+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Тема 3.2. Налог на доходы физических лиц

Оглавление

3.2.1. Методические указания

При решении задач по теме 3.2 следует руководствоваться положениями гл. 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц».

Исчисление налога на доходы физических лиц налоговыми агентами производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, начисленным налогоплательщику за данный период, облагаемым по ставке 13 %. При этом производится зачет удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога по доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

По НДФЛ установлены следующие виды налоговых вычетов:

  • стандартные (ст. 218 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ).

При расчете НДФЛ следует учесть, что ст. 217 НК РФ предусмотрен перечень доходов, не подлежащих налогообложению.

Приведем пример расчета суммы налога на доходы физических лиц налоговым агентом.

Начисление работнику заработной платы за январь в соответствии с установленным окладом

Из суммы дохода исключаются:

— стандартный налоговый вычет на самого работника

— стандартные вычеты на содержание ребенка до 18 лет

Расчет налоговой базы за январь (10000 руб. – 1000 руб.)

Расчет налога на доходы физического лица за январь (9000 руб. х 13 %)

Общая сумма стандартных налоговых вычетов за два месяца (400 руб. х 2 мес. + 600 руб. х 2 мес.)

Расчет налоговой базы за январь–февраль (20000 руб. – 2000 руб.)

Расчет общей суммы налога на доходы за январь – февраль (18000 руб. х 13 %)

Удержание налога с дохода работника за февраль (2340 руб. – 1170 руб.)

За январь–февраль–март работнику начислена заработная плата (10000+10000 +10000 руб.)

Налоговая база за январь–февраль–март (30000 руб. + 1000 – 2600 руб.)
(в марте в налоговую базу включается сумма материальной помощи в части, превышающей 4000 руб.)

Общая сумма налога на доходы работника за январь – март (28400 руб. х 13 %)

Расчет суммы налога, удержанной с доходов работника за март (3692 руб.–2340 руб.), облагаемых по ставке 13 %

Расчет суммы налога с доходов, полученных от долевого участия в российской организации (8000 руб. х 9 %)

Удержание общей суммы налога на доходы работника за март (1352 руб. + 720 руб.)

При решении задач следует учитывать, что в налоговую базу НДФЛ включаются доходы, полученные в форме материальной выгоды (ст. 212 НК РФ):

  1. От экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В налоговую базу включается превышение:
  • суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
  • суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
  1. Полученной от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у взаимозависимых лиц по отношению к налогоплательщику.

Налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

3.2.2. Задачи

Задача 1

В отчетном году оклад физического лица на фабрике, являющейся его основным местом работы, составил 8 тысяч рублей в месяц. Помимо этого, работник фабрики получил:

  1. в январе — дивиденды в размере 4 000 рублей;
  2. в марте — подарок стоимостью 1 500 рублей;
  3. в июне — материальную помощь в размере 5 500 рублей;
  4. в сентябре — возмещение командировочных расходов 1 300 рублей (в том числе в пределах норм — 1 100 рублей);
  5. в декабре — премию по итогам работы за год в сумме 6 800 рублей.

На фабрике за счет собственных средств производятся ежемесячные отчисления в негосударственный пенсионный фонд в размере 2 % от оклада работника.

В ноябре в связи с болезнью работник получил пособие по временной нетрудоспособности в размере 75 % от оклада. Гражданин лечился в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности. За лечение он заплатил 15 тысяч рублей. Клиника выдала гражданину документы, подтверждающие его целевые расходы на лечение, которое не является дорогостоящим.

В феврале работник на фабрике приобрел холодильник за 9 тысяч рублей. Рыночная цена аналогичной модели холодильника составила на день продажи 12 тысяч рублей.

Работник имеет дочь в возрасте 11 лет и сына в возрасте 20 лет (студента дневной формы обучения). Стоимость обучения сына в институте, оплаченная работником, составила за год 39 тысяч рублей.

Это интересно:  Льготы инвалидам детства 1 группы и его опекуну

За выполненные в августе работы по договору подряда с магазином гражданину была начислена плата 10 тысяч рублей. В связи с отсутствием средств на выплату заработной платы была выдана бытовая техника стоимостью 12 тысяч рублей.

В апреле получен доход от продажи личного имущества через комиссионный магазин — 5 тысяч рублей.

В январе гражданин представил в бухгалтерию предприятия заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты. По окончании года гражданин представил налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на получение налоговых вычетов. Документы, подтверждающие затраты на приобретение квартиры, гражданин не представил.

  1. Совокупный облагаемый доход физического лица за указанный период.
  2. Сумму налога на доходы, удержанного с физического лица по каждому месту работы.
  3. Произвести расчет суммы налога на доходы физических лиц за год.

Задача 2

  • накладные на приобретение строительных материалов на сумму 198880 руб., платежные поручения, подтверждающие оплату строительных материалов на сумму 140365 руб.;
  • счета-фактуры на оплату транспортных расходов на сумму 179680 руб., платежные поручения, подтверждающие оплату транспортных расходов на сумму 110980 руб.;
  • платежные ведомости на выдачу заработной платы работникам по трудовым соглашениям на сумму 40000 руб.;
  • квитанции, подтверждающие уплату авансового платежа по налогу на доходы физических лиц на сумму 10000 руб.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Задача . Рассчитайте сумму НДФЛ за налоговый период. Сделайте перерасчет налоговой базы и определите сумму НДФЛ, подлежащую возврату или доплате в бюджет (10 баллов)

Читайте также:

  1. Http://www.darna-audit.com/ — Бухгалтерский и налоговый сервис online
  2. I. Перепишите следующие предложения, выпишите из них глагол-сказуемое, определите его видо-временную форму. Переведите предложения на русский язык.
  3. The Attributive Clauses. Придаточные определительные предложения
  4. Акцизы: налогоплательщики и объекты налогообложения. Особенности определения налоговой базы при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ.
  5. Анализ деятельности ППМС-центра по задачам
  6. Анализ дискреционной налогово-бюджетной и кредитно-денежной политики с помощью модели «IS-LM».
  7. Аналоговый и дискретный способы представления изображений и звука
  8. Андрей Исаев — о новых задачах на посту вице-спикера Госдумы
  9. Аппроксимационная задача линейной регрессии
  10. Асигнування з бюджету як організаційно-правова форма соціального забезпечення
  11. Ассирия в староассирийский период.
  12. Аудит розрахунків з бюджетом з ПДВ

3. По контракту работает с 1.06 по 31.08

4. Имеет двоих детей 12 и 25 лет.

3) Ребенок 1400*6 = 8 400

4) Помощь – 4 000

Налоговая база по ставке 13%:

Возврат из бюджета за квартиру:

Задача 28.

Коровин С.Т. имеет двоих несовершеннолетних детей, в т. ч. дочь – студентку дневного отделения, за обучение которой он оплатил 100 тыс. руб. Рассчитайте сумму НДФЛ, если его ежемесячный доход составляет 120 тыс. руб.

Решение:

2)Налоговые вычеты:

Задача 3. (7 баллов)

Белов Н.М. оплатил обучение своей 25-ти летней дочери на дневном отделении в университете в размере 70 тыс. руб., а также лечение своей матери в размере 70 тыс. руб. Рассчитайте сумму НДФЛ, если его ежемесячный доход составил в налоговом периоде 80 тыс. руб.

Решение

На образование вычета не будет: дочери 25 лет

Задача 3. (7 баллов)

Коровин С.Т. имеет двоих несовершеннолетних детей, в т.ч. дочь – студентку дневного отделения, за обучение которой он оплатил 100 тыс. руб. Рассчитайте сумму НДФЛ, если его ежемесячный доход составляет 120 тыс. руб.

Решение:

2.) Поскольку детей двое, то вычет составит 1400 * 2*2 = 5600 – стандартный налоговый вычет

Задача . (7 баллов)

Рублев А.Д. оплатил обучение своего 25-ти летнего сына на дневном отделении университета в размере 240 тыс. руб. и лечение своей супруги в размере 50 тыс. руб. Рассчитайте сумму НДФЛ, если ежемесячный доход составляет 90 тыс. руб.

1. НБ = 90*12 – 50 = 1080 – 50 = 1030 тыс.руб (Мы не вычитаем обучение сына, тк ему 25 лет! можно вычитать суммы за обучение собственных детей, возраст которых до 24 лет, и подопечных до 18)

39. Задача 3. (7 баллов)

Воронин А.Н. оплатил собственное обучение в размере 60 тыс. руб. На иждивении имеет несовершеннолетнего ребенка. Рассчитайте сумму НДФЛ, если его ежемесячный доход составляет 90 тыс. руб.

Задача 41.

Кузнецов З.Н. получил совокупный доход по основному месту работы 270 тыс. руб. На иждивении имеются двое несовершеннолетних детей. В декабре отчетного года Кузнецов выиграл в лотерее, размер выигрыша составил 100 тыс. руб.

Рассчитайте сумму НДФЛ, уплаченную физическим лицом за налоговый период.

Решение:

1. Найдем налоговую базу для исчисления НДФЛ:

· Материальной выгоды с покупки ценных бумаг:

Все вышеперечисленные пункты рассчитываются по ставке 13%

Однако в налоговую базу входят и доходы с процентов по ценным бумагам, облагаемые по ставке 9%:

2. Имеется налоговый вычет на детей

По ставке 9% = 7134р.

Задача 47

Организация произвела оплату за работника страховых взносов по договору добровольного (негосударственного) пенсионного обеспечения в сумме 12 тыс. рублей (за налоговый период).

Рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую возврату (доплате) при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган за текущий год.

4) Налоговые вычеты: так как 1 несовершеннолетний,другой на очном обучении, вычеты за двоих детей по 1400, т.е. 1400*2=2800 .

Это интересно:  Как вернуть деньги за страховку, если она больше не нужна?

6) Статья 217 Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: государственные пособия

51. Задача . (7 баллов)

Иванов И.И. имеет двоих несовершеннолетних детей. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц, если его ежемесячный заработок составляет 70 тыс. руб.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок =

1 400 рублей — на первого ребенка;

1 400 рублей — на второго ребенка.

1) доход за налоговый период

3) стандартный налоговый вычет на детей за 4 месяца

4) налоговая база по доходам физического лица = доход — вычеты

Задача 3. (7 баллов)

Романова К.Р. оплатила обучение своей 19-ти летней дочери в университете (дневное отделение) в сумме 120 тыс. руб. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц, если ежемесячный доход Романовой составляет 110 тыс. руб

1. Так как дочери 19 лет и она учится на дневном, то Романова имеет право на социальный вычет в размере 50000.

Задача 3. (7 баллов)

Иванов И.И. имеет одного несовершеннолетнего ребенка-инвалида детства. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц, если его ежемесячный заработок составляет 100 тыс. руб.

Вычеты за 2 месяца 3000*2=6000

№63

Иванов И.И. оплатил лечение своей супруги в размере 50 тыс. руб. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц, если его ежемесячный доход составил в календарном году 80 тыс. руб.

68. Задача 3. (7 баллов)

Иванова И.И. оплатила лечение своего ребенка в размере 40 тыс. руб. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц, если её ежемесячный доход составил в календарном году 90 тыс. руб.

2) Вычет за лечение составит 40000р. (т.к это все расходы на лечение и они меньше120000р.)

Ответ: НДФЛ =135200р.

69. Задача . (15 баллов)

Кузнецов З.Н. получил совокупный доход по основному месту работы 270 тыс. руб. На иждивении имеются двое несовершеннолетних детей. В декабре отчетного года Кузнецов выиграл в лотерее, размер выигрыша составил 100 тыс. руб.

Рассчитайте сумму НДФЛ, уплаченную физическим лицом за налоговый период.

2) Налог с Материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг по цене ниже рыночной:

· Налог = 12300*13% =1599

Я не вижу дохода от реализации ценных бумаг поэтому налог только от выгоды при приобретении

Ответ : НДФЛ 67331р.

Задача . (7 баллов)

Романов А.А. оплатил обучение своего 20-ти летнего сына в университете (дневное отделение) в сумме 150 тыс. руб. Рассчитайте сумму налога на доходы физических лиц, если ежемесячный доход Романова составляет 100 тыс. руб.

· Вычет за обучение ребенка 50000р. — Социальный вычет

77. Задача

Организация произвела оплату за работника страховых взносов по договору добровольного (негосударственного) пенсионного обеспечения в сумме 12 тыс. рублей (за налоговый период).

Рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую возврату (доплате) при подаче физическим лицом налоговой декларации в налоговый орган за текущий год.

4) Налоговые вычеты: так как 1 несовершеннолетний, другой на очном обучении, вычеты за двоих детей по 1400, т.е. 1400*2=2800 .

7) Статья 217 Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: государственные пособия

Ответ: на возврат 8320р.

Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Студалл.Орг (0.026 сек.)

Пример решения задачи по налогу на доходы физических лиц.

Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила следующие доходы:

Физическое лицо имеет троих детей в возрасте 8 лет, 14 лет и 20 лет (старший ребенок является студентом очной формы ВУЗа). Стандартные вычеты предоставляются по месту работы на основании заявления.

Сделайте вывод, имеет ли право налогоплательщик воспользоваться социальным вычетом. Определите сумму налога на доходы физического лица, подлежащую возврату по декларации. Укажите документы, которые необходимо представить в налоговый орган для получения данного вычета.

Решение:

1) Совокупный годовой доход налогоплательщика

3) Стандартные налоговые вычеты на детей за налоговый период

4) Налоговая база за налоговый период с учетом стандартных и социальных вычетов

5) Сумма НДФЛ за налоговый период с учетом вычетов

6) Сумма НДФЛ, подлежащая возврату по декларации

Вывод: Сумма НДФЛ, подлежащая возврату по декларации составит 6500 руб. Налогоплательщику необходимо представить следующие документы к декларации для получения социального вычета на обучение ребенка: договор на обучение и его ксерокопию; квитанции об оплате обучения за отчетный период и их ксерокопии; справку 2-НДФЛ с места работы родителя; копию лицензии, заверенную синей печатью учебного заведения; копию свидетельства о рождении, если вычет получают родители за обучение детей; справку о форме обучения; копию паспорта.

Задачи налог на доходы физических лиц задача №1

Название Задачи налог на доходы физических лиц задача №1
страница 1/5
Тип Задача

filling-form.ru > Договоры > Задача

ЗАДАЧИ

Определите сумму налога с совокупного дохода физического лица за год.
РЕШЕНИЕ 1.1.

1) Совокупный годовой доход физического лица:

2) Стандартные налоговые вычеты производятся в соответствии со ст. 218 НК РФ в сумме 400 руб. за 2 месяца на самого работника и 600 руб. за 4 месяца на одного ребенка (январь — апрель). На второго ребенка (студента) вычет не производится, т.к. его возраст превышает 24 года. Общая сумма вычетов:

3) Совокупный облагаемый доход (налоговая база):

4) Ставка налога – 13%. Сумма налога:

Определите налог на доходы физического лица за месяц.
Решение 1.2.

Согласно п.3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты, по выбору налогоплательщика. Предположим, что налогоплательщику производят вычеты по основному месту работы.

1) Налог на доходы по месту основной работы:

2) Налог на доходы за выполнение работ по договору подряда:

5 000 x 13 % = 650 руб.

3) Итого сумма налога:

1) Из дохода физического лица, облагаемого по ставке 13 %, производятся стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ):

2) Облагаемый доход (налоговая база) по ставке 13 %:

4) Сумма налога к уплате в бюджет:

Определите сумму налога с совокупного дохода за январь-май.
РЕШЕНИЕ 1.4.

1) Трудовой доход физического лица за пять месяцев:

2) В соответствии со ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты на самого работника (400 руб.) будут предоставлены за первые четыре месяца, а на ребенка (600 руб.) за пять месяцев. Общая сумма стандартных налоговых вычетов:

3) Материальная помощь, выданная в связи с чрезвычайными обстоятельствами, в соответствии со ст.217 НК РФ не подлежит налогообложению.

4) Сумма совокупного облагаемого дохода составит:

5) Сумма налога с совокупного дохода:

Определите сумму налога с совокупного годового дохода физического лица.
РЕШЕНИЕ 1.5.
1) В соответствии со ст.218 НК РФ из заработной платы производятся стандартные налоговые вычеты в течение двух месяцев в размере 400 руб. в месяц, т.е. 800 руб. Таким образом, облагаемый доход в форме заработной платы составляет:

Определите сумму облагаемого дохода, налога и размер выплаты по окончании срока договора.
РЕШЕНИЕ 1.8.
Объектом налогообложения являются доходы в виде процентов по банковским вкладам в части превышения норматива, установленного п.27 ст. 217 НК РФ. Налоговая база равна разнице между процентом по договору и ставкой рефинансирования Центрального банка.
Расчет процентов и облагаемого дохода может быть произведен по формуле сложных процентов или путем ежемесячного их начисления (см. табл. 1).

Расчет процентов по вкладу и облагаемого дохода

Месяц Расчет процентов по вкладу Расчет облагаемого дохода
1

30 000х15%:12= 375

Определите сумму дохода в виде процентов, полученного налогоплательщиком по вкладу, налога на доходы физического лица и сумму к получению на руки.
РЕШЕНИЕ 1.9.

Согласно п. 27 ст. 217 НК РФ доход в виде процентов, полученный налогоплательщиком по вкладу в банк не подлежит налогообложению, только в том случае, если разница между процентной ставкой по договору банковского вклада и ставкой рефинансирования ЦБ РФ является отрицательной либо равной нулю. Учитывая, что в первый месяц ставка по договору банковского вклада не превышала ставку рефинансирования ЦБ, то налоговых обязательств по первому месяцу не возникает. В последующие месяцы доход в виде процентов полученный по вкладу составит 1 процент (12%-11%). Представим в таблице 2 расчет процентов по вкладу.
Таблица 2.

Расчет процентов по вкладу и облагаемого дохода

Проценты по договору

Объектом налогообложения является доход, полученный по вкладу в банк, если ставка рефинансирования ЦБ РФ, не превышает ставку банковского вклада. Налоговая база равна 33, 69 руб.

Ставка налога на доходы в виде процентов по банковскому вкладу в части превышения норматива составляет 35 процентов (п.2 ст.224 НК РФ).

Сумма налога на доходы физического лица:

33,69 х 35 % = 11,79 руб. = 12 руб.

1.10. Банк открыл физическому лицу валютный вклад в сумме 1000 долларов США на 12 месяцев под 11% годовых. Проценты начисляются по окончании срока договора.

Определите сумму облагаемого дохода, налога на доходы физического лица и сумму к получению на руки по окончании срока договора.
РЕШЕНИЕ 1.10.

2) Сумма облагаемого дохода за год составит:

1 000х2:100 = 20 долларов США.
3) Ставка налога – 35% (п.2 ст.224 НК РФ). Сумма налога:

20х35:100 = 7 долларов США.

4) За период действия договора начислено процентов:

1 000х11:100 = 110 долларов США.

5) По окончании срока действия договора сумма к получению на руки составит:

2. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Определите сумму НДС к уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ 2.2.

Определите сумму НДС к уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ 2.3.

Определите сумму НДС к уплате в бюджет.

Определите сумму НДС к уплате в бюджет.
РЕШЕНИЕ 2.5.
В состав налоговой базы для исчисления НДС входит выручка от реализации продукции и доход от сдачи помещений в аренду. Исчисление НДС с суммы выручки производится по основной ставке 18%, по доходам от сдачи помещений в аренду – по расчетной ставке 18/118.

Статья написана по материалам сайтов: studall.org, mylektsii.ru, filling-form.ru.

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector