+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Списание дебиторской задолженности при УСН

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, подлежит списанию на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя компании (п. 77 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н). Но списание дебиторской задолженности при УСН отражается только в бухгалтерском учете.

Содержание

Списание дебиторской задолженности УСН (доходы минус расходы)

Списать в расходы безнадежную дебиторскую задолженность вправе только компании на ОСН, исчисляющие налог на прибыль методом начисления (подп. 7 п. 1 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ).

Списание дебиторской задолженности при УСН (доходы)

Плательщики УСН с объектом налогообложения «доходы» также не могут учесть просроченную дебиторскую задолженность в расходах, так как при объекте «доходы» вообще никакие расходы упрощенцем не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Списание дебиторской задолженности при УСН (доходы): проводки

При применении УСН списать просроченную дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете можно за счет резерва по сомнительным долгам или можно сразу отнести сумму безнадежного долга на финансовые результаты (п. 77 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Списание безнадежной дебиторской задолженности при УСН за счет резерва по сомнительным долгам отражается следующими проводками (п. 77 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н):

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62 (71, 73, 76…) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности за счет созданного резерва по сомнительным долгам.

Списание просроченной дебиторской задолженности при УСН на прочие расходы отражается следующими проводками (п. 77 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н):

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 62 (71, 73, 76…) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, не покрытая резервом.

Данные о состоянии дебиторской задолженности, списанной в убыток вследствие неплатежеспособности должников, в течение 5-ти лет с момента ее списания отражаются на забалансовом счете 007 (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н). При этом делается следующая проводка:

ДЕБЕТ 007 – списанная дебиторская задолженность учтена за балансом.

Списание безнадежной дебиторской задолженности производится в том отчетном периоде, когда появилось основание для ее списания (например, в периоде истечения срока исковой давности) на основании данных проведенной инвентаризации (п. 14.3, п. 18 ПБУ 10/99 , п. 4 ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ , п. 77 Положения, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Подробнее об определении срока исковой давности, а также о списании кредиторской задолженности при УСН читайте в отдельной консультации.

advocatus54.ru

Иными словами, ее снова придется включить в состав доходов. Так что, применяя упрощенную систему, целесообразно позаботиться о том, чтобы закрывать все авансы поставкой до истечения срока исковой давности, либо о том, чтобы вернуть предоплату по несостоявшейся отгрузке. В последнем случае, в частности, налогоплательщик вправе уменьшить на сумму предоплаты доходы того отчетного (налогового) периода, в котором производится возврат. Это прямо предусмотрено абз. 3 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса. Списание «дебиторки» пройдет мимо учета Что касается списанной дебиторской задолженности, то это как раз тот случай, который для налогового учета «упрощенца» пройдет незаметно.Так, «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, расходы в принципе не учитывают.

Списание дебиторской задолженности при усн доходы 2018

  • Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при усно

Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при усно

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при усно Перечень расходов, которые могут быть признаны при расчете единого налога на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса и носит закрытый характер. При этом списанная безнадежная «дебиторка» в нем не поименована.
Нет в нем ссылки и на возможность руководствоваться составом внереализационных расходов по налогу на прибыль, который включает в себя убытки от списания безнадежной задолженности (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК). Так что оснований для учета нереальной к взысканию «дебиторки» в расходах у «упрощенцев» нет.

Как списать дебиторскую задолженность

Порядок списания дебиторской задолженности при усн. пример

Для этого в организации проводится инвентаризация, результаты которой отражаются в акте. Составить этот документ можно по форме ИНВ-17. После акта оформляется приказ руководителя компании о списании. Приказ составляется и подписывается в последнюю очередь – после акта и бухгалтерской справки (обоснования).

Списание дебиторской задолженности при усн

В налоговом учет любой долг, для которого выполняется одно из условий ниже, считается безнадежным и подлежит списанию:

  1. если нет возможности взыскать задолженность через суд по причине завершения срока исковой давности, его длительность, как правило, составляет 3 года, но может меняться в отдельных случаях, согласно ст.197 ГК РФ;
  2. прекращение исполнительного производства в отношении должника судебными приставами в связи с невозможностью взыскания, при этом выносится соответствующее постановление;
  3. компания прекратила существования (ликвидирована);
  4. фирма исключена из ЕГРЮЛ по причине недействия такого лица (только за периоды с 01.09.2014).

Обратите внимание: Если сведения из реестра исключены по юридическому лицу до 01.09.2014, это не позволяет списать долг как безнадежный, необходимо дождаться выполнение любого из трех первых условий.

Безнадежная задолженность на усн

В противном случае, наличие “висящей дебиторки” может отрицательно сказаться не только на отчетности, но и на самой хозяйственной деятельности в целом. Правила бухучета регламентируют возможность вывести долги с баланса только в двух случаях:

  • если дебитор полностью рассчитается по обязательствам;
  • если задолженность признают как безнадежную и спишут в установленном порядке.

Именно поэтому важно скорее списать задолженность, как только возникнет любое из 4-х оснований для ее списания. Иначе она так и останется “висеть на балансе”, что приведет к ряду неприятных последствий.
Порядок Из-за низких объемов продаж или поставок, нехватки собственных средств и нестабильной ситуации на экономическом рынке контрагенты не всегда способны вовремя “расплатиться по счетам”. А раз этого не происходит, то долги нужно списывать, причем как можно быстрее.
Дата размещения статьи: 10.08.2012 О.Привольнова Если задолженность, будь то «дебиторка» или «кредиторка», определена как нереальная к взысканию, она подлежит списанию. Учитывая кассовый метод признания доходов и расходов, при применении УСН данное событие по идее не должно иметь каких бы то ни было налоговых последствий. Однако и из этого правила все же есть исключения. Согласно ст.
346.17 Налогового кодекса доходы и расходы при применении УСН признаются в налоговом учете кассовым методом. Так, согласно п. 1 данной статьи датой получения доходов является день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Согласно п. 2 ст. 346.17 Кодекса расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Это интересно:  Магазин

  • за счет резерва по сомнительной задолженности (при наличии такового);
  • путем отнесения сразу на финансовые результаты.

Как учесть списание дебиторской задолженности при налогообложении (осн, усн)

Гражданского кодекса если законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица не возлагается на другое лицо, то с его ликвидацией оно прекращается. А, как уже упоминалось, в целях признания расходов на УСН под оплатой в том числе понимается прекращение обязательства налогоплательщика, являющегося приобретателем товаров (работ, услуг), перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг).А вот истечение срока исковой давности к способам прекращения обязательств не относится. Следовательно, если задолженность списана по этой причине, расходы оплаченными считать нельзя и учесть их в налоговой базе при УСН не получится.Так или иначе, следует учитывать, что, если задолженность не списана при имеющихся на то основаниях, это не повод для того, чтобы не включать ее сумму в состав доходов.

Проще говоря, на дату списания долга и нужно сделать запись о доходах в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н).Впрочем, если кредиторская задолженность списана в связи с ликвидацией поставщика, ее сумму «упрощенец» также вправе включить и в состав расходов. Дело в том, что согласно ст.
Этот факт сам по себе несет отрицательные последствия, а в условиях растущей инфляции негативный оттенок еще более усиливается. Закон позволяет списать задолженность, которую нереально взыскать. Предусмотрены определенные основания и порядок проведения процедуры.
Основания Списать задолженность контрагентов можно только при наличии соответствующих оснований, указанных в НК РФ:

  • истек срок давности подачи искового заявления на взыскание долгов с дебитора;
  • обязательство не может быть выполнено по независящим от неплательщика обстоятельствам;
  • государственный или муниципальный орган издал решение о признании долга как нереального к взысканию;
  • фирма-должник была ликвидирована или признана банкротом.

Долги как нереальные к взысканию не могут быть признаны по другим основаниям, не указанным в вышестоящем перечне.

Списание дебиторской задолженности при усн доходы

Списание дебиторки при УСН

Списание дебиторской задолженности при УСН

Финансовые обязательства дебиторов перед предприятием нуждаются в регулярном контроле и учете. «Дебиторка» считается активом компании, поэтому безнадежно просроченные платежи контрагентов требуют списания.

Отдельного внимания тут заслуживают организации, которые работают по упрощенной системе налогообложения. Выясним, как выглядит списание дебиторской задолженности УСН, какие проводки используются в таких обстоятельствах и что за нюансы уместно учесть экономистам.

Законодательная база для проведения процедуры

Списание дебиторской задолженности становится обязательным действием, если долг перешел в категорию безнадежных платежей

Когда партнер предприятия не в силах выплатить накопленную недоимку в установленные законодательством сроки, такая задолженность переходит в категорию безнадежной к взысканию «дебиторки».

Пункт 77 приказа №34-н Министерства Финансов предписывает организациям удаление этих средств из актива фирмы. При УСН списание дебиторской задолженности происходит согласно приведенному выше нормативу.

Подобная операция объясняется искажением сведений бухгалтерского баланса, если работники экономического отдела вовремя не корректируют изменения.

Этот момент негативно отражается на оценивании ликвидности компании и мешает проведению адекватного анализа ситуации.

Что касается отнесения указанной позиции к расходам, нормативные предписания Налогового Кодекса не предполагают подобной процедуры в отношении к просроченной недоимке контрагентов.

Важно! Перенести в раздел «Расходы» бухгалтер вправе лишь позиции, предусмотренные первым пунктом статьи 346.16 Налогового Кодекса РФ.

Такая позиция государства отражается в Налоговом Кодексе страны и письмах Министерства Финансов

Осуществление рассматриваемой операции требуется лишь для корректировки учета. Эта процедура не становится поводом для аннулирования требований к задолжавшему контрагенту.

Предписания законодательства устанавливают необходимость отражения этой позиции в забалансовой ведомости.

Период, на протяжении которого сотрудник экономического подразделения ведет указанную запись, составляет пять лет.

Разберемся подробнее с признаками выявления недоимок, которые становятся причинами для проведения рассматриваемой операции.

Основания

Первым основанием для списания недоимки становится ликвидация задолжавшей компании

Нормативные предписания предполагают 4 случая, когда недоимка дебиторов переносится из активов в убытки. В первом случае закон допускает списание, если должник, являющийся юридическим лицом, прошел процесс ликвидации.

Такой момент нуждается в подтверждении обстоятельств выпиской из Единого Государственного Реестра. Вторая ситуация предусматривает смерть либо пропажу неплательщика-физического лица.

Здесь кредитору уместно убедиться в отсутствии граждан, которые претендуют на вступление в права наследования имущества умершего.

Третий вариант, когда допускается операция – прекращение действий ФССП на основании части 1 пункта 4 статьи 46 ФЗ «Об исполнительном производстве». Этот нюанс означает признание неплатежеспособности задолжавшего компании контрагента.

Важно! 80% объема списанных средств обосновываются истечением сроков давности взыскания выплат. Указанная позиция становится четвертым случаем, когда вероятно проведение указанной процедуры.

Наиболее частой причиной подобной операции считается окончание сроков исковой давности

Здесь экономистам уместно учесть, что рассматриваемый период составляет три года с момента предъявления требований партнеру. Такой срок стартует со дня, который следует за конечной датой перечисления средств, установленной графиком платежей.

Если в соглашении не указано точное время выплат, период исковой давности начинается с момента, когда кредитор взыскал необходимую сумму в последний раз.

Операция списания нуждается и в учитывании вероятности прерывания срока давности. Подобные обстоятельства предполагают признание должником начисленной недоимки.

Если указанная ситуация происходила, исковая давность начинается с момента официального подтверждения дебиторской задолженности контрагентом. Однако общие сроки тут ограничиваются периодом в 10 лет.

Схема действий бухгалтера

Процесс начинается с выявления портфеля просроченной задолженности

Рассмотрим порядок списания дебиторской задолженности при УСН «доходы минус расходы» и «доходы». В обоих случаях алгоритм выполнения задачи становится одинаковым и состоит из четырех этапов.

Первым шагом тут считается инвентаризация недоимки организации. Ревизия выявляет безнадежные долги, которые нуждаются в исключении из актива. Тут заполняется специальный формуляр, где проверяющее лицо указывает причины инициирования операции.

Следующий шаг – создание бухгалтерской справки. Эта бумага подтверждает выявленные аудитором просроченные платежи и становится основанием для третьего этапа: создания Приказа руководителя на проведение процедуры.

Такой бланк не предполагает унифицированной формы и разрабатывается по внутренним нормативам ведения документации предприятия. Письменное распоряжение управляющего – повод для начала операции бухгалтерией.

Заключительный этап процедуры – внесение бухгалтером изменений в балансовую ведомость.

Подписанный руководителем приказ становится поводом для законного списания невозвращенных заемных средств

В таких обстоятельствах уместно учитывать, что дебиторская задолженность при УСН «доходы минус расходы» списывается согласно определенным условиям. Тут важно учитывать вероятность формирования резерва сомнительных долгов.

Законодательство обязывает к проведению этих действий субъектов хозяйствования любой формы, но санкции за неисполнение указанных требований предусматриваются лишь при искажении отчета свыше 10%.

Предприятия, работающие на «упрощенке» пользуются такой лазейкой и пренебрегают созданием указанного фонда. Кроме того, здесь не исключается и вероятность нехватки средств РСД для покрытия нужной суммы списания.

Вид бухгалтерской записи в таких ситуациях отличается от стандартных проводок. Напомним, перевести списанную сумму в расходы тут удастся лишь по истечении 10 лет со дня выполнения указанных действий.

Ведение бухгалтерской книги

При списании «дебиторки» важно учитывать, создан ли РСД

Остановимся на вопросах что такое упрощенные долги и как их списать подробнее. Начнем с изучения проводки, которую выполняют компании, ранее создавшие стабилизационные резервы по недоимкам.

Это интересно:  Как учредителю выйти из ООО

В этом случае делается запись: Д-63 К-62 (76). Параллельно сотрудник бухгалтерского подразделения отражает изменения по дебетовому счету 007 забалансовой ведомости. Такую запись требуется дублировать на протяжении 60 месяцев со дня списания средств.

Если же для покрытия понесенных убытков суммы фонда недостаточно либо предприятие не создавало РСД, недоимка переходит в категорию «Прочие расходы».

Здесь бухгалтер выполняет проводку по дебетовому счету 91, корреспондируя запись соответствующим субсчетом. Кредитовые же позиции тут соответствуют указанному выше варианту. Информация о списании обязательно дублируется за балансом.

Внимание! В ситуациях, когда недоимка контрагента аннулируется, сотрудник экономического отдела убирает сведения о безнадежной задолженности из забалансовой ведомости записью К007.

Изменения отражаются и в забалансовой ведомости на дебетовом счете 007

Частичное погашение безнадежной «дебиторки» нуждается в восстановлении экономистом резерва по недоимке на сумму полученного капитала. В таких обстоятельствах выполняется бухгалтерская проводка Д63 К91.

Кредитовый счет в подобных ситуациях корреспондируется субсчетом «Прочие доходы». Полученные средства списываются из забалансовой ведомости проводкой К007.

Поскольку рассматриваемую позицию не удастся отнести к расходам организации, бухгалтерский учет компаний-«упрощенцев» на разных видах налогообложения ведется по сходной схеме.

Экономисты говорят, что при списании допускается расхождение дня выявления долга и даты выполнения операции. Ключевым требованием фискальных органов тут становится исключение безнадежной «дебиторки» из активов до наступления срока подготовки и сдачи отчета.

Нюансы налогового учета

Рассматриваемая операция не влияет на начисление налоговой базы предприятий, работающих на УСН

Рассматриваемая процедура не влияет на формирование налоговой базы организаций, которые функционируют на упрощенной системе.

Здесь компании, работающие по схеме «доходы» и «доходы минус расходы» списывают просроченные недоимки дебиторов в убыток. Такие правила закреплены действующим законодательством.

В первом случае фирма не вправе вести учет расходов, связанных с хозяйственной деятельностью.

Что касается предприятий, которые учитывают затраты, здесь Налоговый кодекс предполагает лишь включение в список активов и средств, связанных с модернизацией, приобретением или ремонтом. Об этом говорится в первом пункте статьи 346.16.

Подробнее узнать об анализе дебиторской задолженности читателям удастся в этой публикации.

Учитывая, что «дебиторка» считается потенциальной прибылью, списание этих сумм становится для компании на УСН убыточным мероприятием. Здесь, помимо потери заемных средств, исключена вероятность перерасчета налоговой базы. Соответственно, руководителям таких организаций уместно контролировать эту величину и вовремя предпринимать меры по взысканию сомнительных недоимок.

Чтобы избежать внеплановых убытков, целесообразно объективно оценивать платежеспособность партнеров компании. Кроме того, периодический аудит финансовых показателей предприятия становится мерой предотвращения столь негативного фактора. Важным правилом при вероятном списании средств становится положение о невозможности исключения из актива сумм, которые удастся компенсировать кредиторской задолженностью компании.

Списание дебиторской задолженности — бухгалтерские проводки

Списание дебиторской задолженности — проводки по этой процедуре требуется знать бухгалтерам и иным финансовым специалистам. О бухгалтерских и налоговых нюансах списания таких долгов пойдет речь в нашем материале.

Что такое дебиторская задолженность и как избежать ее списания?

Списание просроченной дебиторской задолженности – проводки

Как проводится списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете

Что такое дебиторская задолженность и как избежать ее списания?

Дебиторская задолженность (ДЗ) — это долги контрагентов (юридических и физических лиц, включая работников фирмы) за поставленную продукцию (товары, услуги).

Возникновение ДЗ обусловлено рядом причин, в том числе:

  • реализацией продукции с отсрочкой платежа;
  • приобретением сырья и иного имущества по предоплате с отсрочкой момента поставки;
  • неплатежеспособностью контрагентов или их недобросовестностью;
  • иными аналогичными причинами.

ДЗ является отвлеченными из оборота средствами, и для фирмы важно правильно выстроить работу с такими долгами, чтобы отвлеченные средства своевременно возвращались в оборот, а безнадежные и с истекшими сроками исковой давности — вовремя списывались.

Чтобы не терять финансы, не «затягивать» платежные взаимоотношения с дебиторами и не отвлекать ресурсы на оформление списания ДЗ, необходимо правильно организовать комплексную работу с дебиторкой, включающую:

  • планирование ДЗ (разграничение задолженностей на критические и рабочие);
  • организацию работы с неплательщиками (формирование регламента работы с контрагентами по ДЗ, установление сроков направления напоминаний дебиторам о погашении долга, назначение ответственных лиц за представление интересов фирмы по взысканию ДЗ в суде и др.).

Финансовые специалисты и работники бухгалтерии в этом комплексе мероприятий выполняют свои функции, среди которых:

  • отслеживание сроков оплаты ДЗ в соответствии с заключенными договорами с целью формирования достоверной суммы резерва по сомнительным долгам;
  • регулярное проведение инвентаризации долгов;
  • своевременное выявление ДЗ с истекшим сроком исковой давности и безнадежных долгов.

Если в результате работы с дебиторкой часть долгов взыскать или востребовать не удалось, их необходимо вовремя списать со счетов бухучета. Какие при этом сопровождают проводки списание дебиторской задолженности, расскажем в следующем разделе.

На нашем форуме можно уточнить правильность решения любой задачи, с которой вы столкнулись в ходе ведения учета. Например, помогут понять, как списать полученную предоплату от покупателя по истечении срока исковой давности.

Узнавайте подробности о видах и учетных нюансах ДЗ (в том числе с позиции МСФО) из материалов нашего сайта:

  • «Дебиторская задолженность — это…»;
  • «Учет дебиторской задолженности по МСФО».

Списание просроченной дебиторской задолженности – проводки

Списание ДЗ — процесс, необходимый и важный для любой фирмы. Он позволяет:

  • сформировать информацию о реальных к погашению или требуемых к взысканию долгов;
  • отразить ее достоверно в отчетности.

Для списания дебиторской задолженности проводки могут быть двух категорий:

  • Дт 63 Кт 62 (76, 60, 58. 3) — списана ДЗ за счет резерва по сомнительным долгам;
  • Дт 91-2 Кт 62(76, 60, 58. 3) — списана не покрытая резервом ДЗ.

Дт 007 — отражение списанной ДЗ за балансом (в течение 5 лет).

Чтобы отразить списание ДЗ в бухучете, недостаточно воспользоваться указанными проводками — необходимо предварительно осуществить ряд организационно-оформительских процедур:

  • создать инвентаризационную комиссию и в установленные приказом сроки провести инвентаризацию ДЗ, оформив ее результаты в отдельном документе (например, в акте ф. № ИНВ-17 или ином документе, самостоятельно разработанном фирмой и утвержденном в ее учетной политике);
  • принять меры по восстановлению документов, подтверждающих наличие, вид и величину ДЗ, если в результате инвентаризации выявлено их отсутствие или недостаточность (п. 1 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ);
  • издать приказ о списании ДЗ (п. 77 Положения по ведению бухучета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).

Подробнее познакомиться с процедурой инвентаризации ДЗ поможет материал»Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Только после всех предварительных процедур возможно списание ДЗ со счетов бухучета. При этом особое внимание необходимо обратить на корреспондирующие счета — списание ДЗ по нормам бухучета может происходить за счет резерва, образованного не только по обычной дебиторке, отраженной на счетах 60, 62 и 76 (продавцы, покупатели, заказчики и прочие дебиторы), но и в корреспонденции со счетом 58.3, на котором отражаются выданные займы. Для целей налогового учета такой подход неприемлем — об этом в следующем разделе.

Как проводится списание безнадежной дебиторской задолженности в налоговом учете

Списать ДЗ в налоговом учете возможно в следующем порядке:

  • за счет резерва по сомнительным долгам, сформированного по п. 5 ст. 266 НК РФ;
  • отразить ДЗ в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Следует уточнить, что попадает в налоговый резерв не вся просроченная и необеспеченная дебиторка, допустимая в бухучете. Для целей налогового учета резервируется только ДЗ, связанная непосредственно с реализацией товаров (работ, услуг).

Это интересно:  Как делают бумажные деньги, производство денежных купюр в России и в мире

Кроме того, необходимо помнить следующие важные нюансы:

  • списание ДЗ будет напрямую увеличивать внереализационные расходы, если фирма решит не создавать налоговый «сомнительный» резерв — в отличие от бухучета в налоговом учете этот резерв можно не создавать;
  • применяющие кассовый метод расчета налога на прибыль фирмы вынуждены списывать ДЗ сразу в составе внереализационных расходов — формирование ими резерва законодательством не предусмотрено.

Освежить свои знания процедуры создания налогового резерва сомнительных долгов поможет материал «Минфин напомнил правила создания «сомнительных» резервов».

Итоги

Списание дебиторской задолженности — процедура многоступенчатая, включающая организационные (создание комиссии и проведение инвентаризации), оформительские (документальное оформление приказов и инвентаризационных актов) и учетные (осуществление проводок в учете) шаги.

Списать дебиторку возможно за счет резерва сомнительных долгов или напрямую в составе расходов (прочих — в бухучете, внереализационных — в налоговом учете).

Интересные статьи:

Super User Предпринимательское право 17 марта 2013 Финансовое оздоровление как процедура банкротства Финансовое оздоровление -…

Выездная налоговая проверка Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 26.05.2016 Email Выездная налоговая проверка — вид налоговой…

Применение УСН при наличии обособленного подразделения Узнайте самые значимые изменения в работе бухгалтеров в 2019…

Камеральная налоговая проверка Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит 26.05.2016 Email Камеральная налоговая проверка является основной формой…

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ Меню Главная Авторизация/Регистрация Главная Экономика Управление финансовыми рисками в системе экономической безопасности

Списание дебиторской задолженности на УСН

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Поставщик реорганизован в форме присоединения. При этом до момента реорганизации поставщиком не предоставлены в полном объеме первичные документы на оказанные услуги. Организация-правопреемник отказывается предоставлять указанные документы ссылаясь на отсутствие данных. Правомерен ли данный отказ? На основании каких документов можно закрыть дебиторскую задолженность? Можно ли будет в таком случае принять данные затраты в расходы (организация на УСН)?

Ответ

Списать в учете задолженность нельзя. А даже если это и будет сделано в налоговом учете, то при УСН признать расход при списании задолженности так же не получится.

Поэтому требования предъявите правопреемнику. Задолженность списать можно только по истечению срока исковой давности, если претензии предъявляться не будут.

Если правопреемник не отвечает на претензию, то обратитесь в суд на правопреемника.

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

ОСНО: налог на прибыль

При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый: за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ). И второй вариант списания: отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Если резерв по сомнительным долгам создавали, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль переплату по налогам, срок возврата (зачета) которой истек

Нет, нельзя. Такой долг не признается безнадежным.

Главбух советует: сумму переплаты по налогам, срок возврата или зачета которой истек, можно включить в состав внереализационных расходов. А если придется спорить с налоговыми инспекторами, приведите им следующие аргументы.

При переплате право собственности на эту сумму принадлежит организации (п. 2 определения Конституционного суда РФ от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П). Но вернуть или зачесть ее организация не может в связи с истечением срока исковой давности. То есть данную сумму уже нереально взыскать. А безнадежным долгом как раз и является любой долг, нереальный к взысканию. А раз так, то невостребованную переплату по налогам можно включить в состав внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, определения ВАС РФ от 24 марта 2014 г. № ВАС-2849/14, от 8 ноября 2012 г. № ВАС-12510/12).

Признание долга безнадежным

Основаниями для признания долга безнадежным в налоговом учете являются:

  • истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);
  • невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон (ст. 416 ГК РФ). Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами (стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. п.);
  • прекращение обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ);
  • ликвидация организации-должника (ст. 419 ГК РФ);
  • постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскать долг из-за того, что не удалось установить местонахождение должника, его имущества. А также потому что нет сведений о денежных средствах должника и об иных ценностях в банках или у него вообще нет имущества.

Перечень оснований, по которым долг можно признать безнадежным, установлен статьей 266 Налогового кодекса РФ и является закрытым. Следовательно, по другим основаниям дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, для расчета налога на прибыль безнадежной не признается.

Ситуация: можно ли в налоговом учете признать долг безнадежным, если организация-должник признана банкротом, но есть солидарно отвечающие по ее обязательствам лица (солидарные должники)

Нет, нельзя, и вот почему.

По общим правилам солидарная обязанность (ответственность) возникает либо по условиям договора, либо в силу закона (ч. 1 ст. 322 ГК РФ). В обоих случаях кредитор может требовать исполнить обязательства как от всех сразу солидарных должников, так и от любого из них в отдельности (ч. 1 ст. 323 ГК РФ). Если один из солидарных должников не выполнил требования кредитора, то последний вправе потребовать погасить долг у остальных солидарных должников. При этом солидарные должники остаются обязанными кредитору до тех пор, пока полностью не рассчитаются. Об этом сказано в части 2 статьи 323 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, если не истек срок исковой давности и есть солидарные должники, то банкротство основного должника не может служить для кредитора основанием признавать его долг безнадежным. Такой вывод следует из положений пункта 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли кредитору при расчете единого налога на упрощенке включать в доходы сумму списанного безнадежного к взысканию долга

Нет, не нужно. Налоговую базу по единому налогу суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности не увеличивают.

По своей природе суммы безнадежных долгов – это убытки, которые при расчете налога на прибыль отражают в расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). То есть безнадежные долги не приводят к возникновению дохода. Этот вывод справедлив и в случае применения УСН. Поэтому, если кредитор на упрощенке списывает безнадежный долг, не погашенный контрагентом, то указанную сумму он не должен включать в доходы при расчете единого налога.

В то же время суммы безнадежной дебиторской задолженности не признаются и расходами при упрощенке.

Если же долг, который кредитор списал ранее как безнадежный, будет погашен (например, правопреемником должника), то данную сумму нужно включить в доходы на дату погашения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Статья написана по материалам сайтов: advocatus54.ru, rebuko.ru, www.26-2.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector