+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Прочие прямые расходы включают

расходы прямые — Затраты, которые могут быть прямо отнесены на себестоимость конкретной продукции или услуг. К ним относятся: материалы, заработная плата производственных рабочих, научных сотрудников и т. п., отчисления на социальные нужды (в пенсионный фонд,… … Справочник технического переводчика

РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ — вид расходов, осуществленных налогоплательщиком и учитываемых для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций. В соответствии со ст. 253 НК расходы, связанные с производством и реализацией, включают: 1) расходы, связанные с… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

РАСХОДЫ, ПРЯМЫЕ — затраты, которые могут быть прямо отнесены на себестоимость конкретной продукции или услуг. К ним относятся: материалы, заработная плата производственных рабочих, научных сотрудников и т. п., отчисления на социальные нужды (в Пенсионный фонд,… … Большой бухгалтерский словарь

Прямые налоги — Прямым налогом обыкновенно называют такой, который непосредственно уплачивается тем лицом, которое государство имеет в виду обложить. В противоположность косвенным налогам (см.) плательщик прямого налога, по предположению финансового закона,… … Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

Личные расходы — (Personal expenses) Личные расходы это ежемесячный индекс, отражающий изменения расходования средств для удовлетворения личных потребностей Личные потребительские расходы, учет, оптимизация и контроль личных расходов, планирование расходов… … Энциклопедия инвестора

Часовые эксплуатационные затраты — Часовые эксплуатационные затраты показатель характеризующий степень технико экономической эффективности техники и оборудования, учитывающий прямые расходы в единицу времени на амортизацию, оплату труда, ГСМ, ТО и ремонт, хранение, проценты… … Википедия

Издержки — (Costs) Понятие расходов и издержек, нормы и учет расходов Информация о понятии расходов и издержек, нормы и учет расходов Содержание Содержание Формирования местных бюджетов Бюджетная поддержка субъектов Налоговые поступления Расходы местных… … Энциклопедия инвестора

Россия. Политический отдел и финансы: Финансовое хозяйство — 1) Древнейший период. Содержание князя, военные предприятия, примитивное управление и суд как главнейшая составная часть последнего были единственными коллективными потребностями древнейших русских политических союзов. Удовлетворение этих… … Энциклопедический словарь Ф.А. Брокгауза и И.А. Ефрона

Соединённые Штаты Америки — Соединенные Штаты Америки США, гос во в Сев. Америке. Название включает: геогр. термин штаты (от англ, state государство ), так в ряде стран называют самоуправляющиеся территориальные единицы; определение соединенные, т. е. входящие в федерацию,… … Географическая энциклопедия

Себестоимость — (Сost) Понятие себестоимости продукции, методы расчета себестоимости Информация об определении себестоимости, методы расчета себестоимости продукции Содержание Содержание 1. Сущность понятия себестоимость продукции себестоимость отдельных (видов… … Энциклопедия инвестора

Цена — (Price) Определение понятия цены (стоимости) и стоимости товара Информация о понятих цены, стоимости товаров, рыночной и закупочных цен, цене производства Содержание (Price) — фундаментальная экономическая категория, обозначающая количество … Энциклопедия инвестора

Прочие прямые расходы включают

Прочие прямые затраты рассчитываются на основании фактического уровня отчетного периода и намечаемого их снижения в планируемом году. В смете затрат на производство определяется плановая себестоимость строительно-монтажных работ. Если строительная организация получает от заказчика компенсации, то их сумма по отдельным статьям прибавляется к себестоимости. [c.231]

Прочие прямые затраты 18 [c.336]

Прямые трудовые затраты (12 ч 6 ф.ст.) 72 Прочие прямые затраты 18 [c.344]

Прочие прямые затраты 13 [c.384]

Прочие прямые затраты 4 [c.387]

Потребное количество человеко-дней и сумма основной заработной платы в плане устанавливаются по электромонтажным работам — на основании расчетов по видам работ по подсобному производству — из расчета трудовых затрат на единицу продукции (обосновывается отчетными данными по мастерским) по работам, выполняемым за счет прочих прямых затрат и за счет накладных расходов, по надбавкам за неудобства, по премиальным и другим доплатам, включаемым в основную заработную плату,— по расчету (также обоснованному отчетными данными по этим видам затрат). [c.291]

Прочие прямые затраты 3 0,7 0,5 0,6 0,5 0,7 [c.376]

Текущие затраты (издержки) 1. Материальные затраты (по отдельным статьям затрат) 2. Амортизация основных средств и нематериальных активов 3. Расходы на оплату труда 4. Налоговые платежи, относимые на издержки 5. Прочие прямые затраты 6. Накладные расходы, относимые к текущим затратам [c.110]

В настоящее время на практике большинство коммерческих организаций не пользуется развернутой номенклатурой статей калькуляции, а самостоятельно определяет их состав. При этом обычно выделяют прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты с отчислениями на социальные нужды, прочие прямые затраты и накладные расходы. Данный перечень калькуляционных статей в значительной степени приближен к принятой за рубежом классификации затрат, согласно которой выделяют, как правило, три составляющие прямые материалы, прямую заработную плату и накладные расходы. При этом прямые материалы и прямая заработная плата представляют собой основные расходы. [c.226]

На статью Прочие прямые затраты относятся затраты, необходимые для выполнения конкретного договора (заказа), но не относящиеся к ранее перечисленным статьям прямых затрат. [c.98]

Шаг 1. Определить наиболее важные (критические) виды сырья и материалов, необходимых для изготовления изделий, подлежащих производству, и тех прямых материалов, стоимость закупки которых будет определена суммарно (как прочие прямые затраты на материалы , например). Установить наиболее важные виды прямых производственных (операционных) расходов и категории персонала, чьи издержки на оплату труда прямо пропорционально связаны с объемом продаж (например, заработная плата работников, занятых посменно). [c.96]

Для расчета и сопоставления затрат составляют производственные калькуляции на выполнение комплекса работ до и после внедрения планируемых мероприятий. В этих калькуляциях подсчитывают потребность в строительных материалах и их стоимость, заг траты труда и основную заработную плату рабочих, потребность в строительных машинах и расходы на их эксплуатацию и прочив прямые затраты. Все указанные прямые затраты рассчитывают по действующим нормам и плановым показателям. Отдельно определяют экономию по накладным расходам, которая должна быть получена в результате сокращения продолжительности строительства объектов, снижения удельного веса основной заработной платы в общей себестоимости благодаря росту производительности труда и другим факторам. [c.210]

На основании справки к форме № 20 и отчета о себестоимости строительно-монтажных работ (формы № 2-е) проводится сопоставление сметной стоимости, плановой и фактической себестоимости выполненных работ. Анализ фактической себестоимости включает в себя исследование основных элементов себестоимости, т. е. расходов на материалы, трудовых затрат (и других трудовых показателей), расходов по эксплуатации машин и механизмов, прочих прямых затрат и накладных расходов. Относительную значимость этих элементов можно оценить по среднему удельному весу статей затрат в фактической себестоимости работ, выполняемых подрядными организациями трубопроводного строительства за 1974 г. [c.298]

В настоящее время на практике большинство малых предприятий не пользуется развернутой номенклатурой статей калькуляции, при этом обычно выделяя прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты с отчислениями на социальные нужды, прочие прямые затраты и накладные расходы. [c.29]

Это интересно:  Когда необходимо менять резину по закону

Прочие прямые затраты [c.80]

Но для оценки прочих прямых затрат на выполнение задач проекта, не связанных прямо с использованием ресурсов, для всех или для отдельных задач графика (кроме суммарных) следует при необходимости задать величину Фиксированных затрат с использованием алгоритма 3.15. [c.163]

По целевому направлению и способу включения в себестоимость строительно-монтажных работ затраты подразделяются на прямые и накладные расходы. Прямые затраты основного производства состоят из стоимости материалов, строительных конструкций и деталей, израсходованных на строительно-монтажные работы, основной заработной платы рабочих, занятых на производстве строительно-монтажных работ, расходов по эксплуатации строительных машин и механизмов, используемых в строительстве, и прочих прямых затрат. Накладные расходы в строительстве определены типовой номенклатурой статей, утвержденной Госстроем СССР. [c.209]

Прочие прямые затраты . [c.212]

На статью Прочие прямые затраты относятся транспортные расходы собственного и стороннего транспорта по перемещению грунта и перевозке материалов от приобъектного склада до мест их укладки. [c.213]

В сметной калькуляции планируются все затраты организации при выполнении этапов данной темы по следующим статьям затрат 1) прямые затраты а) материалы, полуфабрикаты, готовые изделия б) основная заработная плата в) контрагентские затраты (т. е. затраты организаций-соисполнителей, оплачиваемые данной организацией) г) спецзатраты (например, затраты на специальное оборудование, стенды и т. д.) д) командировки е) прочие прямые затраты 2) накладные затраты. В основе калькуляции — расчет расхода материалов, спецификации на покупные изделия и полуфабрикаты, плановая трудоемкость темы по этапам (см. п. 7.1) и по категориям производственного персонала, хозрасчетные договоры с другими организациями, план по командировкам, затраты на обслуживание и управление. При этом широко используются данные о трудоемкости и фактических затратах на аналогичные работы, законченные ранее, о средних затратах на одного работника и др. [c.86]

Оснобная заработная плата (9,27,) Стоимость материала/ , деталей и. конструкций (57,9%) Стоимость зксплушпшщ машин а механизмов (%9Щ Прочие прямые затраты (W) [c.139]

Прямые затраты состоят из следующих элементов основной заработной платы рабочих, занятых на строительно-монтажных работах стоимости материалов, конструкций и деталей с учетом затрат, связанных с доставкой их от заводов-изготовителей до приобъектного склада стоимости затрат по эксплуатации строительных машин и механизмов и прочие прямые затраты (внутри-постр.оечный транспорт). [c.351]

Прочие прямые затраты, в том числе расходы на внутрипо-строечные перевозки материалов и конструкций, вывозку грунта, уборку мусора но завершении работ — определяют расчетно, исходя из конкретных условий. Расходы по перевозке грунта, снега, мусора учитывают в размере, предусмотренном в смете с применением коэффициента, отражающего заданный уровень снижения себестоимости работ бригады. [c.288]

ФиксированныеЗатраты,- — прочие прямые затраты для выполнения г -й задачи проекта [c.162]

В связи с тем что строительное производство имеет ряд особенностей, бухгалтерский учет отражает эти особенности. Так, многие счета плана счетов бухгалтерского учета в строительных организациях не применяются, а такие счета, как № 20 Основное производство , N° 23 Вспомогательные производства , Лг° 46 Реализация и др. применяются с учетом особенностей строительного производства. Себестоимость выполненных строительно-монтажных работ учитывается в подрядных строительных организациях, а себестоимость законченных и не законченных строительством объектов (зданий, сооружений или комплекса работ) учитывается у заказчика. В нее кроме стоимости строительно-монтажных работ включаются затраты на проектно-изы-скательские работы, на приобретение оборудования, инвентаря и прочих капитальных затрат. Себестоимость строительно-монтажных работ учитывается у подрядчика по объектам и статьям затрат (материалы — франко-приобъектный склад, основная заработная плата рабочих, расходы по эксплуатации машин и механизмов, прочие прямые затраты и накладные расходы), а себестоимость объектов учитывается у заказчика по объектам и структуре капитальных вложений (строительные работы, монтаж оборудования, оборудование, сданное в монтаж, оборудование, не требующее монтажа, затраты на приобретение инвентаря, проектно-изыскательские работы, прочие капитальные работы и затраты). Себестоимость строительно-монтажных работ учитывается в подрядных организациях нарастающими суммами с начала и до конца календарного года, а у заказчика с начала строительства до сдачи объекта в эксплуатацию. [c.10]

Прямые и косвенные затраты

Прямые затраты

Под классификацию прямых затрат попадают те из них, которые могут быть легко отнесены к конкретному объекту затрат (продукции, услуге или проекту). К ним относятся сырье и материалы, которые непосредственно используются для производства продукции, или затраты на оплату труда, непосредственно связанного с ее производством.

Например, если компания занимается разработкой программного обеспечения, затраты на оплату труда программистов являются прямыми. Также примером таких затрат является сдельная оплата труда рабочих.

Следует помнить, что в большинстве случаев прямые затраты являются переменными, но это не всегда так. Как правило, переменные затраты увеличиваются пропорционально объему произведенной продукции, что будет справедливо по отношению к используемому сырью и материалам. Однако заработная плата супервизора, осуществляющего непосредственный контроль за производством, относится уже к постоянным затратам.

Косвенные затраты

К косвенным затратам относят те из них, которые невозможно отнести непосредственно к конкретному объекту затрат, но они связаны с поддержанием деятельности компании в целом. Накладные расходы, которые остались после вычитания прямых затрат, являются примером таких затрат.

Примером косвенных затрат являются административные расходы, такие как моющие средства, коммунальные услуги, аренда офисного оборудования, компьютеры, услуги связи и т.д. В то время как эти элементы вносят вклад в деятельность компании в целом, их невозможно отнести на создание какой-либо конкретной продукции. Также примерами этого типа затрат являются расходы на рекламу и маркетинг, консалтинговые и юридические услуги, расходы на кол-центр и т.п.

Косвенные затраты на оплату труда делают возможным производство объекта затрат, но не могут быть отнесены к конкретному продукту. Например, затраты на оплату труда бухгалтерии и финансового отдела необходимы для поддержания деятельности компании, но не могут быть непосредственно отнесены на конкретный вид продукции.

Так же, как и прямые затраты, косвенные затраты по своей природе могут быть как постоянными, так и переменными. Например, к постоянным можно отнести арендную плату за офисное помещение компании, а к переменным расходы на электроэнергию и природный газ для вспомогательного оборудования.

Классификация прямых и косвенных затрат

Следует понимать, что в каждом отдельном случае классификация затрат на прямые и косвенные предполагает индивидуальный подход, поскольку статьи расходов могут существенно отличаться даже для компаний, работающих в одной отрасли.

В общем виде классификацию прямых затрат можно представить следующим образом.

  1. Прямые материальные затраты:
    • сырье и материалы;
    • комплектующие и полуфабрикаты;
    • энергия для основного производственного оборудования.
  2. Прямые затраты на оплату труда:
    • заработная плата основного производственного персонала.
  3. Прочие прямые затраты:
    • амортизация основного производственного оборудования;
    • расходы на рекламу конкретного продукта;
    • транспортные расходы;
    • расходы на упаковку;
    • комиссионные торговым агентам.

Классификация косвенных затрат в укрупненном виде выглядит следующим образом.

  1. Косвенные материальные затраты:
    • энергия для вспомогательного производственного оборудования.
  2. Косвенные затраты на оплату труда:
    • заработная плата вспомогательного производственного персонала;
    • заработная плата административно-управленческого персонала.
  3. Прочие косвенные затраты:
    • амортизация вспомогательного производственного оборудования;
    • расходы на рекламу компании в целом;
    • административные и общехозяйственные расходы;
    • затраты на профессиональные услуги;
    • прочие расходы.
Это интересно:  Строительство на земельном участке ИЖС: основные нормы

На рисунке ниже приведен пример классификации прямых и косвенных затрат.

Примеры расчета

Бюджет прямых затрат на оплату труда

Ниже приведен пример бюджета прямых затрат на оплату труда.

1 240×0,35×12,5=5 425 у.е.

Бюджет прямых затрат на материалы

Ниже приведен пример бюджета прямых затрат на материалы.

Как налоговики рекомендуют организациям делить расходы на прямые и косвенные

Любой компании выгоднее как можно больше расходов считать косвенными. Ведь в этом случае можно признать всю их сумму уже в текущем отчетном периоде.

Однако налоговики настаивают на том, что организация не вправе произвольно относить расходы именно к косвенным и обязана обосновать, почему их нельзя считать прямыми.

В налоговом учете организаций, использующих метод начисления, все расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на прямые и косвенные ( п. 1 ст. 318 НК РФ ). Рано или поздно и прямые, и косвенные расходы компания учтет при расчете налога на прибыль. Разница лишь в том, когда именно она сможет это сделать. Ведь вся сумма косвенных расходов, осуществленных в течение отчетного или налогового периода, уменьшает налогооблагаемую прибыль этого периода. Прямые же расходы признают в налоговом учете по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены, то есть списание этих расходов может растянуться на несколько кварталов или даже лет (абз. 1 и 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Несомненным плюсом является то, что согласно Налоговому кодексу каждая организация вправе самостоятельно установить в учетной политике для целей налогообложения, какие именно расходы она относит к прямым, а какие — к косвенным ( абз. 5 п. 1 ст. 318 НК РФ ). Исключением являются лишь торговые организации. Для них перечень прямых расходов строго регламентирован непосредственно статьей 320 НК РФ (см. врезку «Обратите внимание»).

Однако, судя по письмам налоговых органов, несмотря на вроде бы предоставленную производственным компаниям свободу, реальной самостоятельности в распределении расходов между прямыми и косвенными даже и у них фактически нет.

По мнению ФНС России, производственная компания может считать расходы косвенными, только если их действительно невозможно отнести к прямым

Непосредственно в Налоговом кодексе приведен лишь примерный перечень расходов, которые производственная или выполняющая работы либо оказывающая услуги организация может отнести к прямым. В него включены следующие виды расходов ( абз. 3 п. 1 ст. 318 НК РФ ):

— на приобретение сырья или материалов, которые используются при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг и образуют их основу либо являются необходимым компонентом для производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
— покупку комплектующих изделий, подлежащих монтажу, и полуфабрикатов, подвергающихся у производственной компании дополнительной обработке;
— оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
— уплату страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, начисленных на суммы расходов на оплату труда указанного производственного персонала, включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
— суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг.

Налоговики разных уровней признают, что глава 25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым либо косвенным

« Право самостоятельно определять перечень расходов требует от налогоплательщика обоснования принятого решения. Данное полномочие передано организациям для того, чтобы они имели возможность учитывать особенности, характерные для разных отраслей».

Отсутствие в учетной политике обоснования распределения расходов на прямые и косвенные может привести к тому, что налоговики по-своему определят перечень прямых расходов по конкретному виду деятельности и пересчитают компании налог на прибыль

Кроме того, ФНС России особо подчеркнула, что в статье 318 НК РФ отражена норма, предусматривающая включение в состав прямых именно тех расходов, которые непосредственно связаны с производством товаров, выполнением работ или оказанием услуг ( письмо от 24.02.11 № КЕ-4-3/2952@ ). Из этого ведомство сделало следующие выводы:

« Это означает, что механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. При этом налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели».

Таким образом, организациям, занимающимся производством продукции, выполнением работ или оказанием услуг, при решении вопроса об отнесении конкретных расходов к прямым или косвенным необходимо учитывать специфику производства, особенности технологического процесса, виды сырья и материалов, образующих основу выпускаемой продукции, а также иные существенные факторы (см. врезку «Точка зрения Минфина России»). Более того, сделанный выбор целесообразно обосновать непосредственно в учетной политике для целей налогообложения либо иметь подготовленные аргументы, желательно со ссылками на особенности технологического процесса, на случай возникновения разногласий с инспекторами во время выездной проверки.

Отсутствие четких обоснований вполне может привести к тому, что налоговики по-своему определят перечень прямых расходов по конкретному виду деятельности, пересчитают компании налоговую базу и доначислят налог на прибыль, пени, а возможно, и штраф.

Обратите внимание

В торговле к прямым расходам относятся стоимость товаров и расходы на их доставку до склада организации

Компании, занимающиеся оптовой, мелкооптовой или розничной торговлей, определяют расходы по торговым операциям с учетом особенностей, установленных статьей 320 НК РФ. В отличие от производственных организаций они не могут самостоятельно устанавливать в учетной политике перечень прямых и косвенных расходов. Дело в том, что расходы, которые для торговых компаний считаются прямыми, перечислены в абзаце 3 статьи 320 НК РФ. В этот список включены:

— стоимость приобретения товаров, реализованных торговой организацией в течение отчетного или налогового периода;
— расходы на доставку покупных товаров до склада торговой организации. Отметим, что указанные расходы на транспортировку считаются прямыми, только если они не были включены в цену приобретения товаров.

Все остальные расходы торговой компании за текущий месяц, за исключением внереализационных, являются косвенными. К косвенным, в частности, относятся все иные виды транспортных расходов (помимо расходов на доставку покупных товаров до склада торговой организации), например расходы на их доставку до складов или магазинов покупателей, на перевозку товаров между складами самой торговой организации после их оприходования.

Вся сумма косвенных расходов уменьшает доходы от реализации, полученные торговой организацией в этом месяце ( абз. 3 ст. 320 НК РФ ). Прямые расходы торговая компания сможет признать в налоговом учете только в том отчетном или налоговом периоде, в котором покупные товары будут реализованы. При этом стоимость приобретения товаров она включит в расходы в месяце их реализации покупателям, а расходы на их доставку до своего склада будет распределять по особому алгоритму, установленному абзацем 3 статьи 320 НК РФ. Этот алгоритм предполагает расчет среднего процента за текущий месяц (отношение суммы транспортных расходов к стоимости приобретения товаров) с учетом переходящего остатка транспортных расходов на начало месяца

Это интересно:  Как заключить трудовой договор с ребенком

Организации, занимающиеся оказанием услуг, вправе признавать в налоговом учете всю сумму и косвенных, и прямых расходов текущего периода

Несмотря на это, компании, оказывающие услуги, все равно обязаны делить все понесенные расходы на прямые и косвенные. Дело в том, что в Налоговом кодексе речь идет именно об особом порядке признания прямых расходов при оказании услуг, а не о том, что все расходы таких организаций можно считать косвенными. Впрочем, отдельных разъяснений налоговиков по этому поводу найти не удалось.

Кроме того, если компания, занимающаяся оказанием услуг, решит признавать прямые расходы без распределения их на остатки услуг, не принятых заказчиками, выбор этого варианта учета ей целесообразно прописать в учетной политике для целей налогообложения. Ведь в принципе такие организации вправе не пользоваться упрощенным порядком признания прямых расходов и могут распределять прямые расходы между реализованными услугами и остатками услуг, не принятых заказчиками.

Отметим также, что упрощенный порядок учета прямых расходов могут применять только те организации, которые оказывают услуги (см. врезку «Справка»). Для компаний, занимающихся выполнением работ, аналогичная возможность не предусмотрена.

Упрощенный порядок признания прямых расходов вправе применять лишь те организации, которые оказывают услуги. Для компаний, занимающихся выполнением работ, аналогичная возможность не предусмотрена

« Организация, оказывающая услуги по ремонту радио- и телеаппаратуры и прочей аудио- и видеоаппаратуры, может относить прямые расходы к затратам текущего периода единовременно и полностью».

Вместе с тем ремонт строительно-дорожных машин, по мнению ФНС России, является выполнением работ ( п. 2 письма от 12.04.13 № ЕД-4-3/6811 ). Дело в том, что после проведения ремонта обычно бывает предусмотрена гарантированная работоспособность дорожно-строительных машин в течение определенного периода времени (в течение срока гарантии на ремонтные работы).

Точка зрения Минфина России

Организация может расширить перечень прямых расходов, но не вправе считать все расходы косвенными

Следовательно, результаты ремонта техники фактически будут потребляться не в процессе выполнения ремонта, а на протяжении определенного промежутка времени, ограниченного этим гарантийным сроком. Поэтому ремонт строительно-дорожных машин налоговики квалифицируют как работу, а не как услугу. Значит, организации, занимающейся таким ремонтом, необходимо распределять прямые расходы на остатки незавершенного производства и нельзя списывать их единовременно.

Налоговики считают, что расходы на оплату услуг субподрядчиков являются прямыми

По мнению инспекторов, если организация нанимает субподрядчика для выполнения тех или иных работ, расходы на их оплату как раз непосредственно связаны с производственным процессом и, значит, являются прямыми

Расходы на оплату работ, выполненных субподрядными организациями, не упоминаются в примерном перечне прямых расходов, приведенном в статье 318 НК РФ. Получается, что расходы на привлечение субподрядчиков можно отнести к косвенным (абз. 3 и 4 п. 1 ст. 318 НК РФ).

Свою точку зрения налоговики аргументировали тем, что Налоговый кодекс относит к прямым расходам затраты, которые непосредственно связаны с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг ( абз. 5 п. 1 ст. 318 НК РФ ). При этом четкий перечень прямых расходов законодательно не установлен. По мнению инспекторов, в ситуации, когда организация нанимает субподрядчика для выполнения тех или иных работ, расходы на их оплату как раз непосредственно связаны с производственным процессом или с выполнением работ для заказчика и, значит, являются прямыми.

По мнению инспекторов, в отчетном периоде, в котором организация не получила доходов от реализации, она не вправе учитывать ни прямые, ни косвенные расходы

Прямые расходы. При расчете налога на прибыль компания признает прямые расходы по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены ( абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ ). Значит, к расходам текущего периода она может отнести только ту часть прямых расходов, которая приходится на реализованные в этом периоде продукцию, работы, услуги.

ФНС России считает, что, если в конкретном отчетном периоде организация не получила доход от реализации товаров, работ, услуг, она не вправе признавать в этом периоде прямые расходы (письма от 24.02.11 № КЕ-4-3/2952@ и от 28.12.10 № ШС-37-3/18723@ ):

« Если у организации есть прямые расходы, относящиеся к незавершенному производству, остаткам готовой продукции и отгруженным, но не реализованным товарам, то, пока не произойдет реализация продукции и указанных товаров, данные суммы прямых расходов не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль».

Справка

Чем услуга отличается от работы

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности ( п. 5 ст. 38 НК РФ ). К услугам, в частности, относится предоставление в аренду недвижимости и иного имущества, оказание охранных услуг, предоставление услуг связи.

В отличие от оказания услуги результаты выполнения работы имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц ( п. 4 ст. 38 НК РФ ). Примеры таких результатов — письменная консультация (письменный ответ на вопрос), техническая или проектно-сметная документация. Следовательно, предоставление письменных консультаций, разработка различной документации считается работой. Вместе с тем устное консультирование является услугой, а не работой, так как результаты этого вида деятельности не имеют материального выражения

« Прямые расходы могут быть включены в состав расходов только в том отчетном (налоговом) периоде, в котором товары (работы, услуги), в связи с производством которых понесены прямые расходы, будут реализованы, и только в части, приходящейся на реализованные именно в этом периоде товары (работы, услуги)».

Даже если организация занимается оказанием услуг и поэтому отражает прямые расходы без распределения их на остатки незавершенного производства, она не вправе признавать прямые расходы в тех отчетных периодах, в которых не получила доходов от реализации этих услуг

« Сумма прямых расходов учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организацией, оказывающей услуги, только при получении доходов от производства и реализации услуг данного отчетного (налогового) периода».

1 Оба указанных письма являются обязательными для применения налоговыми органами и размещены на сайте ФНС России в соответствующем разделе.

2 Это письмо включено в перечень разъяснений, обязательных для применения налоговыми органами, и размещено на сайте ФНС России в соответствующем разделе.

Статья написана по материалам сайтов: economy-ru.info, allfi.biz, bankir.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector