Повышение НДС с 1 января 2019 года до 20%

До 1 января 2019 года на территории РФ действуют следующие ставки НДС:

  • основные ставки – 18%, 10% и 0%;
  • расчетные ставки 10/110, 18/118 и 15,25%.

К основной массе операций в 2018 году применяется ставка 18%. Пониженная ставка НДС 10% применяется при реализации социально значимых товаров. Для экспортных операций, при перевозке товаров, пассажиров и багажа установлена ставка 0 %. Для начисления НДС с суммы предоплаты, а также при включении НДС в налоговую базу при его извлечении, а не начислении на цену применимы расчетные ставки — 10/110, 18/118 и 15,25%.

Президент РФ 3 августа 2018 года подписал закон № 303-ФЗ О внесении изменений. ». Законом установлено, что с 1 января 2019 года вступят в действие поправки к налоговому кодексу РФ в части повышения НДС.

Увеличения налоговых ставок происходит постоянно, казалось бы, что ничего особенного не произойдет, был НДС 18%, станет 20%. Однако налог на добавленную стоимость всегда вызывал много вопросов по его расчету, отчетности, учету, зачету. Поэтому необходимо тщательно изучить, что изменится при повышении НДС и как действовать в переходный период.

Размер ставок НДС с 1 января 2019 года

Ставка в размере 20% будет применяться к основной массе товаров и услуг. Для продуктов питания социальной значимости, лекарственных препаратов, и детских товаров ставка НДС останется прежней – 10%. Для авиаперевозок в Крым, город Севастополь, регионы Дальневосточного округа и Калининградскую область ставка оставлена на уровне 2018 года – 0 %.

Закон от 03.08.2018 не изменил расчетные ставки 10/110, 18/118 (п. 3 ст. 164 НК РФ), они сохранятся на уровне 2018 года.

Расчетная ставка НДС, которая применяется только в двух случаях: при продаже предприятия в целом, как имущественного комплекса и при оказании иностранными компаниями физическим лицам услуг в электронной форме в 2019 году увеличится с 15,25 % до 16,67 %.

Правила переходного периода при увеличении НДС в 2019 году

ФНС выпустила письмо от 23.10.18 № СД-4-3/20667@, в котором даны разъяснения, как действовать с 1 января 2019 года в части работы с НДС.

Переходных правил при изменении ставки НДС законом не предусмотрено. Все операции, датированные не ранее 01.01.2019 года, будут рассчитываться по новым ставкам.

Отражение изменения ставки НДС в счете-фактуре

Где отражается изменение ставки НДС в 2019 году Прежде всего, повышенный налог продавцы и исполнители будут указывать в графах 7 и 8 счетов-фактур, а повышенную стоимость отгрузки – в графе 9 счетов-фактур.

Рассмотрим на примерах, рекомендации ФНС.

Предоплата в 2018 году, отгрузка в 2019 году

При осуществлении предоплаты за товар или услуги в 2018 году, при действующей ставке 18% и осуществлении отгрузки в 2019 году, возникает налоговая разница, вызванная увеличением налога в 2019 году.

Таким образом у покупателя ООО «ГРИФ» возник долг перед поставщиком ООО «МОРЕ» в размере 375 рублей.

ФНС в вышеупомянутом письме рекомендует продавцу в данной ситуации выставить корректировочный счет-фактуру. Причем возможно выписать одну счет-фактуру к нескольким первичным счетам-фактур.

Полный расчет с учетом НДС в 2018 году

Как следует из рекомендаций ФНС в данном случае, сумму которую покупатель (заказчик) перечислил полностью в 2018 году, необходимо рассматривать как дополнительную оплату стоимости товара. Исходя из этого, НДС исчисляется по ставке 18/118.

Теперь заполним необходимые строки и графы корректировочного счета-фактуры, исходя из приведенных данных нашего примера.

Полученное суммарное увеличение НДС необходимо указать в графе 5 строки 070 раздела 3 Декларации НДС. В графе 3 данной строки сведения из корректировочного счета-фактуры не отражаются.

Заполнение отдельных полей корректировочного счета-фактуры (покупатель в 2018 году погасил долг, возникший из-за увеличения ставки НДС).

графа 1а «Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав»

графа 7 «Налоговая ставка»

графа 8 «Сумма налога»

графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего»

Б (после изменения)

Всего увеличение (сумма строк В)

Покупатель погасил долг по налогу в 2019 году (до отгрузки)

В такой ситуации сумму, перечисленную покупателем в счет погашения долга по налогу, следует рассматривать как дополнительно уплаченный НДС по ставке 20%. Следовательно, суммарное увеличение НДС, отраженное в итоговой строке корректировочного счета-фактуры, следует указать в графе 5 строки 070 раздела 3 декларации по НДС.

Заполнение отдельных полей корректировочного счета-фактуры (покупатель в 2019 году погасил долг, возникший из-за увеличения ставки НДС)

графа 1а «Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав»

графа 7 «Налоговая ставка»

графа 8 «Сумма налога»

графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего»

Б (после изменения)

Всего увеличение (сумма строк В)

Сумма предоплаты рассчитана, исходя из ставки НДС 20%

Если покупатель делает в 2018 году предоплату исходя из ставки НДС 20%, а продавец отгружает товар в 2019 году, то налоговая разница не возникает. Эта ситуация отличается от описанных выше тем, что здесь покупатель заранее, то есть в момент предоплаты, погашает свой долг по налогу, который возник бы из-за увеличения ставки.

Это интересно: 

Тем не менее, величина НДС с такого аванса исчисляется, исходя из ставки 18/118. Приведем пример.

Допустим, в ноябре 2018 года ООО «МИР» перечислило предоплату на расчетный счет ООО «ТРУД» в счет предстоящей поставки товара в сумме 1200 руб. «ТРУД» выставил авансовый счет-фактуру, где отразил НДС в размере 183 руб. (1200 руб. х 18/118).

В апреле 2019 года ООО «ТРУД» отгрузило товар в счет полученной предоплаты на сумму 1200 руб. (в т. ч. НДС по ставке 20% — 200 руб.). При отгрузке поставщик (ООО «ТРУД») примет к вычету 183 руб., которые он начислил в момент получения предоплаты, а к уплате в бюджет начислит новую сумму — 200 руб. Покупатель (ООО «МИР») восстановит (то есть начислит к уплате) 183 руб., а примет новый вычет в размере 200 руб.

Как мы видим, что за покупателем (ООО «МИР») долг по налогу не числится. Что касается продавца, то выставлять корректировочный счет-фактуру он не должен.

Отгрузка в 2018 году, корректировки и исправления в 2019 году

Следующая ситуация состоит в том, что в 2018 году продавец отгрузил товар, а в 2019 году стоимость товара была изменена, например, в связи с ретро-скидкой. В данном случае поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру. Какую ставку НДС следует в нем указать?

По мнению специалистов ФНС, в графу 7 данного документа нужно внести ставку, которая значилась в исходном счете-фактуре. Другими словами, если товар был поставлен в 2018 году, и ставка НДС составляла для него 18%, то это же значение необходимо проставить и в корректировочном счете-фактуре, несмотря на то, что он оформлен в 2019 году.

Отгрузка в 2018 году, возврат в 2019 году

В ситуации, когда товар, отгруженный в 2018 году, возвращается покупателем в 2019 году, поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру. Сделать это нужно независимо от того, был ли принят возвращенный товар на учет у покупателя или нет.

В графе 7 корректировочного счета-фактуры следует указать ставку, которая значилась в исходном счете-фактуре. Так, если товар был поставлен в 2018 году, и ставка НДС составляла для него 18%, то это же значение необходимо проставить и в корректировочном счете-фактуре, несмотря на то, что он оформлен в 2019 году.

На основании корректировочного счета-фактуры поставщик примет налог к вычету, а покупатель восстановит НДС по возвращенному товару. Если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от уплаты этого налога, вместо корректировочного счета-фактуры полагается оформить отдельный корректировочный документ. В него нужно включить суммарные (сводные) сведения обо всех случаях, когда такие покупатели возвращали товар в течение месяца или квартала.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

НДС с 1 января 2019 года

Статьи по теме

Любое новшество в ставках и расчете налога на добавленную стоимость отражается на деятельности компаний, уплачивающих этот налог. Расскажем, чем грозит принятое решение о повышении НДС с 1 января 2019 года, с какого числа ввели НДС 20 и как власти «смягчили» последствия грядущих изменений.

Возьмите в работу

Повышение НДС с 1 января 2019 года

Повышение общей ставки . С 1 января 2019 увеличилась ставка НДС на два пункта. Компании будут платить в бюджет 20 процентов вместо 18. Новая ставка действует на все отгрузки 2019 года. В том числе на те, за которые компания получила аванс в 2018 году.

Повышение расчетной ставки . Расчетная ставка налога вырастет с 15,25 до 16,67 процента. «Расчетным методом» значит: 16,67 = 20/120.

Ставки налога 0% и 10% будут сохранены . А повышение НДС частично компенсировано отменой налога на движимое имущество организаций.

Помимо повышения ставки с января 2019 года произошли другие изменения:

  • сельхозкомпании будут платить НДС;
  • больше компаний станет налоговыми агентами по НДС.

Уточните, касаются ли нововведения вашего бизнеса.

Ставки НДС с 1 января 2019 года

На территории России с 2019 года введена основная ставка НДС в размере 20 процентов (+2 процента к 2018 году).

Для отдельных товаров (детских, медицинских, продовольственных, периодических образовательных печатных изданий и книжной продукции — полный список приведен в п.2 ст. 164 НК РФ) применяется ставка НДС 10 процентов. Повышать ее не будут.

Ставка 0 процентов остается прежней.

В таблице ниже смотрите, какие ставки налога действуют в 2019 году.

Ставки НДС с 1 января 2019 года

Ставка Изменение с 01.01.19 Когда применяется
18 % 20%

Повышение на 2 процента При реализации, если операция не входит в перечень облагаемых по льготной/нулевой ставке. 10 % Без изменений При реализации:
-продовольственных, медицинских, детских товаров;
— периодических печатных изданий; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;
— услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа. 0 % Без изменений При реализации:
— товаров на экспорт;
— услуг по международной перевозке товаров;
— работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;

Полный перечень приведен в ст. 164 НК РФ. 10/110
20/120 Повышение с 15,25 до 16,67 процента При получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг);
— при расчете суммы НДС, перечисляемой в бюджет налоговым агентом;
— при уступке новым кредитором денежных требований, вытекающих из договора реализации товаров (работ, услуг).

Изменение НДС с 1 января 2019 года: чем грозит бизнесу

Впервые в России налог на добавленную стоимость был введен в 1992 году. Тогда действовала ставка 28 процентов, но через год ее снизили до 20 процентов. По этой ставке налог считали до 2004 года, тогда ее понизили на два пункта — до 18 процентов. А теперь принято прямо противоположное решение — повышение до 20 процентов. Так чем это грозит организациям?

С одной стороны, повышение ставки НДС для бизнеса — это увеличение налоговой нагрузки — компании будут больше платить в бюджет. Потребуется переплачивать 2 процента НДС из-за повышения ставки в новом году. Разницу может оплатить сам продавец, но уменьшить на эту сумму налог на прибыль не получится.

С другой, повышение налога в конечном итоге отразится на покупателях. Прежде всего на «физиках», приобретающих товары (работы, услуги) для себя, и на малых компаниях — спецрежимниках.

Кроме того, приняв закон о повышении НДС, чиновники одновременно зафиксировали тарифы страховых взносов. С 2021 года общий тариф должен был вырасти с 30 до 34 процентов. Однако закон сохраняет ставку страховых взносов в фонды на уровне 30%.

И, наконец, еще одно нововведение с 2019 года — это отмена налога на движимое имущество юридических лиц. За движимые активы не нужно будет платить налог: они исключены из объектов налогообложения. Отмена произойдет с 2019 года. Это частично компенсирует повышение НДС, а бухгалтерам станет проще работать. При этом компании на общем режиме смогут соблюсти лимиты и перейти на УСН с 2019 года.

Ставка НДС вырастет до 20 процентов

НДС — основной источник ненефтегазовых доходов федерального бюджета (в этом году сборы «внутреннего» НДС составят 3,4 триллиона рублей, «внешнего», от обложения импорта — 2,4 триллиона). Повышение налога, рассчитывает минфин, принесет дополнительные два триллиона рублей в ближайшие три года. Эти средства должны пойти на медицину, образование, социальное обеспечение и культуру в рамках майского указа президента.

Остается без изменений 10-процентная ставка НДС для социально значимых товаров — продуктов питания (за исключением деликатесов), детских товаров, лекарств и медизделий.

По оценке минэкономразвития, доля товаров и услуг, облагаемая базовой ставкой НДС, в потребительской корзине составляет 76 процентов, соответственно, «счетный» вклад в инфляцию от повышения налога равен 1,3 процента. Но он может быть частично абсорбирован за счет маржи производителей и продавцов.

Минстрой и минэкономразвития прорабатывают вопрос о том, как повышение НДС повлияет на стоимость коммунальных услуг. Глава минстроя Владимир Якушев отметил, что у государства остается возможность ограничивать рост тарифов. В пресс-службе минэкономразвития поясняют, что фактическое увеличение тарифов может произойти только с 1 июля, но в новые тарифы будут заложены и затраты на выплату НДС за первое полугодие 2019 года. Поэтому ведомство предлагает в 2019 году синхронизировать по времени изменение налогов и тарифов — то есть увеличить тарифы с 1 января. Вместе с тем минэкономразвития намерено добиться, чтобы совокупное изменение тарифов по-прежнему не превышало таргет по инфляции в четыре процента.

По оценке ЦБ, часть эффекта от повышения НДС проявится до начала 2019 года: годовая инфляция вырастет до 3,5-4 процентов к концу 2018 года и может временно и ненамного превысить 4-процентный таргет в 2019 году. В течение следующего года негативный эффект от повышения НДС должен быть исчерпан.

НДС с 1 января 2019 года

Налог на добавленную стоимость появился в мировой практике в 20-е годы прошлого века. В России он был внедрен после распада Советского Союза, в начале 90-х годов. НДС представляет собой разность себестоимости и продажной цены товара или услуги. Данная разница является основанием для начисления и уплаты налога.

Этим обязательным сбором облагаются любые имущественные блага, предоставляемые в возмездном порядке, т.е. за деньги.

Кто входит в число плательщиков НДС?

На первый взгляд кажется, что субъектом, т.е. плательщиком НДС является сторона, продающая товар или услугу. С юридической точки зрения так и есть, но фактически налог платит покупатель. Чтобы понять, почему так происходит, следует на практике рассмотреть алгоритм его формирования.

Итак, например, некое предприятие приобретает у контрагента сырье для собственного производства. После расчета с поставщиком компания определяет себестоимость будущего товара с учетом НДС. Однако, на данном этапе он не начисляется, а лишь вносится в категорию «налогового кредита».

После изготовления товара назначается его продажная стоимость, куда входят расходы на производство, акцизы, наценка, составляющая «чистую» прибыль, а также НДС. Таким образом, налог закладывается в цену реализации, которую в итоге платит покупатель.

После продажи партии товара компания определяет размер «чистой» прибыли, *20% от которой составят налог на добавленную стоимость.

Таким образом, к категории плательщиков НДС относятся:

  • юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие возмездную реализацию товаров, работ или услуг;
  • компании и физические лица, привозящие товары в Россию путем пересечения таможенных границ государства.

Объекты налогообложения

На основании статьи 146 НК РФ к числу объектов обложения НДС относится:

  • оказание услуг;
  • производство работ;
  • продажа товара;
  • импорт движимых объектов.

Главное условие, при котором хозяйственная операция облагается НДС –это реализация на территории Российской Федерации.

Ставки и расчет НДС

Несмотря на то, что рассчитывать данный налог довольно сложно, субъекты делают это самостоятельно. Расчет производится в следующем порядке:

  • определяется сумма обязательного сбора по всем операциям, произведенным в отчетном периоде;
  • определяется размер вычета по каждой операции;
  • вычисляется сумма, подлежащая уплате в бюджет.

Что касается ставок, то сегодня субъекты оплачивают НДС в размере:

Ставка в размере 10% применяется при реализации:

  • продуктов сельскохозяйственного производства;
  • рыбной и прочей морской продукции;
  • некоторых товаров для детей;
  • медикаментов, медицинской техники и оборудования;
  • полиграфической продукции.

Нулевая ставка «работает» в отношении:

  • некоторых видов транспортных операций, в том числе международных перевозок;
  • работ и услуг по организации и проведению спортивных мероприятий;
  • импортных товаров;
  • экспедиторской деятельности;
  • добычи драгоценных и редкоземельных металлов;
  • работ, связанных с обслуживанием иностранного дипломатического корпуса;
  • экспортной реализации ГСМ.

Во всех остальных ситуациях применяется стандартная ставка – 20% (18% до 2019 года).

Как производится расчет НДС?

Расчет НДС от суммы по ставке 20% производится по формуле:

или по более простой формуле:

НДС = сумма_без_ндс * 0,2

Если нужно выделить НДС 20% из суммы которая уже содержит НДС определяется с помощью выражения:

Какие операции не облагаются НДС?

В перечень операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, входят:

  • отношения, вытекающие из договоров аренды недвижимости с иностранными гражданами или компаниями-нерезидентами, официально действующими на территории РФ;
  • продажа протезно-ортопедического оборудования, а также сырья и комплектующих для его производства;
  • реализация оборудования и транспорта, предназначенного для передвижения, реабилитации и социализации инвалидов;
  • производство и продажа очков, линз для коррекции зрения и соответствующих оправ;
  • предоставление услуг по обязательному медицинскому страхованию;
  • оказание платной медицинской помощи, связанной с выявлением и лечением заболеваний, в том числе услуг по забору донорской крови, уходу за «лежачими» больными, ведению беременности и т.д.;
  • услуги воспитателей и нянь детских садов, а также преподавателей кружков и секций внешкольного образования.

Исчерпывающий список операций, освобожденных от налога на добавленную стоимость, указан в ст. 149 НК РФ.

Важные особенности расчета НДС

При определении размера НДС, подлежащего уплате, субъект должен учитывать некоторые важные моменты. В частности, если объектом обложения выступают товары, ввозимые из-за рубежа и оплаченные в иностранной валюте, их стоимость пересчитывается на рубли по курсу Центробанка РФ. Причем курс учитывается на момент подачи декларации.

При исчислении НДС на прочие категории товаров и услуг в качестве расчетных данных принимаются цены, указанные в счет-фактурах. Что же касается деклараций по данному налогу, то они сдаются в электронном виде с помощью специализированных компьютерных программ.

Методы расчета НДС

Налоговое законодательство предлагает три метода расчета НДС:

  • сложение – НДС определяется, как произведение налоговой ставки, заработной платы одного работника, «чистого» дохода и процентов от каждой категории товаров. Этот метод имеет заметный недостаток, состоящий в невозможности тотального контроля за начислением и уплатой налога. В связи с этим сложение редко используется в виде основного метода;
  • вычитание – размер налога, подлежащего уплате, рассчитывается, как произведение ставки на разность выручки и стоимости проданного товара. Этот метод чаще используется на предприятиях, поскольку позволяет применять встречную проверку для контроля уплаты налога.
  • метод счет-фактуры – считается основным способом расчета НДС. При его использовании НДС отражается в счет-фактуре в виде произведения товарной стоимости на ставку налога. Счет-фактуру покупателю предоставляет продавец, причем один ее экземпляр оставляет у себя. НДС, подлежащий уплате, определяется как разность налогов, указанных в счетах-фактурах продавца и покупателя.

Порядок и сроки сдачи отчетности по НДС

В 2016 году в декларацию по НДС дополнительно введены 2 раздела – сведения из книги покупок и сведения из книги продаж. Оба раздела состоят из 5 строк, куда вносятся аналогичные данные:

  • ИНН и КПП участников сделки;
  • реквизиты счет-фактур;
  • дата приема-передачи товара, услуги или работы;
  • сумма, вырученная от продажи;
  • размер НДС.

В части остального содержания декларация не претерпела никаких изменений. Бланк состоит из 12 разделов. При сдаче формы не обязательно заполнять все разделы, за исключением титульного листа и раздела № 1, куда вносится информация о налогоплательщике, отчетном периоде и сумме налога.

Образцы бланков и подробные инструкции по их заполнению можно найти на тематических сайтах или официальном веб-ресурсе Федеральной налоговой службы.

Что касается срока сдачи, то декларация по НДС предоставляется не позже 25 числа того месяца, который предшествует наступлению налогового периода. Нарушение этого требования наказывается административным штрафом. Если при подаче формы были допущены ошибки, то плательщик имеет право предоставить уточняющую декларацию без применения к нему каких-либо санкций. В тех случаях, когда доплату требуется произвести по заключению налоговой проверки, то уточняющая декларация не предоставляется.

Повышение НДС до 20% в 2019 году

Самое основное изменение, которое коснется плательщиков НДС в новом году – повышение налоговой ставки. В марте 2018 года Федеральным Законом утверждены поправки в Налоговый Кодекс РФ, которые вступят в силу в начале 2019 года.

Согласно данным поправкам основная ставка, которая в 2018 года была равна еще 18%, в 2019 составляет 20%. Она будет применяться ко всем товарам и услугам, реализация которых начнется с 1 января 2019 года.

Также повысится расчетная ставка с 15,25% до 16,67%. Льготные ставки – 10% и 0%, а также порядок начисления и уплаты налога будут сохранены.

Как применять НДС в переходный период?

  1. При отгрузке товаров: Размер НДС будет зависить от того когда вы отгрузили товар, в случае если товар был отгружен до 1 января 2019 года, то ставка будет действовать 18%, если товар был отгружен после 1 января 2019 года, то ставка уже будет 20%. Также, в случае если вы получили частичную оплату до 1 января 2019 года то ставка на предоплату будет 18%, но при отгрузке товара уже в 2019 году, ставка уже составит 20%.
  2. В случае если у вас будет возврат товаров в 2019 году на товары проданные в 2018 году, то ФНС дает рекомендации выставлять каждый раз корректировочные счета-фактуры на возвращаемые товары, независимо от того когда вы отгрузили товар, до 1 января или после.

Полный текст письма о переходном режиме доступен по ссылкам:

Статья написана по материалам сайтов: www.gazeta-unp.ru, rg.ru, zakonoved.su.

«

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий