+7 (499) 938-56-19  Москва

+7 (812) 467-37-83  Санкт-Петербург

8 (800) 511-49-68  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ процессов внутренних бюджетных процедур

    Наталья Епифанова 2 лет назад Просмотров:

1 бюджетной Составление и представление документов в финансовый орган, необходимых для составления и рассмотрения проекта, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований ассигнований ПРИМЕРНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ процессов внутренних процедур Приложение 3 к приложению 1 к Методическим рекомендациям по осуществлению внутреннего финансового контроля, утвержденным приказом Минфина России от 2014 г. Составление и представление обоснований ассигнований на социальное обеспечение и иные выплаты населению в части публичных нормативных (публичных) обязательств (за исключением приобретения товаров, работ, услуг в пользу граждан и субвенций по переданным полномочиям) Составление и представление обоснований ассигнований на социальное обеспечение и иные выплаты населению в части публичных нормативных (публичных) обязательств по приобретению товаров, работ и услуг в пользу граждан Составление и представление обоснований ассигнований на социальное обеспечение и иные выплаты населению за счет субвенций на осуществление переданных полномочий Составление и представление обоснований ассигнований на фонд оплаты труда и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

2 бюджетной 2 Составление и представление обоснований ассигнований на предоставление инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности или на приобретение объектов недвижимого имущества в государственной собственности Составление и представление документов в финансовый орган, необходимых для составления и рассмотрения проекта, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований ассигнований Составление и представление обоснований ассигнований на предоставление инвестиций (за исключением инвестиций в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности или на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность) Составление и представление обоснований ассигнований на предоставление субсидий на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности Составление и представление сведений, необходимых для составления среднесрочного финансового плана и (или) проекта соответствующего Составление и представление обоснований ассигнований на закупку товаров, работ и услуг Составление и представление обоснований ассигнований на предоставление межбюджетного трансферта (за исключением субсидии на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности, субвенции на осуществление переданных полномочий в части социального обеспечения и иных выплат населению)

3 бюджетной 3 Составление и представление обоснований ассигнований на предоставление субсидий государственным (муниципальным) учреждениям Составление и представление обоснований ассигнований на предоставление субсидий государственным корпорациям, компаниям, унитарным предприятиям Составление и представление обоснований ассигнований на предоставление субсидий юридическим, физическим лицам и индивидуальным предпринимателям (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям, государственным корпорациям, компаниям, унитарным предприятиям) Составление и представление обоснований ассигнований на исполнение судебных исков Составление и представление обоснований ассигнований на уплату налогов и иных платежей Составление и представление обоснований ассигнований предоставление резервных на

4 бюджетной 4 Ведение реестра расходных обязательств Формирование и направление распределения ассигнований по кодам классификации расходов бюджетов и (или) документа об объемах ассигнований на дополнительные потребности главного распорядителя Формирование и направление проекта нормативного правового акта о предоставлении из (проекта решения о подготовке и реализации инвестиций в объекты государственной (муниципальной) собственности) Составление и представление документов главному администратору (администратору), необходимых для составления и рассмотрения проекта Составление и представление документов в Федеральное казначейство (финансовый орган), необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам, расходам и источникам финансирования дефицита Составление и направление проекта бюджетной сметы Составление и направление сведений, необходимых для формирования главным администратором обоснований ассигнований Составление и представление в Федеральное казначейство (финансовый орган) сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам Составление и представление в Федеральное казначейство (финансовый орган) сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана по расходам Распорядитель (получатель)

5 бюджетной 5 Составление и представление в Федеральное казначейство (финансовый орган) сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана по источникам финансирования дефицита Составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) Составление и направление документов в финансовый орган (Федеральное казначейство), необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи, а также для доведения (распределения) ассигнований и лимитов обязательств до главных распорядителей Формирование и утверждение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) Ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) Формирование и направление предложений по внесению изменений по распределению ассигнований для включения в проект закона (решения) о внесении изменений в закон (решение) о бюджете Формирование и направление предложений об изменении сводной бюджетной росписи и лимитов обязательств () Финансовоэкономическое ()

6 бюджетной Доведение обязательств до подведомственных распорядителей и получателей 6 лимитов Формирование и представление в орган Федерального казначейства (финансовый орган) расходного расписания () Формирование и представление в орган Федерального казначейства (финансовый орган) реестра расходных расписаний () Составление, утверждение и ведение смет и (или) свода смет Составление и представление бюджетной сметы с учетом информации, указанной в планах закупок и планах-графиках закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд соответствующих заказчиков Формирование и утверждение государственных (муниципальных) заданий в отношении подведомственных Утверждение бюджетной сметы и (или) свода смет Формирование государственных (муниципальных) заданий в отношении подведомственных государственных (муниципальных) учреждений Руководитель получателя или уполномоченное лицо главного () Уполномоченное

7 бюджетной государственных (муниципальных) учреждений 7 Утверждение государственных (муниципальных) заданий в отношении Руководитель подведомственных государственных (муниципальных) учреждений главного Исполнение бюджетной сметы (за исключением расходов на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд) Заключение трудовых договоров (служебных контрактов) орган) заявки на кассовый расход по выплатам персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственным органом (органом управления государственным внебюджетным фондом), казенными учреждениями орган) заявки на кассовый расход по уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации орган) заявки на кассовый расход по возмещению вреда, причиненного казенным учреждением орган) заявки на получение наличных денег, заявки на получение денежных, перечисляемых на карту Ведение операций с денежной наличностью Обеспечение соблюдения получателями меж субсидий, субвенций и иных меж трансфертов, Сбор и анализ информации о соблюдении условий предоставления из (результативности их использования) по соответствующему трансферту Уполномоченное

8 бюджетной 8 имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и Представление результатов анализа информации о соблюдении условий предоставления из Уполномоченное подразделение инвестиций условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении Принятие мер по обеспечению условий предоставления из по результатам анализа, проверок соблюдения условий предоставления из Руководитель (заместитель руководителя) главного главного Принятие и исполнение обязательств (за исключением обязательств по выплатам персоналу в целях обеспечения выполнения функций государственным органом (органом управления государственным внебюджетным фондом), казенными учреждениями, уплате налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, возмещению вреда, причиненного казенным учреждением) Заключение государственных (муниципальных) контрактов Заключение договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями орган) заявки на кассовый расход на закупку товаров, работ и услуг в целях обеспечения исполнения бюджетной сметы орган) заявки на кассовый расход на предоставление инвестиций орган) заявки на кассовый расход на предоставление субсидий на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности

9 бюджетной 9 орган) заявки на кассовый расход на предоставление субсидии юридическим или физическим лицам (за исключением субсидии бюджетным и автономным учреждениям, государственным корпорациям, компаниям, унитарным предприятиям) орган) заявки на кассовый расход на предоставление субсидии бюджетному или автономному учреждению, государственной корпорации, компании, унитарному предприятию орган) заявки на кассовый расход на социальное обеспечение и иные выплаты населению орган) заявки на получение наличных денег, заявки на получение денежных, перечисляемых на карту по соответствующему направлению расходов Ведение операций с денежной наличностью Ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в Принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов) Отражение информации, указанной в первичных учетных документах, в регистрах бюджетного учета Главный субъекта учета Главный субъекта учета бухгалтер бухгалтер

10 бюджетной регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций 10 Проведение оценки имущества и обязательств Главный бухгалтер субъекта учета Проведение инвентаризаций Главный бухгалтер субъекта учета Составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности Составление и представление бюджетной отчетности Главный бухгалтер субъекта учета Составление и представление сводной бюджетной отчетности Главный бухгалтер главного () Осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита ) в бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о Формирование (актуализация) и утверждение перечня администраторов доходов бюджетов, подведомственных главному администратору доходов бюджетов Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита ) в бюджет Принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представление в орган Федерального казначейства поручений (сообщений) для осуществления возврата Администратор доходов бюджетов, администратор источников финансирования дефицита Администратор доходов бюджетов, администратор источников финансирования дефицита

11 бюджетной таможенном регулировании в Российской Федерации) 11 Уточнение платежей в бюджет, в том числе невыясненных поступлений Администратор доходов бюджетов, администратор источников финансирования дефицита

Содержание

О некоторых изменениях в порядке осуществления внутреннего финансового контроля

Автор: Репин А., эксперт журнала

Приказом Минфина РФ от 29.12.2017 № 1394 «О внесении изменений в Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 сентября 2016 г. № 356» скорректированы Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля, утвержденные Приказом Минфина РФ от 07.09.2016 № 356 (далее – Методические рекомендации № 356). Об этих изменениях поговорим в статье.

Общие положения.

Бюджетные полномочия главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, главного администратора (администратора) доходов бюджета, главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета по осуществлению внутреннего финансового контроля установлены ст. 160.2-1 БК РФ.

Согласно ч. 1 указанной статьи главный распорядитель (распорядитель) бюджетных средств ведет внутренний финансовый контроль, направленный:

на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по расходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим распорядителем и подведомственными ему распорядителями и получателями бюджетных средств;

на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

Главный администратор (администратор) доходов бюджета осуществляет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим администратором и подведомственными ему администраторами доходов бюджета.

Главный администратор (администратор) источников финансирования дефицита бюджета ведет внутренний финансовый контроль, направленный на соблюдение внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим администратором и подведомственными администраторами источников финансирования дефицита бюджета.

Задачами внутреннего финансового контроля являются:

управление рисками полного или частичного недостижения результатов выполнения внутренних бюджетных процедур;

оперативное выявление, устранение и пресечение нарушений бюджетного законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также правомерных действий должностных лиц, негативно влияющих на осуществление главными администраторами (администраторами) и получателями бюджетных средств бюджетных полномочий и (или) эффективность использования бюджетных средств;

повышение экономности и результативности использования бюджетных средств путем принятия и реализации решений по результатам внутреннего финансового контроля.

С учетом вышеизложенного внутренний финансовый контроль главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств, главным администратором (администратором) доходов бюджета, главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита бюджета осуществляется в отношении самих себя и подведомственных им распорядителей, администраторов и получателей бюджетных средств.

Порядок внутреннего финансового контроля должен быть установлен Правительством РФ, высшим исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, местной администрацией. Правила осуществления указанными органами (лицами) внутреннего финансового контроля установлены Постановлением Правительства РФ от 17.03.2014 № 193 «Об утверждении Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита и о внесении изменения в пункт 1 Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. № 89» (далее – Правила № 193). Кроме того, следует руководствоваться Методическими рекомендациями № 356.

Напомним, что получателями бюджетных средств признаются орган государственной власти (государственный орган), орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, находящее­ся в ведении главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств казенное учреждение, имеющие право на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета, если иное не установлено Бюджетным кодексом.

Исходя из положений ст. 6 и п. 1 ст. 152 БК РФ бюджетные и автономные учреждения не являются главными администраторами бюджетных средств, администраторами бюджетных средств, получателями бюджетных средств и не относятся к участникам бюджетного процесса.

С учетом вышеизложенного, поскольку ни бюджетные, ни автономные учреждения (за исключением отдельных случаев) не являются участниками бюджетного процесса, положения БК РФ о порядке ведения внутреннего финансового контроля на них не распространяются и такие проверки в отношении них не должны осуществляться. Исключение из данного правила – случаи возложения на них полномочий получателя бюджетных средств. Так, в силу ч. 4 ст. 79 БК РФ органы государственной власти, управления государственными внебюджетными фондами, местного самоуправления вправе передать на безвозмездной основе на основании соглашений свои полномочия государственного (муниципального) заказчика по заключению и исполнению от имени соответствующего публично-правового образования государственных (муниципальных) контрактов от лица указанных органов при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты государственной (муниципальной) собственности (за исключением полномочий, связанных с введением в установленном порядке в эксплуатацию данных объектов) бюджетным и автономным учреждениям, в отношении которых названные органы выполняют функции и полномочия учредителей.

Финансовое обеспечение выполнения государственного задания бюджетными и автономными учреждениями осуществляется в виде субсидии, размер которой рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание государственных услуг в рамках государственного задания и нормативных затрат на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за учреждением или приобретенного им за счет средств, выделенных учредителем (за исключением имущества, сданного в аренду), а также на уплату налогов, объектом обложения которыми признается указанное имущество, в том числе земельные участки.

В силу ст. 78.1 БК РФ в бюджетах бюджетной системы РФ пре­дусматриваются субсидии бюджетным и автономным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания.

Следовательно, после списания в установленном порядке субсидии на выполнение госзадания с единого счета бюджета и ее зачисления на счет учреждения субсидия теряет статус средств соответствующего бюджета. На указанные средства не распространяются требования бюджетного законодательства, и, как мы уже отметили выше, в отношении бюджетных и автономных учреждений (за исключением определенных случаев) не может осуществляться внутренний финансовый контроль.

Исходя из п. 3 Правил № 193 внутренний финансовый контроль ведется в структурных подразделениях главного администратора (администратора) средств федерального бюджета и получателя средств федерального бюджета, исполняющих бюджетные полномочия.

Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель или заместитель руководителя главного администратора (администратора) средств федерального бюджета, курирующий структурные подразделения главного администратора (администратора) средств федерального бюджета, в соответствии с распределением обязанностей.

С целью организации внутреннего финансового контроля должен быть разработан и утвержден порядок внутреннего финансового контроля, предусматривающий положения, регулирующие:

формирование, утверждение и актуализацию карт внутреннего финансового контроля;

ведение, учет и хранение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля;

составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансового контроля.

Контрольные действия.

Согласно новой редакции п. 7 Методических рекомендаций № 356 внутренний финансовый контроль осуществляется путем проведения контрольных действий, а также принятия мер по повышению качества выполнения внутренних бюджетных процедур, обеспечению достоверности бюджетной отчетности.

При этом к контрольным действиям относятся:

проверка соответствия документов требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих публичные нормативные обязательства и правовые основания для иных расходных обязательств, а также требованиям внутренних стандартов и процедур;

подтверждение (согласование) операций, подтверждающее правомочность их совершения, например, визирование документа вышестоящим должностным лицом;

сверка данных, то есть сравнение данных из разных источников информации (допустим, сверка остатков по счетам бюджетного учета с данными первичных документов по расчетам с поставщиками и подрядчиками);

сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о выполнении внутренних бюджетных процедур;

иные контрольные действия.

Напомним, что контрольные действия делятся на визуальные, автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации. Автоматические контрольные действия производятся с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с использованием этих средств автоматизации с участием должностных лиц.

Существует два способа проведения контрольных действий:

сплошной – в отношении каждой проведенной операции;

выборочный – в отношении отдельной проведенной операции.

При ведении внутреннего финансового контроля используются следующие методы внутреннего финансового контроля:

контроль по уровню подчиненности;

контроль по уровню подведомственности;

Руководитель (заместитель руководителя), должностные лица уполномоченных подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств осуществляют контроль по уровню подведомственности путем проведения в соответствии с картой внутреннего финансового контроля проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов главного администратора (администратора) бюджетных средств. Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.

Ведомственный финансовый контроль осуществляется в отношении подведомственных распорядителей бюджетных средств, получателей бюджетных средств, администраторов доходов бюджета, администраторов источников финансирования дефицита бюджета.

Главный администратор бюджетных средств вправе принять решение о создании подразделений ведомственного финансового контроля (назначении уполномоченных должностных лиц) или привлечении существующих контрольных подразделений для проведения ведомственного финансового контроля.

Ведомственный финансовый контроль ведется в соответствии с регламентом, утвержденным руководителем главного администратора бюджетных средств.

Оценка эффективности контроля.

Руководитель (заместитель руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств в целях оценки эффективности осуществления внутреннего финансового контроля вправе поручить подразделению (должностному лицу) осуществлять анализ результатов внутреннего финансового контроля. По итогам рассмотрения проведенного анализа указанных результатов руководителем (заместителем руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств принимаются решения, перечень которых приведен в п. 18 Методических рекомендаций № 356.

Приказом Минфина РФ № 1394 указанный перечень значительно расширен. Теперь руководителем (заместителем руководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств могут приниматься еще и решения, направленные:

Это интересно:  Получение заявителем разрешения на добычу охотничьих ресурсов

на совершенствование способов и сроков совершения операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

на проведение мониторинга изменений бюджетного законодательства и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, а также положений законов, иных нормативных правовых актов, обусловливающих публичные нормативные обязательства и (или) правовые основания для иных расходных обязательств;

на повышение квалификации должностных лиц, выполняющих внутренние бюджетные процедуры.

Карта внутреннего финансового контроля.

Напомним, что карта внутреннего финансового контроля является подготовительным к проведению внутреннего финансового контроля документом. Можно считать, что карта внутреннего финансового контроля – аналог плана контрольной работы, составляемого контрольными органами. Отметим, что планирование – один из элементов эффективности организации и проведения контроля. Своевременное планирование позволяет сократить организационный процесс и освободить время для подготовительного периода.

Составление карты внутреннего финансового контроля возлагается на подразделение, ответственное за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур. Формирование, утверждение и актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляются в порядке, установленном главным распорядителем бюджетных средств.

В силу п. 10 Правил № 193 в карте внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля должны быть указаны данные:

о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);

о периодичности выполнения операции;

о должностных лицах, осуществляющих контрольные действия;

о методах контроля;

о периодичности осуществления контроля;

о способах проведения контрольных действий.

Согласно новой редакции п. 25 Методических указаний № 356 процесс формирования (актуализация) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:

Анализ предмета внутреннего финансового контроля, в том числе на наличие имеющих коррупционные риски операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) (далее – коррупционно-опасные операции), в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий.

К коррупционно-опасным операциям относятся операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур):

при выполнении которых может возникнуть конфликт интересов и в отношении которых внутренний финансовый контроль осуществляют должностные лица, замещающие должности, включенные в перечень должностей, замещение которых связано с коррупционными рисками;

внутренней бюджетной процедуры, определенной главным администратором (администратором) бюджетных средств в качестве коррупционно-опасной (при реализации которой наиболее вероятно возникновение конфликта интересов);

в отношении которых имеется информация о признаках, свидетельствующих о коррупционных действиях или бездействии должностных лиц при их выполнении.

Формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием отсутствия необходимости или необходимости проведения контрольных действий и способов их осуществления, определяемых по результатам оценки бюджетных рисков. Заметим, что ранее предусматривалось формирование такого перечня в случае наличия более десяти операций, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры.

При этом под коррупционным риском понимается возможность злоупотребления должностными обязанностями в целях получения как для субъектов внутреннего финансового контроля, так и для третьих лиц выгоды в виде денег, ценностей, иного имущества или услуг имущественного характера, иных имущественных прав.

Действовавшая ранее редакция п. 25 Методических рекомендаций № 356 не предусматривала осуществление анализа предмета внутреннего финансового контроля, тем самым противоречила п. 11 Правил № 193.

При формировании перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) необходимо определить процессы, составляющие внутреннюю бюджетную процедуру. К таким процессам можно отнести:

составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на закупку товаров, работ и услуг;

составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление субсидий государственным (муниципальным) учреждениям;

утверждение государственных (муниципальных) заданий в отношении подведомственных государственных (муниципальных) учреждений;

составление и представление бюджетной отчетности;

утверждение и ведение свода бюджетных смет.

Подразделение (должностное лицо), ответственное за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, представляет подразделению (должностному лицу), осуществляющему анализ внутреннего финансового контроля главного администратора (администратора) бюджетных средств, информацию об оценке бюджетных рисков.

При составлении перечня должны оцениваться бюджетные риски, связанные с проведением включенной в данный перечень операции, в целях ее включения в карту внутреннего финансового контроля, определения применяемых к ней контрольных действий. Оценка бюджетных рисков должна заключаться в идентификации рисков по каждой операции и определении уровня риска.

Согласно п. 29 Методических рекомендаций № 356 идентификация рисков осуществляется путем проведения анализа:

информации, указанной в представлениях и предписаниях органов государственного (муниципального) финансового контроля;

информации, отраженной в рекомендациях (предложениях) внутреннего финансового аудита;

иной информации о нарушениях и недостатках в сфере бюджетных правоотношений, их причинах и условиях.

Данная идентификация заключается в определении по каждой операции возможных событий, наступление которых негативно повлияет на результат внутренней бюджетной процедуры (например, несвоевременность выполнения операции, ошибки, допущенные в ходе выполнения операции).

Каждый бюджетный риск должен оцениваться по следующим критериям:

«вероятность» – характеризует степень возможности наступления события, негативно влияющего на выполнение внутренней бюджетной процедуры. Ранее предусматривалось, что данный критерий характеризует ожидание наступления события, негативно влияющего на выполнение внутренних бюджетных процедур. Оценка по названному критерию должна осуществляться с учетом результатов анализа имеющихся причин и условий (обстоятельств) реализации бюджетного риска, в том числе условий и обстоятельств, позволяющих злоупотреблять должностными обязанностями в целях получения как для субъектов внутреннего финансового контроля, так и для третьих лиц выгоды в виде денег, ценностей, иного имущества или услуг имущественного характера, иных имущественных прав;

«степень влияния» – характеризует уровень негативного воздействия события на результат выполнения внутренней бюджетной процедуры, определяемый по величине отклонения от целевых значений показателей качества финансового менеджмента, характеризующих результаты выполнения внутренней бюджетной процедуры, по величине причиненного ущерба публично-правовому образованию либо по величине искажения бюджетной отчетности и (или) по величине отклонения от целевых значений показателей государственной (муниципальной) программы, а также по потере репутации главного администратора (администратора) бюджетных средств, по существенности налагаемых санкций за допущенное нарушение бюджетного законодательства, по снижению результативности (экономности) использования бюджетных средств. Напомним, что ранее вместо бюджетного риска «степень влияния» использовался риск «последствия», характеризующий размер возможного наносимого ущерба, потери репутации главного распорядителя бюджетных средств (снижение внешней оценки качества финансового менеджмента главного распорядителя бюджетных средств), существенность налагаемых санкций за допущенное нарушение бюджетного законодательства, снижение показателя результативности (экономности) использования бюджетных средств.

Как и ранее, значение каждого из указанных критериев оценивается как «низкое», «среднее» или «высокое».

Оценка значений критериев бюджетного риска должна осуществляться должностными лицами, ответственными за формирование карт внутреннего финансового контроля, с учетом:

информации соответствующих структурных подразделений главного администратора (администратора) бюджетных средств о результатах внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита;

информации о нарушениях, выявленных органами государственного (муниципального) финансового контроля;

информации о возникновении коррупционных рисков при выполнении внутренних бюджетных процедур, в том числе о признаках, свидетельствующих о коррупционных действиях или бездействии должностных лиц.

При этом под нарушением понимается несоблюдение нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обусловливающих публичные нормативные обязательства и правовые основания для иных расходных обязательств, а также требований внутренних стандартов и процедур.

Бюджетный риск признается значимым, если значение хотя бы одного из критериев бюджетного риска оценивается как «высокое» либо если значения обоих критериев бюджетного риска одновременно оцениваются как «средние».

В карты внутреннего финансового контроля включаются операции (действия по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) со значимыми бюджетными рисками.

Отчет о результатах внутреннего финансового контроля.

Приказом Минфина РФ № 1394 изменена форма отчета о результатах внутреннего финансового контроля. Из него исключена графа «Количество контрольных действий», в которой отражалась информация о количестве выполненных контрольных действий.

Кратко сформулируем основные изменения:

уточнен перечень контрольных действий, выполняемых в ходе внутреннего финансового контроля;

расширен перечень решений, которые может принять руководитель главного администратора (администратора) бюджетных средств по результатам внутреннего финансового контроля;

уточнен процесс формирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля;

изменена форма отчета о результатах внутреннего финансового контроля.

Примерный перечень процессов внутренних бюджетных процедур, необходимых для формирования Карты внутреннего финансового контроля

Приложение 3 к приложению № 1

к Методическим рекомендациям

по осуществлению внутреннего

финансового контроля

процессов внутренних бюджетных процедур,
необходимых для формирования Карты внутреннего финансового контроля

Наименование внутренней бюджетной процедуры

Наименование процесса

Субъект, ответственный за результат выполнения внутренней бюджетной процедуры

Составление и представление в финансовый орган документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета

Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на социальное обеспечение и иные выплаты населению в части публичных нормативных (публичных) обязательств (за исключением приобретения товаров, работ, услуг в пользу граждан и субвенций по переданным полномочиям)

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на социальное обеспечение и иные выплаты населению в части публичных нормативных (публичных) обязательств по приобретению товаров, работ и услуг в пользу граждан

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на социальное обеспечение и иные выплаты населению за счет субвенций на осуществление переданных полномочий

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на фонд оплаты труда и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление и представление в финансовый орган документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета

Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной собственности или на приобретение объектов недвижимого имущества в государственной собственности

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление бюджетных инвестиций (за исключением бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности или на приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность)

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление субсидий на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на закупку товаров, работ и услуг

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление межбюджетного трансферта (за исключением субсидии на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности, субвенции на осуществление переданных полномочий в части социального обеспечения и иных выплат населению)

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление и представление в финансовый орган документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета

Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление субсидий государственным (муниципальным) учреждениям

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление субсидий государственным корпорациям, компаниям, унитарным предприятиям

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление субсидий юридическим, физическим лицам и индивидуальным предпринимателям (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям, государственным корпорациям, компаниям, унитарным предприятиям)

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на исполнение судебных исков

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на уплату налогов и иных платежей

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление и представление обоснований бюджетных ассигнований на предоставление резервных средств

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление и представление в финансовый орган документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета

Ведение реестра расходных обязательств

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Формирование и направление распределения бюджетных ассигнований по кодам классификации расходов бюджетов и (или) документа об объемах бюджетных ассигнований на дополнительные потребности главного распорядителя бюджетных средств

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Формирование и направление проекта нормативного правового акта о предоставлении средств из бюджета (проекта решения о подготовке и реализации бюджетных инвестиций в объекты государственной (муниципальной) собственности)

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление и представление в Федеральное казначейство (финансовый орган) документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета

Составление и представление в Федеральное казначейство (финансовый орган) сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление и представление в Федеральное казначейство (финансовый орган) сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана по расходам бюджета

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление и представление в Федеральное казначейство (финансовый орган) сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана по источникам финансирования дефицита бюджета

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств

Формирование и утверждение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств

Уполномоченное подразделение главного администратора (администратора) бюджетных средств

Ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств, в том числе внесение изменений в бюджетную роспись

Уполномоченное подразделение главного администратора (администратора) бюджетных средств

Составление и направление в финансовый орган (Федеральное казначейство) документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей бюджетных средств

Формирование и направление предложений по внесению изменений в распределение бюджетных ассигнований для включения в проект закона (решения) о внесении изменений в закон (решение) о бюджете

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Формирование и направление предложений об изменении сводной бюджетной росписи и лимитов бюджетных обязательств

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Доведение лимитов бюджетных обязательств до подведомственных распорядителей и получателей бюджетных средств

Формирование и представление в орган Федерального казначейства (финансовый орган) расходного расписания

Уполномоченное подразделение главного администратора (администратора) бюджетных средств

Формирование и представление в орган Федерального казначейства (финансовый орган) реестра расходных расписаний

Уполномоченное подразделение главного администратора (администратора) бюджетных средств

Составление свода бюджетных смет, утверждение и ведение бюджетных смет (свода бюджетных смет)

Составление свода бюджетных смет

Уполномоченное подразделение главного администратора (администратора) бюджетных средств

Утверждение и ведение свода бюджетных смет

Уполномоченное подразделение главного администратора (администратора) бюджетных средств

Утверждение и ведение бюджетных смет

Уполномоченное подразделение главного администратора (администратора) бюджетных средств

Формирование и утверждение государственных (муниципальных) заданий в отношении подведомственных государственных (муниципальных) учреждений

Формирование государственных (муниципальных) заданий в отношении подведомственных государственных (муниципальных) учреждений

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Утверждение государственных (муниципальных) заданий в отношении подведомственных государственных (муниципальных) учреждений

Руководитель главного администратора бюджетных средств

Обеспечение соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении

Сбор и анализ информации о соблюдении условий предоставления средств из бюджета (результативности их использования) по соответствующему трансферту

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Представление результатов руководителю (заместителю руководителя) главного администратора бюджетных средств анализа информации о соблюдении условий предоставления средств из бюджета

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Принятие мер по обеспечению условий предоставления средств из бюджета по результатам анализа, проверок соблюдения условий предоставления средств из бюджета

Руководитель (заместитель руководителя) главного администратора бюджетных средств

Составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности

Составление бюджетной отчетности

Уполномоченное должностное лицо субъекта учета

Представление бюджетной отчетности

Уполномоченное должностное лицо субъекта учета

Составление сводной бюджетной отчетности

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Представление сводной бюджетной отчетности

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенном деле)

Формирование (актуализация) и утверждение перечня администраторов доходов бюджетов, подведомственных главному администратору доходов бюджетов

Уполномоченное подразделение главного администратора бюджетных средств

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет

Администратор доходов бюджетов, администратор источников финансирования дефицита бюджета

Принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представление в орган Федерального казначейства поручений (сообщений) для осуществления возврата

Администратор доходов бюджетов, администратор источников финансирования дефицита бюджета

Уточнение платежей в бюджет, в том числе невыясненных поступлений

Администратор доходов бюджетов, администратор источников финансирования дефицита бюджета

Приказ Казначейства России от 29.12.2017 N 385 «Об утверждении Стандарта внутренней организации «Осуществление Федеральным казначейством полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений»

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 29 декабря 2017 г. N 385

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ СТАНДАРТА

ВНУТРЕННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ «ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫМ

КАЗНАЧЕЙСТВОМ ПОЛНОМОЧИЙ ПО ВНУТРЕННЕМУ ГОСУДАРСТВЕННОМУ

ФИНАНСОВОМУ КОНТРОЛЮ В СФЕРЕ БЮДЖЕТНЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ»

В целях реализации Правил осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28 ноября 2013 г. N 1092 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 49, ст. 6435; 2016, N 36, ст. 5408), приказываю:

утвердить Стандарт внутренней организации «Осуществление Федеральным казначейством полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений» согласно приложению к настоящему приказу.

приказом Федерального казначейства

от 29 декабря 2017 г. N 385

ВНУТРЕННЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ «ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫМ

КАЗНАЧЕЙСТВОМ ПОЛНОМОЧИЙ ПО ВНУТРЕННЕМУ ГОСУДАРСТВЕННОМУ

ФИНАНСОВОМУ КОНТРОЛЮ В СФЕРЕ БЮДЖЕТНЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ»

I. Общие положения

1.1. Стандарт внутренней организации «Осуществление Федеральным казначейством полномочий по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений» (далее — Стандарт) разработан с учетом положений:

Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3823; 2017, N 14, ст. 2007) (далее — БК РФ);

Положения о Федеральном казначействе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. N 703 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 49, ст. 4908; 2017, N 12, ст. 1732);

Правил осуществления Федеральным казначейством полномочий по контролю в финансово-бюджетной сфере, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28 ноября 2013 г. N 1092 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 49, ст. 6435; 2016, N 36, ст. 5408) (далее — Правила).

1.2. Настоящий Стандарт разработан для использования структурными подразделениями центрального аппарата Федерального казначейства (далее — ЦАФК), отделами управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (субъектам Российской Федерации, находящимся в границах федерального округа) (далее — УФК), за которыми закреплены функции по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений, а также привлекаемыми к контрольной деятельности сотрудниками иных структурных подразделений ЦАФК и УФК при осуществлении внутреннего государственного финансового контроля.

1.3. Целью разработки Стандарта является стандартизация подходов к осуществлению контрольно-ревизионными подразделениями ЦАФК и УФК, привлекаемыми к контрольной деятельности сотрудниками иных структурных подразделений ЦАФК и УФК, внутреннего государственного финансового контроля с учетом полномочий объектов внутреннего государственного финансового контроля.

1.4. Особенности проведения контрольных мероприятий во исполнение статьи 99 Федерального закона от 5 апреля 2013 г. N 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 14, ст. 1652; 2017, N 24, ст. 3477), статьи 186 Жилищного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 14; 2017, N 1, ст. 39) и Федерального закона от 21 июля 2007 г. N 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 30, ст. 3799; 2016, N 26, ст. 3890) устанавливаются соответствующими стандартами внутренней организации, утверждаемыми приказами Федерального казначейства.

II. Термины, определения и сокращения

2.1. Термины и понятия, используемые в настоящем Стандарте, имеют то же значение, что и в БК РФ, Правилах, законодательных и иных нормативных правовых актах Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения.

2.2. В настоящем Стандарте также применяются следующие термины и сокращения:

2.2.1. Органы Федерального казначейства — ЦАФК, УФК.

2.2.2. Контрольно-ревизионные подразделения ЦАФК — управления ЦАФК, за которыми закреплены функции по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений в соответствии с положениями о соответствующих управлениях центрального аппарата Федерального казначейства, утвержденными приказами Федерального казначейства.

2.2.3. Контрольно-ревизионные подразделения УФК — отделы УФК, за которыми закреплены функции по осуществлению внутреннего государственного финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений в соответствии с задачами и функциями структурных подразделений управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации, утвержденными приказом Федерального казначейства.

2.2.4. Контрольная деятельность — деятельность по внутреннему государственному финансовому контролю в сфере бюджетных правоотношений, осуществляемая контрольно-ревизионными подразделениями ЦАФК, УФК.

2.2.5. Контрольное мероприятие — единичная плановая или внеплановая проверка, плановая или внеплановая ревизия или обследование, проводимые в ходе осуществления контрольной деятельности.

III. Порядок определения перечня вопросов, подлежащих

изучению при осуществлении внутреннего государственного

3.1. Организация и проведение контрольных мероприятий осуществляется в соответствии с требованиями, установленными Правилами, а также Стандартом внутренней организации контрольного мероприятия «Общие требования к внутренней организации контрольного мероприятия», утвержденным приказом Федерального казначейства от 1 марта 2017 г. N 39.

Это интересно:  Предпраздничный день при неполном рабочем дне

3.2. На этапе подготовки проекта приказа органа Федерального казначейства о назначении контрольного мероприятия и формирования программы контрольного мероприятия определяется перечень вопросов, подлежащих изучению при осуществлении внутреннего государственного финансового контроля.

3.3. При определении перечня вопросов, подлежащих изучению, необходимо исходить из полномочий, установленных пунктом 1 статьи 269.2 БК РФ, согласно которому полномочиями органов внутреннего государственного финансового контроля являются:

— контроль за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;

— контроль за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных программ, в том числе отчетности об исполнении государственных заданий.

3.4. Перечень вопросов формируется исходя из предмета проверки, обозначенного в плане контрольных мероприятий органа Федерального казначейства в финансово-бюджетной сфере на соответствующий год, с учетом полномочий объектов государственного финансового контроля (далее — объекты контроля).

Для участников бюджетного процесса полномочия установлены БК РФ, законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Для объектов контроля, которые не являются участниками бюджетного процесса, полномочия установлены учредительными документами объектов контроля, положениями Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 3, ст. 145; 2016, N 52, ст. 7498), законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

3.5. При определении перечня вопросов, подлежащих изучению при осуществлении контроля в отношении объекта контроля, являющегося участником бюджетного процесса, необходимо учитывать, что в рамках своей деятельности им может осуществляться исполнение полномочий (в случае их закрепления за объектом контроля):

главного администратора (администратора) доходов бюджета;

главного распорядителя средств федерального бюджета (федеральные государственные органы, а также наиболее значимые учреждения науки, образования, культуры и здравоохранения, указанные в ведомственной структуре расходов бюджета);

распорядителя средств федерального бюджета;

получателя средств федерального бюджета;

главного администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета;

администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета.

При определении перечня вопросов, подлежащих изучению при осуществлении внутреннего государственного финансового контроля в отношении объектов контроля (за исключением участников бюджетного процесса, бюджетных и автономных учреждений, государственных (муниципальных) унитарных предприятий, государственных корпораций (компаний), хозяйственных товариществ и обществ с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах) в части соблюдения ими условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из бюджета, государственных (муниципальных) контрактов, соблюдения ими целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными и муниципальными гарантиями, целей, порядка и условий размещения средств бюджета в ценные бумаги указанных юридических лиц осуществляется в процессе проверки главных распорядителей (распорядителей) бюджетных средств, главных администраторов источников финансирования дефицита бюджета, предоставивших средства из бюджета (абзац второй пункта 2 статьи 266.1 БК РФ).

3.6. Перечень вопросов, подлежащих изучению при осуществлении внутреннего государственного финансового контроля, должен отвечать следующим критериям:

должен быть достаточен, чтобы предмет проверки, указанный в плане контрольных мероприятий Федерального казначейства в финансово-бюджетной сфере на соответствующий год (плане контрольных мероприятий УФК в финансово-бюджетной сфере на соответствующий год), был рассмотрен в полном объеме;

должен учитывать объем трудовых, финансовых и материальных ресурсов, необходимых для осуществления контрольного мероприятия.

IV. Вопросы, подлежащие изучению в ходе осуществления

внутреннего государственного финансового контроля

4.1. В ходе осуществления внутреннего государственного финансового контроля в отношении главного администратора (администратора) доходов федерального бюджета подлежат изучению следующие вопросы:

ведение бюджетного учета администрируемых доходов, формирование и представление бюджетной отчетности;

осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в федеральный бюджет, пеней и штрафов по ним;

осуществление взыскания задолженности по платежам в федеральный бюджет, пеней и штрафов;

принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в федеральный бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, а также представление поручения в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации;

принятие решений о зачете (уточнении) платежей в федеральный бюджет и представление уведомлений в орган Федерального казначейства;

списание (признание) безнадежных к взысканию платежей в федеральный бюджет;

формирование дебиторской задолженности администрируемых доходов, управление дебиторской задолженностью;

формирование кредиторской задолженности администрируемых доходов, управление кредиторской задолженностью;

иные бюджетные полномочия, осуществляемые главным администратором (администратором) доходов бюджета.

4.2. В ходе осуществления внутреннего государственного финансового контроля в отношении главного распорядителя (распорядителя) средств федерального бюджета подлежат изучению следующие вопросы:

обеспечение результативности, адресности и целевого характера использования средств федерального бюджета в соответствии с утвержденными бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств;

формирование перечня подведомственных распорядителей и получателей средств федерального бюджета;

ведение реестра расходных обязательств, подлежащих исполнению в пределах утвержденных лимитов бюджетных обязательств и бюджетных ассигнований;

планирование соответствующих расходов федерального бюджета, составление обоснования бюджетных ассигнований;

составление, утверждение и ведение бюджетной росписи;

распределение бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям средств федерального бюджета и исполнение соответствующей части федерального бюджета;

подготовка и внесение предложений по формированию и изменению лимитов бюджетных обязательств;

подготовка и внесение предложений по формированию и изменению сводной бюджетной росписи;

определение порядка утверждения бюджетных смет подведомственных получателей средств федерального бюджета, являющихся казенными учреждениями;

соблюдение условий предоставления субсидий из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации;

обеспечение соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций, определенных БК РФ, условий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;

формирование бюджетной отчетности главного распорядителя (распорядителя) средств федерального бюджета;

ведение бюджетного учета, формирование и представление бюджетной отчетности;

составление отчетности об исполнении Федеральной адресной инвестиционной программы, государственных программ Российской Федерации, в том числе подпрограмм и федеральных целевых программ;

доведение и использование бюджетных ассигнований на осуществление бюджетных инвестиций и предоставление субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства (приобретение объектов недвижимого имущества);

формирование государственных заданий на выполнение государственных услуг (работ), базовых (отраслевых), ведомственных перечней государственных услуг (работ), финансового обеспечения государственных заданий, нормативных затрат на оказание услуг, выполнение работ, содержание имущества (в случае если главный распорядитель (распорядитель) средств федерального бюджета является учредителем государственного (муниципального) учреждения);

иные бюджетные полномочия, осуществляемые главным распорядителем (распорядителем) средств федерального бюджета.

4.3. В ходе осуществления внутреннего государственного финансового контроля в отношении получателя средств федерального бюджета (казенного учреждения) подлежат изучению следующие вопросы:

составление и исполнение бюджетной сметы;

принятие и (или) исполнение в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;

осуществление бюджетных инвестиций в объекты государственной собственности;

обеспечение результативности, целевого характера использования предусмотренных бюджетных ассигнований;

подготовка и внесение соответствующему главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств предложений по изменению бюджетной росписи;

ведение бюджетного учета (обеспечение ведения бюджетного учета);

формирование бюджетной отчетности (обеспечение формирования бюджетной отчетности) и представление бюджетной отчетности получателя средств федерального бюджета соответствующему главному распорядителю (распорядителю) средств федерального бюджета;

составление отчетности об исполнении Федеральной адресной инвестиционной программы, государственных программ Российской Федерации, в том числе подпрограмм и федеральных целевых программ;

соблюдение требований, установленных статьей 161 БК РФ;

иные бюджетные полномочия, осуществляемые получателем средств федерального бюджета (казенным учреждением).

4.4. В ходе осуществления внутреннего государственного финансового контроля в отношении федеральных государственных учреждений, а также государственных бюджетных и автономных учреждений субъекта Российской Федерации (муниципальных бюджетных и автономных учреждений) в части соблюдения ими целей и условий предоставления средств, источником финансового обеспечения которых являются целевые межбюджетные трансферты, предоставленные из федерального бюджета, подлежат изучению следующие вопросы:

использование средств субсидий, предоставленных на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания, в том числе на оказание высокотехнологичной медицинской помощи, не включенной в базовую программу обязательного медицинского страхования;

использование средств субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства (приобретение объектов недвижимого имущества);

соблюдение целей, порядка и условий, установленных при предоставлении субсидий;

использование средств, предоставленных на осуществление бюджетных инвестиций в форме капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности (в случае заключения соглашения с учредителем о передаче полномочий в соответствии с пунктом 4 статьи 79 БК РФ);

ведение бухгалтерского (финансового) учета, формирование и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

составление отчетности о выполнении государственных заданий на оказание государственных услуг (работ), содержание имущества;

исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности (в части, касающейся использования средств, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета);

иные финансовые операции, осуществляемые со средствами федерального бюджета государственным (муниципальным) учреждением.

4.5. В ходе осуществления внутреннего государственного финансового контроля главных администраторов (администраторов) источников финансирования дефицита федерального бюджета подлежат изучению следующие вопросы:

планирование (прогнозирование) поступлений и выплат по источникам финансирования дефицита федерального бюджета;

обеспечение адресности и целевого характера использования выделенных ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита федерального бюджета;

распределение бюджетных ассигнований по подведомственным администраторам источников финансирования дефицита федерального бюджета и исполнение соответствующей части федерального бюджета;

формирование бюджетной отчетности главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита федерального бюджета;

наличие утвержденной методики прогнозирования поступлений по источникам финансирования дефицита федерального бюджета и ее соответствие общим требованиям, установленным Правительством Российской Федерации;

осуществление контроля за полнотой и своевременностью поступления в федеральный бюджет источников финансирования дефицита бюджета;

обеспечение поступлений в федеральный бюджет и выплаты из федерального бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета;

иные бюджетные полномочия, осуществляемые главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита федерального бюджета.

4.6. В ходе осуществления внутреннего государственного финансового контроля в отношении федеральных государственных унитарных предприятий, а также государственных унитарных предприятий субъекта Российской Федерации (муниципальных унитарных предприятий) в части соблюдения ими целей и условий предоставления средств, источником финансового обеспечения которых являются целевые межбюджетные трансферты, предоставленные из федерального бюджета, подлежат изучению следующие вопросы:

использование средств субсидий, в том числе предоставленных на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства (приобретение объектов недвижимого имущества);

соблюдение целей, порядка и условий, установленных при предоставлении субсидий;

использование средств, предоставленных на осуществление бюджетных инвестиций в форме капитальных вложений в объекты государственной (муниципальной) собственности (в случае заключения соглашения с учредителем о передаче полномочий в соответствии с пунктом 4 статьи 79 БК РФ);

ведение бухгалтерского (финансового) учета, формирование и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

иные финансовые операции, осуществляемые со средствами, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета.

4.7. В ходе осуществления внутреннего государственного финансового контроля в отношении государственных корпораций и государственных компаний, которым предоставлены средства, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета, подлежат изучению следующие вопросы:

использование средств субсидий, в том числе предоставленных на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства (приобретение объектов недвижимого имущества);

соблюдение целей, порядка и условий, установленных при предоставлении субсидий;

заключение и исполнение государственных контрактов от лица органов государственной власти (государственных органов), являющихся государственными заказчиками, передавших на безвозмездной основе на основании соглашений свои полномочия государственного заказчика при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства, которые будут находиться в государственной собственности;

соблюдение порядка и сроков представления отчетности об осуществлении расходов, источником финансового обеспечения которых является субсидия, предоставленная в целях финансового обеспечения затрат государственной корпорации или государственной компании, а также достижение значений показателей результативности предоставления субсидий;

ведение бухгалтерского (финансового) учета, формирование и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

иные финансовые операции, осуществляемые со средствами, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета.

4.8. В ходе осуществления внутреннего государственного финансового контроля в отношении хозяйственных товариществ и обществ с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставные (складочный) капиталы, подлежат изучению следующие вопросы:

использование средств субсидий, в том числе, субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной собственности и приобретение объектов недвижимого имущества в государственную собственность;

соблюдение целей, порядка и условий, установленных при предоставлении субсидий;

ведение бухгалтерского (финансового) учета, формирование и представление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

соблюдение требований к аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности;

исполнение договоров (соглашений) о предоставлении средств из федерального бюджета;

иные финансовые операции, осуществляемые со средствами федерального бюджета.

4.9. В ходе осуществления внутреннего государственного финансового контроля в отношении юридических лиц (за исключением государственных (муниципальных) учреждений, государственных (муниципальных) унитарных предприятий, государственных корпораций и государственных компаний, хозяйственных товариществ и обществ с участием публично-правовых образований в их уставных (складочных) капиталах, а также коммерческих организаций с долей (вкладом) таких товариществ и обществ в их уставных (складочных) капиталах), индивидуальных предпринимателей, физических лиц, которым предоставлены средства, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета, подлежат изучению следующие вопросы:

использование средств субсидий;

соблюдение целей, порядка и условий, установленных при предоставлении субсидий;

использование средств бюджетных инвестиций;

соблюдение условий договоров (соглашений) о предоставлении средств, источником финансового обеспечения которых являются средства федерального бюджета, и государственных контрактов;

соблюдение целей, порядка и условий предоставления кредитов и займов, обеспеченных государственными и муниципальными гарантиями;

соблюдение целей, порядка и условий размещения средств бюджета в ценные бумаги указанных юридических лиц;

иные финансовые операции, осуществляемые со средствами, предоставленными из федерального бюджета.

4.10. В ходе осуществления внутреннего государственного финансового контроля в отношении органов управления государственными внебюджетными фондами подлежат изучению следующие вопросы:

исполнение бюджета государственного внебюджетного фонда по доходам, в том числе:

— формирование и представление прогноза поступлений доходов в бюджет государственного внебюджетного фонда;

— организация работы по предоставлению отсрочек (рассрочек) погашения сумм задолженности по страховым взносам, налогам, пеням и штрафам в порядке и случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

— организация работы по возврату (зачету) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда, а также пеней и штрафов по ним;

— организация и ведение бюджетного учета поступлений в бюджет государственного внебюджетного фонда;

исполнение бюджета государственного внебюджетного фонда по расходам, в том числе:

— составление и ведение сводной бюджетной росписи бюджета государственного внебюджетного фонда;

— использование средств бюджета государственного внебюджетного фонда;

— формирование и доведение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям средств бюджета фонда;

— исполнение бюджета государственного внебюджетного фонда по источникам внутреннего финансирования дефицита бюджета фонда, в том числе организация учета операций с источниками финансирования дефицита бюджета государственного внебюджетного фонда;

иные финансовые операции, осуществляемые со средствами федерального бюджета органом управления государственного внебюджетного фонда.

4.11. В ходе осуществления контроля в отношении юридических лиц, получивших средства из бюджетов государственных внебюджетных фондов по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования, подлежат изучению следующие вопросы:

использование средств по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования;

соблюдение требований к страховой медицинской организации;

соблюдение требований при открытии в кредитных организациях банковских счетов для осуществления операций со средствами, предназначенными для оплаты медицинской помощи (целевыми средствами);

соблюдение требований о раскрытии информации о деятельности страховой медицинской организации;

соблюдение требований при ведении учета застрахованных лиц, выданных им полисов обязательного медицинского страхования, учета и сохранности сведений, поступающих от медицинских организаций;

соблюдение требований представления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования данных о новых застрахованных лицах и сведений об изменении данных о ранее застрахованных лицах, а также отчетности;

соблюдение требований о применении санкций к медицинским организациям за нарушения, выявленные при проведении контроля объемов, сроков, качества и условий предоставления медицинской помощи;

иные финансовые операции, осуществляемые юридическими лицами, получившими средства из бюджетов государственных внебюджетных фондов по договорам о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования.

4.12. В ходе осуществления внутреннего государственного финансового контроля в отношении кредитных организаций, осуществляющих отдельные операции с бюджетными средствами, подлежат изучению следующие вопросы:

соблюдение условий договоров (соглашений) о предоставлении средств из федерального бюджета;

соблюдение порядка размещения средств федерального бюджета на банковских депозитах;

соблюдение сроков исполнения банком или иной кредитной организацией платежных (расчетных) документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, либо на перечисление средств федерального бюджета;

соблюдение порядка и условий размещения временно свободных средств фондов обязательного медицинского страхования;

иные финансовые операции, осуществляемые кредитными организациями с бюджетными средствами.

V. Проверка и анализ основных вопросов, подлежащих

изучению в ходе осуществления контроля за использованием

5.1. Проверка и анализ исполнения федерального бюджета по доходам предусматривают:

проверку выполнения бюджетных полномочий главным администратором доходов федерального бюджета, установленных статьей 160.1 БК РФ и постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2007 г. N 995 «О порядке осуществления федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями, а также Центральным банком Российской Федерации бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации»;

проверку наличия (отсутствия) методик прогнозирования поступлений администрируемых доходов у главных администраторов доходов федерального бюджета;

проверку соблюдения нормативов отчислений федеральных налогов и сборов, налоговых доходов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и соответствия нормативам отчислений, установленным БК РФ;

проверку возврата излишне уплаченных (взысканий) платежей в федеральный бюджет;

оценку объемов и количества возвращенных (возмещаемых) налогов, сборов и иных платежей и сумм начисленных и уплаченных процентов при нарушении сроков возврата (возмещения);

оценку объема дебиторской задолженности по видам доходов, выявление причин ее образования и анализ мер по обеспечению ее взыскания;

проверку и анализ объемов доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, анализ объема задолженности по уплате дивидендов;

анализ объема поступивших платежей от федеральных унитарных предприятий в виде доходов от перечисления части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей федеральных унитарных предприятий, анализ объема задолженности по перечислению части чистой прибыли;

проверку иных вопросов исполнения федерального бюджета по доходам.

При этом проверка объема дебиторской задолженности по видам доходов, выявление причин ее образования и анализ мер по обеспечению ее взыскания предусматривают:

определение наличия (отсутствия) разработанного и утвержденного объектом контроля Положения об управлении дебиторской задолженностью или иного соответствующего внутреннего регламента, предусматривающего порядок действий по управлению дебиторской задолженностью;

определение наличия (отсутствия) у главных администраторов дохода бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, разработанных и утвержденных порядков принятия решений о признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации;

проверку соблюдения обязательных общих требований к учету дебиторской задолженности, в том числе требований по ее признанию, оценке, группировке, установленных Инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации;

анализ результатов инвентаризации числящейся на балансе дебиторской задолженности, в том числе проведение выборочной проверки документов, подтверждающих проведение инвентаризации дебиторской задолженности, актов выверки расчетов с дебиторами, проведение сопоставления первичных документов на поступление денежных средств с данными аналитического учета дебиторской задолженности;

анализ причин образования дебиторской задолженности, а также принимаемые меры по ее погашению;

детальный анализ содержания и динамики имеющейся дебиторской задолженности главного администратора (администратора) доходов федерального бюджета в разрезе показателей, отраженных на балансовых счетах бюджетного учета, а при необходимости — по подсчетам указанных счетов;

анализ безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, в том числе проверка и анализ мер, принятых к ее сокращению;

проверку иных вопросов, связанных с учетом дебиторской задолженности.

5.2. Проверка и анализ исполнения федерального бюджета по расходам предусматривают:

проверку соблюдения бюджетного законодательства и нормативных правовых актов Российской Федерации при исполнении расходов федерального бюджета;

проверку исполнения расходов по государственному оборонному заказу;

соблюдение главным распорядителем средств федерального бюджета требований по распределению по подведомственным распорядителям (получателям) средств федерального бюджета лимитов бюджетных обязательств;

проверку своевременности и полноты доведения лимитов бюджетных обязательств;

проверку соблюдения порядка составления, утверждения и ведения бюджетных смет, а также законность и обоснованность внесения изменений в сметы;

проверку обоснованности внесения изменений в сводную бюджетную роспись, бюджетную роспись;

проверку исполнения бюджетной сметы казенного учреждения, а также соответствие произведенных расходов бюджетной классификации;

проверку и анализ результативности использования средств федерального бюджета, выделенных в виде субсидий на финансовое обеспечение выполнения государственного задания и на иные цели;

проверку полноты, достоверности и своевременности представления в Министерство финансов Российской Федерации сведений, необходимых для составления, рассмотрения и исполнения проектов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

Это интересно:  Какое расстояние от гаража до границы участка должно быть, согласно нормам СНИП? Минимальные отступы между разными объектами

установление фактов осуществления авансовых платежей по государственным контрактам в размере, превышающем установленный действующими нормативными правовыми актами, анализ информации о расшифровке дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам, подготовленной по форме, установленной Методическими рекомендациями по проведению инвентаризации дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета, направляемыми Министерством финансов Российской Федерации и Федеральным казначейством (далее — Методические рекомендации по проведению инвентаризации дебиторской задолженности по расходам федерального бюджета);

выборочный анализ информации о дебиторской задолженности по крупным государственным контрактам (соглашениям), заключенным на сумму свыше 1 млрд. рублей;

проверку иных вопросов исполнения федерального бюджета по расходам.

5.3. Проверка достоверности бухгалтерского, бюджетного учета и отчетности предусматривает:

проверку соблюдения порядка ведения бухгалтерского, бюджетного учета, составления и представления бухгалтерской, бюджетной отчетности, в том числе:

— проверку достоверности, полноты и своевременности отражения в бухгалтерской, бюджетной отчетности информации о состоянии активов и обязательств, а также об операциях, изменяющих активы и обязательства объектов контроля;

— проверку достоверности, полноты и своевременности отражения в бухгалтерской, бюджетной отчетности объектов имущества объектов контроля;

— анализ результатов инвентаризации активов и обязательств, проводимой перед составлением годовой бухгалтерской, бюджетной отчетности и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, оформления результатов инвентаризации;

— проверку наличия утвержденной учетной политики;

— проверку соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;

— проверку своевременности отражения фактов хозяйственной жизни и результатов инвентаризации на счетах бюджетного учета;

— проверку соблюдения сроков представления и состава бухгалтерской, бюджетной отчетности, установленных законодательством и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации;

проверку соблюдения требований хранения документов бухгалтерского учета и требований по оформлению учетной политики;

анализ бухгалтерской, бюджетной отчетности по отражению сведений об объектах незавершенного строительства, объемах вложений в объекты незавершенного строительства;

проверку иных вопросов достоверности бухгалтерского, бюджетного учета и отчетности.

5.3.1. Проверка учета основных средств предусматривает:

проверку соблюдения порядка ведения учета основных средств по материально ответственным лицам;

проверку наличия письменных договоров с материально ответственными лицами о полной материальной ответственности;

проверку использования при учете основных средств утвержденных форм первичной учетной документации;

проверку соблюдения порядка проведения переоценки основных средств;

проверку наличия механизмов контроля своевременности отражения в учете операций с основными средствами (поступление, перемещение, выбытие);

проверку наличия системной сверки достоверности и непротиворечивости данных аналитического и синтетического учета основных средств;

проверку проведения инвентаризации основных средств в соответствии с регламентом, определяемым объектом контроля;

проверку правильности оформления движения основных средств (договора, акты приема-передачи и другие);

проверку наличия актов на ликвидацию основных средств, подписанных руководителем объекта контроля или иным уполномоченным лицом;

проверку наличия регистрации основных средств, передаваемых в аренду;

проверку иных вопросов учета основных средств.

При осуществлении проверки в отношении участников бюджетного процесса необходимо руководствоваться требованиями, установленными Министерством финансов Российской Федерации, в том числе: инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений; планом счетов бюджетного учета и инструкцией по его применению; планом счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкцией по его применению.

При осуществлении проверки в отношении объектов контроля, которые не являются участниками бюджетного процесса, необходимо руководствоваться требованиями, установленными положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств», утверждаемым Министерством финансов Российской Федерации.

5.3.2. Проверка учета нематериальных активов предусматривает:

проверку правильности формирования объектов нематериальных активов;

проверку соблюдения порядка ведения учета объектов нематериальных активов;

проверку соблюдения порядка отражения в учете объекта контроля операций по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию принятия решения о списании) объектов нематериальных активов;

проверку правильности определения срока полезного использования нематериальных активов;

проверку правильности начисления амортизации по объектам нематериальных активов (выборочно);

проверку наличия и правильности оформления первичных документов, необходимых для постановки на учет нематериальных активов;

проверку иных вопросов учета нематериальных активов.

При осуществлении проверки в отношении участников бюджетного процесса необходимо руководствоваться требованиями, установленными Инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

При осуществлении проверки в отношении объектов контроля, которые не являются участниками бюджетного процесса, необходимо руководствоваться требованиями, установленными положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов», утверждаемому Министерством финансов Российской Федерации.

5.3.3. Проверка учета материальных запасов предусматривает:

проверку наличия приказов, определяющих круг лиц, ответственных за приемку, отпуск и вывоз материальных запасов, ведение их учета, а также имеющих право подписи документов на приемку и отпуск материальных запасов за пределы территории объекта контроля;

проверку правильности ведения учета и формирования затрат на производство материальных запасов;

проверку соблюдения порядка отражения в учете объекта контроля операций по поступлению, внутреннему перемещению, выбытию (в том числе по основанию списания) материальных запасов;

проверку правильности ведения аналитического учета материальных запасов по их группам (видам), наименованиям, сортам и количеству, в разрезе материально ответственных лиц и (или) мест хранения, с учетом положений, предусмотренных отраслевыми особенностями;

проверку правильности определения фактической стоимости материальных запасов, приобретенных за плату;

проверку правильности ведения учета и формирования затрат на производство материальных запасов объекта контроля в рамках формирования учетной политики для определения себестоимости соответствующих видов продукции;

проверку правильности ведения учета затрат по экономическим элементам и по статьям калькуляции (в зависимости от отраслевых особенностей), по способу включения в себестоимость (прямые и накладные), по связи с технико-экономическими факторами (условно-постоянные и условно-переменные (накладные);

проверку наличия документально установленного порядка нормирования материальных ресурсов и контроля над соблюдением утвержденных норм расхода и отпуска в производство;

проверку соответствия данных складского учета наличия и движения материальных запасов с данными бухгалтерского учета;

оценку правильности расчета стоимости приобретения материальных запасов;

оценку правильности списания стоимости материальных запасов;

проверку иных вопросов учета нематериальных запасов.

При осуществлении проверки в отношении участников бюджетного процесса необходимо руководствоваться требованиями, установленными Инструкцией по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации.

При осуществлении проверки в отношении объектов контроля, которые не являются участниками бюджетного процесса, необходимо руководствоваться требованиями, установленными положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов», утверждаемому Министерством финансов Российской Федерации.

5.3.4. Проверка учета денежных средств должна осуществляться с учетом положений указаний Центрального банка Российской Федерации об осуществлении порядка ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства и об осуществлении наличных расчетов по следующим направлениям:

проверка учета безналичных и наличных денежных средств;

проверка соблюдения порядка документального оформления поступления и выбытия денежных документов, их учет и хранение в кассе;

проверка наличия и подлинности обосновывающих проведенных операций с денежными средствами первичных документов;

проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета;

проверка соответствия данных бухгалтерской (бюджетной) отчетности данным синтетического учета;

проверка соблюдения лимита остатков наличных денежных средств в кассе;

проверка соблюдения предельного размера наличных расчетов при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов;

проверка наличия договоров о полной индивидуальной материальной ответственности с кассиром;

проверка соответствия должностной инструкции кассира или иного уполномоченного сотрудника требованиям, установленным положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации;

проверка иных вопросов учета денежных средств.

5.4. Проверка использования средств в рамках исполнения Федеральной адресной инвестиционной программы (далее — ФАИП) предусматривает:

проверку и анализ хода и результатов исполнения бюджетных ассигнований федерального бюджета, предусмотренных на реализацию в рамках ФАИП бюджетных инвестиций и предоставление субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства (приобретение объектов недвижимого имущества), а также субсидий на софинансирование капитальных вложений в объекты государственной собственности субъектов Российской Федерации и в объекты муниципальной собственности;

проверку соблюдения требований соглашений о предоставлении субсидий, в том числе в части уровня финансирования мероприятий из бюджетов бюджетной системы;

проверку представляемой отчетной информации о ходе реализации ФАИП;

проверку иных вопросов исполнения ФАИП.

5.5. Проверка использования средств в рамках исполнения государственных программ Российской Федерации (далее — государственные программы), в том числе подпрограмм и федеральных целевых программ, предусматривает:

проверку информации об изменениях, внесенных ответственным исполнителем в государственную программу, в том числе в связи с введением секторальных и финансовых санкций, возможностью импортозамещения и технологического обновления;

анализ и оценку соответствия целей, задач и значений целевых показателей (индикаторов) государственной программы Указам Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года, документам стратегического планирования;

проверку соблюдения условий соглашений о предоставлении субсидий, в том числе соблюдения условия, определяющего объем финансового обеспечения расходных обязательств получателя субсидии, в целях софинансирования которых предоставлена субсидия;

анализ соблюдения ответственным исполнителем порядка планирования реализации государственной программы, включая проверку наличия и своевременности принятия плана реализации и детального плана-графика реализации государственной программы на очередной финансовый год и плановый период;

анализ и оценку необходимости и достаточности набора контрольных событий государственной программы для достижения ожидаемого результата соответствующей подпрограммы;

анализ и оценку основных характеристик контрольных событий и равномерности их распределения в течение года;

анализ и оценку соответствия состава контрольных событий государственной программы и мероприятий детального плана-графика планам деятельности федерального органа исполнительной власти, поэтапным планам выполнения мероприятий, обеспечивающим достижение важнейших целевых показателей, установленных Указами Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года и иным планам мероприятий;

анализ и оценку объема бюджетных ассигнований, предусмотренных на государственную программу в федеральном законе о федеральном бюджете, в сравнении с расходами, предусмотренными в паспорте утвержденной государственной программы;

анализ и оценку структуры и объемов финансовых ресурсов государственной программы, подпрограмм и федеральных целевых программ, их увязка с установленными целевыми показателями;

анализ показателей, характеризующих кассовое исполнение расходов федерального бюджета и сводной бюджетной росписи федерального бюджета по государственной программе, ее подпрограммам и федеральным целевым программам;

проверку соблюдения ответственным исполнителем, соисполнителем, участником государственной программы, порядка подготовки годового отчета о ходе реализации и оценке эффективности государственной программы, включая полноту и своевременность представления информации для подготовки годового отчета о ходе реализации и оценке эффективности государственной программы;

проверку формирования, рассмотрения и корректировки обоснований бюджетных ассигнований и итогов исполнения соответствующих показателей в целях комплексной оценки причин неисполнения и недостижения результатов;

проверку результатов реализации мероприятий государственных программ Российской Федерации, в том числе подпрограмм и федеральных целевых программ;

проверку представляемой главными распорядителями средств федерального бюджета отчетной информации о ходе реализации мероприятий государственных программ Российской Федерации, в том числе подпрограмм и федеральных целевых программ;

оценку степени достижения целей и решения задач государственных программ Российской Федерации, подпрограмм и федеральных целевых программ;

проверку иных вопросов исполнения государственных программ, в том числе их подпрограмм, и федеральных целевых программ.

5.6. Проверка и анализ кредиторской задолженности предусматривает:

анализ общих объемов кредиторской задолженности по средствам федерального бюджета в проверяемом периоде;

анализ долгосрочной и просроченной кредиторской задолженности;

анализ причин образования кредиторской задолженности, а также принимаемые меры по ее погашению;

5.7. Проверку и анализ использования субсидий юридическими лицами, в том числе государственными корпорациями (государственными компаниями), взносов в уставные капиталы юридических лиц рекомендуется проводить в приоритетном порядке в отношении деятельности юридических лиц, в том числе государственных корпораций (государственных компаний), в отношении которых УФК не осуществлялось казначейское сопровождение.

Проверка и анализ использования субсидий юридическими лицами, в том числе государственными корпорациями (государственными компаниями), взносов в уставные капиталы юридических лиц предусматривает:

проверку соблюдения порядка предоставления из бюджетов бюджетной системы субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам-производителям товаров, работ, услуг;

проверку соблюдения порядка предоставления из федерального бюджета в соответствии с решениями Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации грантов в форме субсидий юридическим лицам (за исключением государственных учреждений), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам;

проверку соблюдения порядка принятия решения о предоставлении бюджетных инвестиций в форме капитальных вложений в объекты капитального строительства и (или) на приобретение объектов недвижимого имущества юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями;

проверку использования средств федерального бюджета по внесению взносов в уставные капиталы юридических лиц, не являющихся государственными или муниципальными учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями, включая вопросы перечисления взносов в уставные капиталы указанным юридическим лицам на счета, открытые территориальными органами Федерального казначейства в подразделениях (учреждениях) Банка России;

проверку использования средств федерального бюджета по внесению имущественных взносов Российской Федерации в государственные корпорации и государственные компании, анализ достижения установленных целей;

проверку использования средств федерального бюджета по предоставлению субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий федеральным бюджетным и автономным учреждениям, субсидий федеральным государственным унитарным предприятиям на осуществление капитальных вложений, субсидий государственным корпорациям (государственной компании) в форме имущественных взносов Российской Федерации);

проверку отчетности об использовании юридическими лицами, не являющимися федеральными государственными учреждениями и федеральными государственными унитарными предприятиями, средств, полученных в качестве взносов в уставные капиталы;

проверку отчетности об использовании государственными корпорациями средств имущественных взносов Российской Федерации, предоставленных из федерального бюджета;

проверку соблюдения требований к договорам, заключенным в связи с предоставлением бюджетных инвестиций в форме капитальных вложений в объекты капитального строительства и (или) на приобретение объектов недвижимого имущества юридическим лицам, не являющимся государственными или муниципальными учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями;

проверку наличия остатков средств, источником образования которых являются не использованные в отчетном финансовом году субсидии из федерального бюджета, предоставленные юридическим лицам, государственным корпорациям (компании), бюджетные инвестиции юридическим лицам (далее — остатки целевых средств), а также проверка соблюдения порядка перечисления остатков целевых средств, сложившихся по состоянию на конец года, на счета Федерального казначейства, в том числе проверку соблюдения сроков перечисления остатков целевых средств (субсидий);

проверку иных вопросов использования субсидий юридическими лицами, в том числе государственными корпорациями (государственными компаниями), взносов в уставные капиталы юридических лиц.

5.8. Проверка и анализ формирования, предоставления, распределения и использования межбюджетных трансфертов предусматривает:

проведение анализа соблюдения бюджетного законодательства Российской Федерации, постановлений Правительства Российской Федерации в части обеспечения органами государственной власти субъектов Российской Федерации возврата в установленные сроки в федеральный бюджет остатков межбюджетных трансфертов;

проверку правомерности принятых главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств решений о наличии (об отсутствии) потребности в межбюджетных трансфертах;

проверку и анализ нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих вопросы формирования, предоставления и распределения межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации (в том числе соблюдение условий и сроков распределения и перечисления субсидий из федерального бюджета в бюджет субъекта Российской Федерации);

проверку обеспечения своевременности возврата в бюджеты субъектов Российской Федерации межбюджетных трансфертов, по которым принято решение о наличии потребности в их направлении на те же цели;

проверку обоснованности и своевременности заключения соглашения о предоставлении бюджетам субъектов Российской Федерации субсидий, иных межбюджетных трансфертов;

проверку и анализ использования межбюджетных трансфертов, предоставленных бюджетам субъектов Российской Федерации, в том числе соблюдение получателями бюджетных средств условий, целей и порядка предоставления межбюджетных трансфертов;

проверку и анализ использования межбюджетных трансфертов, предоставленных бюджетам государственных внебюджетных фондов, в том числе соблюдение получателями бюджетных средств условий, целей и порядка предоставления межбюджетных трансфертов;

проверку соблюдения сроков и порядка представления отчетности об осуществлении расходов бюджета субъекта Российской Федерации, источником финансового обеспечения которых являются межбюджетные трансферты;

анализ результатов оценки эффективности использования субсидий субъектами Российской Федерации, проведенными главным распорядителем средств федерального бюджета;

проверку осуществления главным распорядителем средств федерального бюджета контроля за соблюдением субъектами Российской Федерации условий, целей и порядка представления субсидий из федерального бюджета;

проверку иных вопросов формирования, предоставления и распределения межбюджетных трансфертов.

5.9. Проверка выполнения государственных заданий на оказание государственных услуг (работ), формирования базовых (отраслевых), ведомственных перечней государственных услуг (работ), осуществления финансового обеспечения выполнения государственных заданий, применения нормативных затрат на оказание услуг, выполнение работ, содержание имущества, а также субсидий бюджетным, автономным учреждениям на иные цели предусматривает:

проверку соблюдения порядка формирования, утверждения и финансового обеспечения государственных заданий;

проверку перераспределения и изменения объемов бюджетных ассигнований, выделенных на предоставление субсидии на выполнение государственного задания и на субсидии на иные цели;

проверку выполнения государственных заданий, в том числе анализ отклонений выполнения плановых показателей государственных заданий, с указанием причин невыполнения (перевыполнения);

проверку стоимости однотипных видов государственных услуг (работ), выполненных в рамках государственных заданий в отчетном финансовом году и предшествующем периоде, в том числе различными государственными учреждениями, подведомственными главному распорядителю;

проверку достижения задач целевых субсидий, установленных в соглашениях о предоставлении субсидий и (или) в отчетах о представлении субсидий, утвержденных порядком определения объема и условий предоставлений субсидий, принятым органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, с указанием причин недостижения поставленных задач;

проверку наличия остатков средств субсидий на выполнение государственных заданий и на иные цели;

проверку соблюдения порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности федеральных государственных учреждений;

проверку исполнения мероприятий плана по реализации концепции развития механизмов предоставления государственных и муниципальных услуг в электронном виде;

проверку соответствия нормативных затрат на оказание государственных услуг, утвержденных порядками определения нормативных затрат, нормам отраслевого законодательства;

проверку наличия базовых (отраслевых) перечней государственных и муниципальных услуг и работ, утвержденных федеральными органами исполнительной власти в установленных сферах деятельности согласно перечню видов деятельности, включая анализ их соответствия правилам формирования и ведения базовых (отраслевых) перечней;

проверку иных вопросов выполнения государственных заданий на оказание государственных услуг (работ), формирования базовых (отраслевых), ведомственных перечней государственных услуг (работ), осуществления финансового обеспечения выполнения государственных заданий, применения нормативных затрат на оказание услуг, выполнение работ, содержание имущества.

5.10. Проверка и анализ доведения и использования средств субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства (приобретение объектов недвижимого имущества) предусматривают:

проверку результатов строительства (приобретения) объектов, проведения проектных и изыскательских работ в отчетном финансовом году, в том числе:

— проверку объемов и видов работ, в том числе материалов и оборудования, зафиксированных в первичной учетной документации, на предмет соответствия видам и объемам работ, обозначенным государственным контрактом, проектной документацией и фактически выполненным;

— проверку наличия и полноты исполнительной документации, актов на скрытые работы и промежуточную приемку ответственных конструкций, результатов испытаний и проверок, предусмотренных проектом на производство капитальных работ;

проверку фактов наличия утвержденной проектной документации с положительным заключением государственной экспертизы при включении бюджетных ассигнований на строительство, реконструкцию указанных объектов в ФАИП на отчетный финансовый год и плановый период;

проверку фактов наличия разработанной за счет средств федерального бюджета проектной документации, с использованием которой не созданы объекты строительства (объекты незавершенного строительства) и не предполагается их дальнейшее возведение;

проверку бухгалтерской, бюджетной, статистической отчетности по отражению сведений об объектах незавершенного строительства, объемах вложений в объекты незавершенного строительства, результатов инвентаризации незавершенного строительства;

проверку хода и результатов реализации государственных контрактов (иных гражданско-правовых договоров) на капитальное строительство, обоснованности внесения изменений в условия государственных контрактов (иных гражданско-правовых договоров);

оценку использования средств и достижения результатов предоставления субсидий на осуществление капитальных вложений федеральным бюджетным, автономным учреждениям, федеральным государственным унитарным предприятиям;

проверку иных вопросов доведения и использования бюджетных ассигнований на осуществление бюджетных инвестиций и предоставление субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства.

5.11. Проверка составления и исполнения федерального бюджета по источникам финансирования дефицита федерального бюджета предусматривает:

проверку и анализ исполнения бюджетных полномочий главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета, установленных статьей 160.2 БК РФ;

проверку, анализ и оценку исполнения федерального бюджета по источникам финансирования дефицита федерального бюджета;

проверку, анализ и оценку уровня исполнения федерального бюджета по источникам внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета в разрезе основных источников;

проверку, анализ и оценку уровня исполнения федерального бюджета по источникам внешнего финансирования дефицита федерального бюджета в разрезе основных источников;

проверку иных вопросов исполнения федерального бюджета по источникам финансирования дефицита федерального бюджета.

Статья написана по материалам сайтов: www.audit-it.ru, pandia.ru, legalacts.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector