту основной работы, из других источников и от предпринимательской деятельности отражаются в декларациях раздельно.

В случае появления в течение года источников доходов от предпринимательской деятельности и других видов деятельности (по заключенным договорам гражданско-правового характера, от сдачи внаем или в аренду строений, квартир, другого движимого и недвижимого имущества и т.п.) физические лица подают декларацию в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления такого источника. В декларации указывается размер дохода, полученного ими за первый месяц деятельности, и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

Для целей налогообложения днем появления источника дохода следует считать день постановки на учет физического лица в налоговом органе в качестве налогоплательщика. В случае прекращения существования такого источника дохода до конца текущего года, декларация подается в пятидневный срок со дня прекращения его существования.

Физические лица, имевшие в истекшем календарном году доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявшие в течение года места основной работы, в налоговые органы декларации о полученных за этот год доходах не представляют, если им не производилась выплата дохода по прежнему месту работы после их увольнения.

Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны выдавать физическим лицам по их просьбе Справку о доходах, в которой отражаются сведения о полученных ими доходах, а также начисленных и удержанных с этих доходов суммах подоходного налога в отчетном календарном году. Указанную Справку о доходах за отчетный календарный год физические лица, декларирующие свои доходы, прилагают к декларации о доходах, представляемой ими в налоговый орган.

Физические лица вправе в течение месяца после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить заявленные в ней ими данные путем представления в налоговый орган заявления, с приложением к нему соответствующих листов декларации, по которым производится уточнение.

С облагаемого совокупного годового дохода граждан, указанного в декларации о доходах, исчисление налога производится по ставкам, определенным в законодательном порядке.

Разница между исчисленной суммой налога и суммами налога, удержанными источником выплат, а также уплаченными налогоплательщиком самостоятельно в течение года, подлежит уплате физическими лицами или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным, а при перерасчете в течение года — в двухмесячный срок со дня подачи декларации в налоговый орган.

2. Декларация о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности

В целях создания действенных механизмов предотвращения коррупции и злоупотреблений служебным положением с 1 августа 1997 г. лица, находящиеся на государственной службе и замещающие государственные должности РФ, государственные должности государственной службы и должности в органах местного самоуправления, помимо декларации о доходах (для исчисления подоходного налога) обязаны ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию о доходах и принадлежащем им имуществе. Декларацию о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности, также обязаны представлять в налоговые органы по месту постоянного жительства:

• граждане — при назначении на государственные должности РФ_и при поступлении на федеральную государственную службу;

• федеральные государственные служащие — при решении вопроса о назначении их на высшие государственные должности государственной службы.

3. Специальная декларация и декларация об имуществе В целях осуществления государственного контроля за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам физические лица, приобретающие в собственность или оказывающие финансовое содействие другим лицам в приобретении недвижимого имущества, воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, наземных транспортных средств,

акций, долей участия в уставных капиталах хозяйственных обществ и складочных капиталах хозяйственных товариществ, государственных и муниципальных ценных бумаг, сберегательных сертификатов, культурных ценностей, золота в слитках и др. обязаны по требованию работников налоговых органов подать:

• специальную декларацию (уведомление, составленное по установленной форме и содержащее информацию об источниках и размерах средств, израсходованных на приобретение вышеперечисленного имущества) — в налоговый орган. Лицо, представляющее специальную декларацию, вправе приложить к ней копии документов, заверенные в установленном порядке, подтверждающие указанные в ней сведения. По требованию налоговых органов составителем декларации должны быть представлены для ознакомления подлинники документов, копии

которых были приложены к декларации.

• декларацию об имуществе (перечень находящегося в собственности физического лица имущества, в том числе денежных средств в российских рублях и иностранной валюте, которое может служить источником доходов, необходимых для приобретения имущества) — нотариусу (см. Налоговая декларация). Разглашение сотрудниками налоговых инспекций сведений, содержащихся в специальных декларациях и декларациях об имуществе, представляемых физическими лицами, влечет за собой уголовную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

32. Транспортный налог

Транспортный налог начиная с налогового периода 2011 года уплачивается физическими лицами на основании платёжного извещения до 5 ноября (по налогу за 2010 год, который будет предъявляться в 2011 году, – не позднее 1 апреля); рассчитывается на основании данных о государственной регистрации объекта налогообложения и налоговой ставки, установленной на региональном уровне в зависимости от мощности транспортного средства.

Ставки транспортного налога учитывают, менее или более 7 лет прошло с момента выпуска легкового автомобиля, мотоцикла или мотороллера. При этом срок их использования рассчитывается по состоянию на 1 января налогового периода: например, для автомобиля 2004 года выпуска 7-летний срок наступает по состоянию на 1 января 2012 года, то есть при расчёте налога за 2012 год.

Льготы. Освобождены от уплаты налога ветераны войны и труда, инвалиды в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с.; легковых автомобилей, с момента выпуска которых прошло 7 лет и более, с мощностью двигателя от 100 до 125 л. с.; мотоциклов и мотороллеров (до 40 л. с.); водных транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л. с. Пенсионеры в отношении этих же транспортных средств уплачивают налог в размере 20% от установленных налоговых ставок.

По транспортному налогу, предъявляемому за 2010 год, действует старый порядок оплаты:

не позднее 1 апреля 2011 г.

Транспортный налог за 2011 год будет предъявляться налоговыми органами к оплате в 2012 году, срок оплаты – не позднее 5 ноября 2012 г.

Налог на имущество физических лиц

Уплата налога начиная с налогового периода 2011 года производится на основании платёжного извещения не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Рассчитывается на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества, налоговых ставок с учётом предусмотренных льгот. Налоговые ставки и дополнительные льготы устанавливаются органами местного самоуправления. Размер ставок при стоимости имущества:

– до 300 тыс. руб. – не может превышать 0,1%;

– свыше 300 до 500 тыс. руб. – не может превышать 0,3%;

– свыше 500 тыс. руб. – не может превышать 2%.

Налог на имущество физических лиц за 2010 год массово был рассчитан налоговыми органами в 2010 году и уплачивался в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября 2010 г.

Налог на имущество за 2011 год по новому порядку будет предъявлен налоговыми органами к оплате в 2012 году, срок оплаты – не позднее 1 ноября 2012 г.

Земельный налог начиная с налогового периода 2011 года уплачивается на основании платёжного извещения не ранее 1 ноября. Рассчитывается на основании данных о кадастровой стоимости земельного участка, налоговых ставок с учётом предусмотренных льгот. Налоговые ставки, сроки уплаты и дополнительные льготы устанавливаются органами местного самоуправления.

Налоговые ставки не могут превышать:

– в отношении участков сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКК, предназначенных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства – 0,3 процента;

– в отношении прочих земельных участков – 1,5 процента.

Льготы. Налоговая база, согласно НК РФ, уменьшается на 10 тыс. рублей в отношении участков, принадлежащих ветеранам войны и боевых действий, инвалидам и другим категориям граждан, нуждающимся в социальной защите (в том числе подвергшимся лучевому воздействию).

По земельному налогу за 2010 год действует старый порядок уплаты: авансовый платёж за 2010 год уплачивался в 2010 г., по сроку, установленному органом местного самоуправления, окончательный расчёт – в 2011 г.

Земельный налог за 2011 год уплачивается в 2012 году в сроки, установленные органами местного самоуправления, но не ранее 1 ноября 2012 г.

33. Все положения о Госпошлине отражены в главе 25.3 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица в случае, если они в соответствии с главой 25.3 НК РФ:

обращаются за совершением юридически значимых действий;

выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины (статья 333.17 НК РФ).

Государственная пошлина уплачивается плательщиком.

В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.

В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с главой 25.3 освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка о его исполнении.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены настоящей главой соответственно для организаций и физических лиц.

Суды общей юрисдикции или мировые судьи, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами или мировыми судьями, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 НК РФ.

Арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей уплате по делам, рассматриваемым указанными судами, либо отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 НК РФ.

Налоговый период по НДФЛ

Налоговым периодом по НДФЛ признается для всех налогоплательщиков календарный год (ст. 216 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки по НДФЛ

По НДФЛ существуют 5 видов налоговых ставок:

2) 13% (общая ставка);

5) 35% (ст. 224 Налогового кодекса РФ) (табл. 3).

Налоговые ставки по НДФЛ

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Статья написана по материалам сайтов: 1atc.ru, lektsii.net, studopedia.ru.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Читайте также:

  1. II. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ЧАСОВ ПО ТЕМАМ И ВИДАМ РАБОТ
  2. III. Распределение часов курса по темам и видам работ
  3. VI. по видам преступности или формам вины.
  4. А 12. Что является обязательным расходом потребителя
  5. Адекватным раздражителем органа слуха является
  6. Алфавитный подход является объективным способом измерения информации в отличие от субъективного содержательногоподхода.
  7. Ангина у детей является постоянным симптомом
  8. Базисным актом национального законодательства Российской Федерации, посвященным купле-продаже, является Гражданский кодекс РФ (Часть 2, Гл.30).
  9. Байт (англ. byte) – число из восьми бит (различные комбинации из восьми нулей и единиц). Байт являетсяединицей измерения информации.
  10. Билет 5. Гипертоническая болезнь (эссенциальная гипертония) — хроническое заболевание, основным проявлением которого является АД.