+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Тарифы страховых взносов

ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

В данном справочном материале содержится информация о тарифах страховых взносов, администрируемых ФНС России, с 1 января 2017 года.

I. Основной тариф страховых взносов

Кто уплачивает: плательщики страховых взносов (страхователи), осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, для которых не установлены пониженные тарифы страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 2 ст. 425 НК РФ).

Обязательное пенсионное страхование (ОПС) Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) Обязательное медицинское страхование (ОМС)
До достижения предельной величины базы Свыше установленной предельной величины базы В отношении граждан РФ и высококвалифицированных специалистов В отношении иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ Свыше установленной предельной величины базы
22% 10 % 2,9% 1,8% 0 % 5,1%

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов

Год Обязательное пенсионное страхование (ОПС), руб. Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), руб. Обязательное медицинское страхование (ОМС) Основание
2019 1 150 000 865 000 Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 N 1426
2018 1 021 000 815 000 Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 N 1378
2017 876 000 755 000 Постановление Правительства РФ от 29.11.2016 N 1255

II. Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков

Кто уплачивает: плательщики страховых взносов (страхователи), осуществляющие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, соответствующие условиям применения пониженных (льготных) тарифов страховых взносов (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 427 НК РФ).

Категория страхователей Тарифы Основание
Обязательное пенсионное страхование (ОПС) Обязательное соцстрахование (ВНиМ) Обязательное медицинское страхование (ОМС)
Некоммерческие организаций на УСН (за исключением государственных (муниципальных) учреждений) В течение 2017 – 2024 – 20,0% В течение 2017 – 2024 – 0% В течение 2017 – 2024 – 0% пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ
п. 7 ст. 427 НК РФ
Благотворительные организации на УСН В течение 2017 – 2024 – 20,0% В течение 2017 – 2024 – 0% В течение 2017 – 2024 – 0% пп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ
Российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (IT), разрабатывающие, реализующие программы (базы данных), оказывающие услуги по разработке, установке, тестированию и сопровождению программ (баз данных) В течение 2017 — 2023 – 8,0% В течение 2017 – 2023 – 2,0% В течение 2017 – 2023 – 4,0% пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ;
п. 5 ст. 427 НК РФ
Хозяйственные общества и партнерства, осуществляющие практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) – бюджетных или автономных учреждений 2019 – 20,0%
2018 – 13,0%;
2017 – 8,0%;
2019 – 2,9%
2018 – 2,9%;
2017 – 2,0%;
2019 – 5,1%
2018 – 5,1%;
2017 – 4,0%;
пп. 1 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ;
п. 4 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП осуществляющие технико-внедренческую, туристско-рекреационную деятельность в соответствующих особых экономических зонах 2019 – 20,0%
2018 – 13,0%
2017 – 8,0%;
2019 – 2,9%
2018 – 2,9%
2017 – 2,0%;
2019 – 5,1%
2018 – 5,1%;
2017 – 4,0%
пп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 1 п. 2 ст. 427 НК РФ
Организации – участники проекта «Сколково» 14% 0% 0% пп. 10 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ;
п. 9 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП – участники свободной экономической зоны в Республике Крым и Севастополе 6,0% 1,5% 0,1% пп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ
п. 10 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП – резиденты территорий опережающего социально-экономического развития 6,0% 1,5% 0,1% пп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ;
п. 10 ст. 427 НК РФ
Организации и ИП – резиденты свободного порта Владивосток 6,0% 1,5% 0,1% пп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ
п. 10 ст. 427 НК РФ
Организации – резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области 6,0% 1,5% 0,1% пп. 14 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ
п. 11 ст. 427 НК РФ
Организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной В течение 2018 – 2023 – 8,0 % В течение 2018 – 2023 – 2,0 % В течение 2018 – 2023 – 4,0 % пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ
Плательщики, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (за исключением судов, используемых для хранения и перевалки нефти, нефтепродуктов в морских портах РФ) В течение 2017 – 2027 – 0,0% В течение 2017 – 2027 – 0,0% В течение 2017 – 2027 – 0,0% пп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ

Тарифы страховых взносов для категорий плательщиков, применявших пониженные тарифы страховых взносы в течение 2017 – 2018

Организации и ИП на УСН с основным ОКВЭД из пп. 5. п. 1 ст. 427 НК РФ 2019 – 22%;
2018 – 20 %
2017 – 20 %
2019 – 2,9%
2018 – 0 %
2017 – 0 %
2019 – 5,1%
2018 – 0 %
2017 – 0 %
пп. 5. п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ
п. 6 ст. 427 НК РФ
ИП на ПСН, в отношении физлиц, занятых в деятельности по патенту (за исключением указанных в пп. 19, 45 — 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) 2019 – 22%;
2018 – 20 %
2017 – 20 %
2019 – 2,9%
2018 – 0 %
2017 – 0 %
2019 – 5,1%
2018 – 0 %
2017 – 0 %
пп. 9 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ
Аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность 2019 – 22%;
2018 – 20 %
2017 – 20 %
2019 – 2,9%
2018 – 0 %
2017 – 0 %
2019 – 5,1%
2018 – 0 %
2017 – 0 %
пп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ;
пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ

III. Дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС

Кто уплачивает: страхователи, осуществляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, занятых на видах работ, перечисленных в пунктах 1-18 части 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ (ред. от 28.12.2017) «О страховых пенсиях».

Примечание: в соответствии со ст. 428 НК РФ тариф дополнительных страховых взносов зависит от вида работ и наличия (отсутствия) специальной оценки условий труда.
Виды работ Дополнительный тариф страховых взносов
в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» 9%
в п. п. 2-18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» 6%

Тарифы при наличии специальной оценки условий труда (СОУТ)

Содержание

О прекращении действия пониженных тарифов страховых взносов для отдельных категорий налогоплательщиков с 01.01.2019 года

Федеральным законом Российской Федерации «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» от 03.08.2018 № 303-ФЗ (далее – Закон № 303-ФЗ) внесены следующие изменения по применению тарифов страховых взносов, вступающие в силу с 01.01.2019.

Тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22 процентов с предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования и 10 процентов сверх упомянутой предельной величины базы установлен на бессрочный период.

— социально ориентированных некоммерческих организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);

— благотворительных организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, вышеуказанным Законом № 303-ФЗ не предусмотрено продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства, занятыми в социальной и производственной сферах, к которым отнесены:

— плательщики страховых взносов, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых является деятельность, поименованная в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса;

— налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности — аптечные организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, — в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью;

Согласно пункту 2 статьи 425 Кодекса в редакции Закона № 303-ФЗ страховые взносы указанными категориями плательщиков страховых взносов с 01.01.2019 будут уплачиваться по основному тарифу в совокупном размере 30% (22% — на обязательное пенсионное страхование, 2,9% — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленных предельных величин базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, 5,1% — на обязательное медицинское страхование) плюс 10% на обязательное пенсионное страхование свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования.

Это интересно:  Декретные выплаты и пособия по уходу за ребенком женщинам ИП в 2019 году

Статья 427 НК РФ: пониженные тарифы страховых взносов при УСН

Статьи по теме

В подпункте 5 статьи 427 НК РФ установлены пониженные тарифы страховых взносов при УСН. Приводим действующую редакцию статьи 427 для упрощенной системы налогообложения и комментарий к ней.

В статье:

  • Обзор общих положений статьи 427 НК РФ
  • Порядок применения пониженных тарифов страховых взносов по УСН
  • Список видов деятельности по применению пониженных ставок страховых взносов

Рассчитать налог по УСН и заполнить декларацию в один клик может наша программа «Упрощенка 24/7». Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю. Первый год работы в программе «Упрощенка 24/7» для вас совершенно бесплатный. Начните прямо сейчас.

Общие положения статьи 427 НК РФ

Статья 427 НК РФ «Пониженные тарифы страховых взносов» была введена в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ в котором указаны основные изменения, внесенные в налоговое законодательство РФ, в частности, касающиеся страховых взносов РФ. Указанная статья определяет особенности порядка применения пониженных тарифов страховых взносов.

Согласно п. 3 ст.8 Части 1 НК РФ страховыми взносами признаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, которые уплачиваются организациями с физических лиц.

С 2017 года право контроля над расчетом и уплатой страховых взносов передано ФНС. Также Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ была утверждена новая отчетность по страховым взносам, а именно Расчет по страховым взносам. Организации и ИП, применяющие пониженные тарифы (например, те которые ведут «льготную деятельность» на УСН) должны обратить внимание на правильность заполнения Приложений 5 – 8 Раздела 1 Расчета по страховым взносам.

Рассмотрим положения статьи 427 НК РФ подробнее.

Статья 427 НК РФ в действующей редакции

В статье представлены все льготы по страховым взносам (не только для УСН — пп. 5 п. 1 ст. 427, но и для других)

Статья изменилась. Коды представлены с учетом изменений.

Льготная ставка 20% применяется для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:

  1. производство пищевых продуктов;
  2. производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;
  3. производство текстильных изделий;
  4. производство одежды;
  5. производство кожи и изделий из кожи;
  6. обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;
  7. производство бумаги и бумажных изделий;
  8. производство химических веществ и химических продуктов;
  9. производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;
  10. производство резиновых и пластмассовых изделий;
  11. производство прочей неметаллической минеральной продукции;
  12. производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки;
  13. производство проволоки методом холодного волочения;
  14. производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;
  15. производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
  16. производство электрического оборудования;
  17. производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
  18. производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
  19. производство прочих транспортных средств и оборудования;
  20. производство мебели;
  21. производство музыкальных инструментов;
  22. производство спортивных товаров;
  23. производство игр и игрушек;
  24. производство медицинских инструментов и оборудования;
  25. производство изделий, не включенных в другие группировки;
  26. ремонт и монтаж машин и оборудования;
  27. сбор и обработка сточных вод;
  28. сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья;
  29. строительство зданий;
  30. строительство инженерных сооружений;
  31. работы строительные специализированные;
  32. техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
  33. торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках);
  34. торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах;
  35. деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта;
  36. деятельность водного транспорта;
  37. деятельность воздушного и космического транспорта;
  38. складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;
  39. деятельность почтовой связи и курьерская деятельность;
  40. производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ;
  41. деятельность в области телевизионного и радиовещания;
  42. деятельность в сфере телекоммуникаций;
  43. разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта;
  44. деятельность в области информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта;
  45. управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе;
  46. научные исследования и разработки;
  47. деятельность ветеринарная;
  48. деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;
  49. деятельность по обслуживанию зданий и территорий;
  50. образование;
  51. деятельность в области здравоохранения;
  52. деятельность по уходу с обеспечением проживания;
  53. предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
  54. деятельность учреждений культуры и искусства;
  55. деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;
  56. деятельность спортивных объектов;
  57. деятельность спортивных клубов;
  58. деятельность фитнес-центров;
  59. деятельность в области спорта прочая;
  60. ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;
  61. деятельность по предоставлению прочих персональных услуг

Особенности применения пониженных ставок. Комментарий к пункту 6 статьи 427 НК РФ

Право на применение пониженных тарифов страховых взносов организации и ИП, применяющие УСН подтверждают путем заполнения приложения № 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1 Расчета по страховым взносам.

Рассмотрим какие виды деятельности дают организациям и ИП возможность применять пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году.

Виды деятельности по пониженным тарифам страховых взносов согласно пп. 5 п.1 ст. 427 НК РФ

Чтобы платить взносы по пониженным тарифам, необходимо выполнить три условия (п. 2 и 6 ст. 427 НК РФ):

  1. вы нашли код своего бизнеса среди льготников;
  2. льготируемая деятельность приносит вам не менее 70% всех доходов;
  3. ваши годовые доходы не превышают 79 млн. руб.

Подпункте 5 пункта 1 статьи 427 нк рф

Статья 346.7. Налоговый период. Отчетный период

Статья 346.8. Налоговая ставка

Статья 346.9. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога

Статья 346.10. Налоговая декларация

Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ( Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ)

Статья 346.11. Общие положения

Статья 346.12. Налогоплательщики

Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения

Статья 346.14. Объекты налогообложения

Статья 346.15. Порядок определения доходов

Статья 346.16. Порядок определения расходов

Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

Статья 346.18. Налоговая база

Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период

Статья 346.20. Налоговые ставки

Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога

Статья 346.22. Утратила силу с 1 января 2013 года. — Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ.

Статья 346.23. Налоговая декларация

Статья 346.24. Налоговый учет

Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

Статья 346.25.1. Утратила силу с 1 января 2013 года. — Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ.

Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ( Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ)

Статья 346.26. Общие положения

Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе

Статья 346.28. Налогоплательщики

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база

Статья 346.30. Налоговый период

Статья 346.31. Налоговая ставка

Подпункте 5 пункта 1 статьи 427 нк рф

В письме Минтруда России от 25 ноября 2015 г. N 17-3/В-571 отмечалось, что законодательством Российской Федерации о страховых взносах не установлено зависимости определения плательщиком страховых взносов критерия для применения пониженных тарифов страховых взносов в части доходов от реализации при осуществлении основного вида деятельности от определения этой организацией объекта налогообложения для целей уплаты налога в связи с применением УСН на основании НК РФ.

К тому же продолжает оставаться актуальным разъяснение Минтруда России в письме от 2 июля 2014 г. N 17-4/В-295, согласно которому если у организации по итогам деятельности за отчетный период отсутствуют доходы, то она не подтверждает соответствие условию о необходимой доле доходов от осуществления указанного вида деятельности, а значит, организация должна применять общеустановленный тариф страховых взносов.

В том случае, если организация по итогам деятельности за последующий отчетный период подтвердит соответствие упомянутому условию о доле доходов от осуществления основного вида экономической деятельности, она будет вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам, рассчитанным исходя из максимального тарифа, путем их возврата или зачета.

Такие же тарифы страховых взносов в течение 2017 — 2018 гг.

Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения)

Статья 333.7. Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным разрешениям

Статья 333.8. Налогоплательщики

Статья 333.9. Объекты налогообложения

Статья 333.11. Налоговый период

Статья 333.12. Налоговые ставки

Статья 333.13. Порядок исчисления налога

Статья 333.14.
Порядок и сроки уплаты налога

Статья 333.15. Налоговая декларация

Глава 25.3. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА ( Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ)

Статья 333.16. Государственная пошлина

Статья 333.17. Плательщики государственной пошлины

Статья 333.18. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины

Статья 333.19.
Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями

Статья 333.20. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, суды общей юрисдикции, к мировым судьям

Статья 333.22. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в Верховный Суд Российской Федерации, арбитражные суды

Статья 333.24. Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий

Статья 333.25. Особенности уплаты государственной пошлины при обращении за совершением нотариальных действий

В подпункте 5 пункта 1 статьи 427 нк рф:

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа

Глава 13.
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ( Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ)

Статья 80. Налоговая декларация, расчеты

Статья 81. Внесение изменений в налоговую декларацию, расчеты

Глава 14. НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ ( Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ)

Статья 82. Общие положения о налоговом контроле

Статья 83. Учет организаций и физических лиц

Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика

Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом организаций и физических лиц

Статья 85.1. Обязанности органов, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, связанные с учетом налогоплательщиков

Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля

Статья 87. Налоговые проверки

Статья 87.1. Утратила силу.

Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ.

Статья 88. Камеральная налоговая проверка

Статья 89. Выездная налоговая проверка

Особенности проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков

Статья 89.2. Особенности проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика — участника регионального инвестиционного проекта

Статья 90. Участие свидетеля

Статья 91. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки

Статья 92. Осмотр

Статья 93. Истребование документов при проведении налоговой проверки

Кроме указанных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 нк рф

В 2019 году закончился срок применения пониженных тарифов страховых взносов для большой части плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, также были внесены серьезны поправки в ст. 427 Налогового кодекса РФ.

Ст. 427 НК РФ с изменениями на 2019 год, с комментариями экспертов и специалистов доступна сейчас на всех известных информационных порталах. Свои пояснения дают и представители контролирующих органов.

В статье разберемся, в чем суть поправок, каков их правовой статус и как теперь стоит применять пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Отмена пониженных тарифов

Правительство РФ не вносило изменения в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ с 2019 года, последние новости – льготы не были продлены, и это не планируется в дальнейшем. Изначально решение о предоставлении возможности применения пониженных тарифов принято было только на 2017 и 2018 годы, о чем сказано в пп.

Статья 427 НК РФ — подпункт 5 пункт 1 в 2019 году (в ред. действ. с 01.01.2019) сейчас не предоставляет им такого права. Если ранее совокупный размер страховых взносов для предприятий, перешедших на УСН и имеющих доход не более 79 миллионов рублей в год (при соответствии основного вида деятельности по ОКВЭД указанному в пп. 5 п. 1 ст.

ЕНВД, — аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, — в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению.

Таким образом, с учетом положений Федерального закона «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации», распространяющихся на отношения по регулированию деятельности в сфере охраны здоровья граждан, в том числе по обеспечению населения и организаций лекарственными препаратами для медицинского применения, пониженные тарифы страховых взносов установлены ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ в том числе для индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность в сфере обращения лекарственных средств для медицинского применения.

Индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД и имеющие лицензию на осуществление фармацевтической деятельности по хранению и розничной торговле лекарственными препаратами для ветеринарного применения, выданную территориальным управлением Россельхознадзора, применяют общеустановленные тарифы страховых взносов.

Данное разъяснение также актуально и после 1 января 2017 г.

При применении комментируемой статьи следует учитывать выводы КС РФ в Определении от 23 октября 2014 г. N 2335-О, согласно которому Судом было отказано в принятии к рассмотрению жалобы.

В КС РФ поступила жалоба, в которой заявитель оспаривает конституционность положений п. п. 8 и 11 ч. 1 ст.

Подпункте 5 пункта 1 статьи 427 нк рф 2018

Федерального закона от 03.08.2018 N 297-ФЗ)

12) для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (далее — резидент территории опережающего социально-экономического развития);

13) для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток» (далее — резидент свободного порта Владивосток);

14) для организаций, включенных в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации». Плательщики, указанные в настоящем подпункте, применяют пониженные тарифы страховых взносов с учетом особенностей, установленных пунктом 11 настоящей статьи;

14 введен Федеральным законом от 27.11.2017 N 353-ФЗ)

15) для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции. В целях настоящей статьи под анимационной аудиовизуальной продукцией понимается фильм, состоящий из специально созданных и двигающихся на экране рисованных или объемно-кукольных образов и объектов, создаваемых в том числе с использованием компьютерной графики.

(пп. 15 введен Федеральным законом от 23.04.2018 N 95-ФЗ)

Подпункте 5 пункта 1 статьи 427 нк рф ранее в пункте 8 части 1 статьи 58 фз от 24.07.2009 212-фз

Плательщики, указанные в подпункте 8 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, при условии:

применения упрощенной системы налогообложения;

соответствия деятельности благотворительной организации целям, предусмотренным ее учредительными документами.

Информация о случаях несоответствия деятельности благотворительной организации целям, предусмотренным ее учредительными документами, выявленных по результатам контроля, проводимого федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере регистрации некоммерческих организаций в соответствии со статьей 32 Федерального закона от 12 января 1996 года N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», представляется в налоговые органы в форме электронного документа в порядке, определенном соглашением об информационном обмене.

В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода применительно к указанному периоду организация не выполняет условия, установленные настоящим пунктом, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие условиям, указанным в настоящем пункте.

Подпункте 5 пункта 1 статьи 427 нк рф 2017

— услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

— услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

— ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

— занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

— осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

— услуги по прокату;

— услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

— оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;

— производство кожи и изделий из кожи;

— сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

— сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;

— производство молочной продукции;

— производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;

— производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

— товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;

— лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

— деятельность по письменному и устному переводу;

— деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

— сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;

— резка, обработка и отделка камня для памятников;

— оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;

— ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2017 г. — 8%, в 2018 г. — 13%, в 2019 г.

Подпункте 5 пункта 1 статьи 427 нк рф 2019

Статья 253. Расходы, связанные с производством и реализацией

Статья 254. Материальные расходы

Статья 255. Расходы на оплату труда

Статья 257. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества

Статья 258. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)

Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации

Статья 259.1. Порядок расчета сумм амортизации при применении линейного метода начисления амортизации

Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации

Статья 259.3. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации

Расходы на ремонт основных средств

Статья 261. Расходы на освоение природных ресурсов

Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

Статья 263. Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование

Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией

Статья 264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки

Статья 266. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

Статья 267. Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов

Статья 267.2. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

Статья 267.3. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций

Организации применяющие усн кроме указанных в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 нк рф

Представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов)

Статья 121. Исключена. — Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)

Статья 122.1. Сообщение участником консолидированной группы налогоплательщиков ответственному участнику этой группы недостоверных данных (несообщение данных), приведшее к неуплате или неполной уплате налога на прибыль организаций ответственным участником

Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Утратила силу. — Федеральный закон от 30.12.2001 N 196-ФЗ.

Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога

Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Статья 126.1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения

Статья 127. Исключена. — Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ.

Статья 128. Ответственность свидетеля

Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса

В подпункте 5 пункта 1 статьи 427 нк рф

Федеральным законом от 03.08.2018 N 300-ФЗ)

11. Пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи (далее в настоящем пункте — пониженные тарифы), для плательщиков, указанных в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи (далее в настоящем пункте — плательщики), применяются с учетом следующих особенностей:

1) пониженные тарифы применяются плательщиками, включенными в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области (далее в настоящем пункте — реестр) в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно;

2) пониженные тарифы применяются плательщиками в течение семи лет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такой плательщик был включен в реестр, если иное не предусмотрено подпунктом 3 настоящего пункта;

3) предельный срок применения пониженных тарифов для плательщиков устанавливается до 31 декабря 2025 года;

4) в случае исключения плательщиков из реестра пониженные тарифы не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщики были исключены из реестра;

5) пониженные тарифы применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах. В целях применения настоящего подпункта под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое организациями, включенными в реестр, при реализации инвестиционного проекта на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (далее в настоящем подпункте — новое рабочее место). При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, заключившее трудовой договор с организацией, включенной в реестр, а его трудовые обязанности непосредственно связаны с реализацией указанного инвестиционного проекта, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате реализации инвестиционного проекта.

Подпункте 5 пункта 1 статьи 427 налогового кодекса российской федерации

Плательщики, указанные в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 4 пункта 2 настоящей статьи, в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (далее — участник проекта) начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта.

Пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 4 пункта 2 настоящей статьи, не применяются для участника проекта с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупный размер прибыли участника проекта превысил 300 миллионов рублей. Указанный совокупный размер прибыли рассчитывается в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей.

Подпункте 5 пункта 1 статьи 427 налогового кодекса российской федерации к разделу 1

Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса. В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, а также если организация или индивидуальный предприниматель превысили за налоговый период ограничение по доходам, указанное в абзаце втором подпункта 3 пункта 2 настоящей статьи, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишается права применять установленные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала расчетного (отчетного) периода, в котором допущено это несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

П. 7 ст. 427 (в ред. ФЗ от 27.11.2017 N 335-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2017.

Подпункте 5 пункта 1 статьи 427 налогового кодекса российской

4) для плательщиков, указанных в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 14,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование — 0 процентов;

5) для плательщиков, указанных в подпунктах 11 — 14 пункта 1 настоящей статьи, тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 6,0 процента, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5 процента, на обязательное медицинское страхование — 0,1 процента.

3. Пониженные тарифы страховых взносов, установленные пунктом 2 настоящей статьи, применяются плательщиками, указанными в пункте 1 настоящей статьи, при выполнении условий, предусмотренных пунктами 4 — 11 настоящей статьи.

4. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, необходимы:

осуществление научно-исследовательских и опытно- конструкторских работ и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности.

Подпункте 5 пункта 1 статьи 427 налогового кодекса

Контроль за соблюдением условий, установленных настоящим пунктом, осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой некоммерческими организациями в соответствии со статьей 431 настоящего Кодекса.

Информация о случаях несоответствия деятельности некоммерческой организации целям, предусмотренным ее учредительными документами, выявленных по результатам контроля, проводимого федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере регистрации некоммерческих организаций в соответствии со статьей 32 Федерального закона от 12 января 1996 года N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», представляется в налоговые органы в форме электронного документа в порядке, определенном соглашением об информационном обмене.

В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода применительно к указанному периоду организация не выполняет условия, установленные настоящим пунктом, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие условиям, указанным в настоящем пункте.

При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнения организацией условий, установленных настоящим пунктом, учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов.

Подпункте 5 пункт 1 статьи 427 нк рф

Федерального закона от 30.10.2018 N 373-ФЗ)

Для организаций, утративших статус участника проекта, тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 4 пункта 2 настоящей статьи, не применяются с 1-го числа месяца, в котором организация утратила статус участника проекта.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период, в котором произошло превышение, указанное в абзаце втором настоящего пункта, или плательщик страховых взносов утратил статус участника проекта, подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке со взысканием с плательщика соответствующих сумм пеней.

10. Плательщики, указанные в подпункте 11 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, в течение десяти лет со дня получения ими статуса участника свободной экономической зоны начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус.

Пониженные тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, применяются в отношении участников свободной экономической зоны, получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей свободной экономической зоны.

Для плательщиков, утративших статус участника свободной экономической зоны, пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был утрачен такой статус.

В случае расторжения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате без соответствующих пеней за весь период реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне.

Подпункте 5 пункта 1 статьи 427 налогового кодекса рф

Обязанности и права организаций финансового рынка и их клиентов в связи с автоматическим обменом финансовой информацией

Глава 20.2. МЕЖДУНАРОДНЫЙ АВТОМАТИЧЕСКИЙ ОБМЕН СТРАНОВЫМИ ОТЧЕТАМИ В СООТВЕТСТВИИ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ ДОГОВОРАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ( Раздел VII. ОБЖАЛОВАНИЕ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ И ДЕЙСТВИЙ ИЛИ БЕЗДЕЙСТВИЯ ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ)

Статья 142.5. Полномочия федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, при осуществлении автоматического обмена страновыми отчетами

Статья 142.6. Ограничения использования информации, содержащейся в страновых отчетах

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ( Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ)

Статья 143. Налогоплательщики

Статья 144. Утратила силу. — Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ.

Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

Статья 145.1. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследовательской и научно-технологической деятельности

Статья 146. Объект налогообложения

Статья 147. Место реализации товаров

Место реализации работ (услуг)

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)

Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и вывозе товаров с территории Российской Федерации

Статья 152. Утратила силу с 1 января 2011 года. — Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ.

Статья 153. Налоговая база

Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

Подпункте 5 пункта 1 статьи 427 налогового кодекса по оквэд

Постановка на учет в качестве налогоплательщика налога на добычу полезных ископаемых

Статья 336. Объект налогообложения

Статья 337. Добытое полезное ископаемое

Статья 339. Порядок определения количества добытого полезного ископаемого

Статья 340. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы

Статья 340.1. Особенности определения стоимости углеводородного сырья, добытого на новом морском месторождении углеводородного сырья

Статья 341. Налоговый период

Статья 342. Налоговая ставка

Статья 342.1. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего способ добычи кондиционных руд черных металлов (Кподз)

Статья 342.2. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего степень сложности добычи нефти (Кд), и коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв)

Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого

Статья 342.3-1. Порядок определения и применения коэффициента, характеризующего территорию добычи полезного ископаемого, для участников региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов

Порядок расчета базового значения единицы условного топлива (Еут), коэффициента, характеризующего степень сложности добычи газа горючего природного и (или) газового конденсата из залежи углеводородного сырья (Кс), и показателя, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного (Тг)

Статья 342.5. Порядок определения показателя, характеризующего особенности добычи нефти (Дм)

Статья написана по материалам сайтов: vp43.ru, www.26-2.ru, nordconsulting.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector