+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Когда платить НДФЛ с отпускных в 2018 году

C 2016 года изменился порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает в этом случае налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2018 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Право на отпуск

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше. Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев. В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

  • 13% с дохода, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
  • 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта. Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП. Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД и ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

  • не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
  • не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Теперь разночтений, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, быть не должно. Законом от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ установлено, что перечисление НДФЛ с выплат работнику должно происходить в следующие сроки.

Вид дохода

Уплата НДФЛ

Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты

Доход в натуральной форме

Не позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме

Пособие по нетрудоспособности (больничный)

Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие

Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2018, теперь есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены. Кроме того, новые сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово. Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: закон от 2 мая 2015 г. № 113-ФЗ изменил только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2018 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных, как и раньше, происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 6 июня 2018 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер должен провести 1 июня 2018 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2018 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2018 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных в 2018 году, какие изменения. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня. Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются. Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

Это интересно:  Прожиточный минимум на семью из 3 человек

НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

  • беременные женщины и несовершеннолетние;
  • занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В справке 2-НДФЛ коды доходов в 2018 году также будут различаться:

  • 2012 – отпускные;
  • 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Почему НДФЛ с зарплаты и отпускных нужно платить в разные сроки

«Упрощенка», 2012, N 6

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Отпускные — это часть зарплаты или нет.
  2. В какой день необходимо перечислять НДФЛ с оплаты отпуска.
  3. Обязаны ли суды руководствоваться решением ВАС РФ.

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Статья будет интересна для всех работодателей. Ведь уплата НДФЛ с вознаграждений работникам не зависит от объекта налогообложения «упрощенца».

В Постановлении от 07.02.2012 N 11709/11 Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ поставил точку в давнем споре о том, в какой момент нужно перечислять в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных. На этот счет было два мнения. Первое заключалось в том, что такой налог нужно платить вместе от объекта налогообложения с НДФЛ, удержанным с зарплаты. Второе мнение — НДФЛ с отпускных перечисляется в бюджет сразу в день выплаты денег, максимум — на следующий день.

ВАС РФ поддержал второй вариант, и мы предлагаем вам комментарий к этому решению суда.

Из-за чего возник спор

Неясность с тем, когда платить НДФЛ с отпускных, возникла из-за того, что не было определенности, как рассматривать отпускные — как часть зарплаты или как отдельную самостоятельную выплату.

Ведь если отпускные являются частью оплаты труда, то доход в виде отпускных так же, как и доход по зарплате, у сотрудника возникает в последний день месяца, за который начислены деньги (п. 2 ст. 223 НК РФ). И перечислять НДФЛ с такого дохода нужно в день получения денег в банке на выплату заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Минфин и Федеральная налоговая служба, напротив, считали отпускные самостоятельным доходом. И приводили такой аргумент: отпускные — это гарантии, обеспечивающие право работников на отдых. Они не входят в оплату труда, так как не являются зарплатой, компенсационными и стимулирующими выплатами.

Для справки. НДФЛ как составная часть зарплаты учитывается «упрощенцами» в расходах (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такое же правило применяется и к начислениям за отпуск.

Пример. Как можно платить НДФЛ с отпускных

Работник ООО «Мечта» с 15 июня 2012 г. уходит на семь календарных дней в отпуск. Бухгалтер перечислил отпускные в размере 8000 руб. на зарплатную карту сотрудника за три дня до начала отпуска, то есть 12 июня. В локальном нормативном акте ООО «Мечта» установлено, что вторая часть зарплаты (получка) выплачивается не позднее 5-го числа следующего месяца. При выплате отпускных 12 июня компания удержала с доходов работника НДФЛ в сумме 1040 руб. (8000 руб. x 13%). В какой день организация должна уплатить НДФЛ с отпускных?

Ситуация 1. Бухгалтер ООО «Мечта» считает, что оплата за отпуск является частью заработной платы. Поэтому НДФЛ как с отпускных, так и с заработной платы он перечислил в бюджет 5 июля 2012 г.

Ситуация 2. Бухгалтер ООО «Мечта» для уплаты НДФЛ с отпускных решил воспользоваться разъяснениями Минфина. Поскольку НДФЛ в сумме 1040 руб. был удержан у работника 12 июня, в этот же день сумму перечислили в бюджет.

Что решил суд

В своем решении Президиум ВАС РФ встал на сторону Минфина и ФНС России. Обосновал он свою позицию так.

В п. 2 ст. 223 НК РФ сказано, что датой получения заработной платы признается последний день месяца. Такой порядок установлен прежде всего для удобства расчета налога. Ведь заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, что прямо прописано в ч. 6 ст. 136 ТК РФ. Например, 20-го числа расчетного месяца (аванс) и 10-го числа следующего месяца (получка). Поэтому до истечения месяца нельзя с точностью определить доход работника в виде оплаты труда. Значит, не получится и правильно рассчитать налог к уплате.

А вот при расчете НДФЛ с отпускных таких сложностей не возникает. Ведь даже если период отпуска захватывает два месяца (например, с 25 июня по 8 июля), то начисляют работнику выплату разовым платежом. Никакой разбивки отпускных, как в случае с зарплатой (на аванс и получку), трудовым законодательством не предусмотрено. И Президиум ВАС РФ решил, что при определении дохода в виде отпускных не имеет значения размер других доходов работника в текущем месяце, в том числе заработной платы.

Это интересно:  Сколько составляет штраф за утерю паспорта в 2018 – 2019 гг.

Получается, что каких-либо объективных препятствий для перечисления НДФЛ в день выплаты отпускных у работодателя нет. А значит, налог с отпускных нужно перечислять в бюджет по правилам п. 6 ст. 226 НК РФ либо в день, когда отпускные выданы, либо на следующий день.

Выбор зависит от того, каким способом выплачены деньги — безналичным путем, сняты с расчетного счета или выданы из кассовой выручки. Информация об этом приведена в таблице.

Сроки уплаты НДФЛ, удержанного с отпускных

Отметим, что решение суда ставит в невыгодное положение работодателя, и прежде всего малый бизнес, которому даже небольшие суммы на расчетном счете бывают полезны. Ведь получается, что в ряде случаев налог с отпускных нужно платить намного раньше, чем с зарплаты. А значит, из оборота раньше времени выводятся деньги, которые могли бы пригодиться до конца месяца.

Кроме того, самой бухгалтерии прибавится работы. Так как при сравнительно небольшом штате сотрудников в период летних отпусков бухгалтеру придется чуть ли не каждый день бегать в банк. В то время как НДФЛ с заработной платы всех работников разрешается уплачивать в последний день месяца одной платежкой. Туда же до решения суда можно было включить и налог с отпускных, что было удобно.

И хотя у нас не прецедентное право (то есть все нижестоящие суды не обязаны принимать в спорах такое же решение, что и Президиум ВАС РФ), понятно, что налоговики будут ссылаться на Постановление ВАС РФ при подаче исков в суд по аналогичным делам. Поэтому работодателям лучше руководствоваться решением суда при уплате налога с отпускных. Тем более что оно окончательное и обжалованию не подлежит.

Нюансы, требующие особого внимания. НДФЛ с оплаты отпуска нужно перечислять в бюджет в день начисления отпускных. Это прибавит работы бухгалтеру придется выписывать больше платежек, но избавит от споров с налоговыми органами.

Если уплатить НДФЛ с отпускных, как и с зарплаты (в день выплаты получки), налоговый орган начислит пени за просрочку платежа.

В случае если налоговый агент будет настаивать на своей правоте и обратится к Фемиде, велика вероятность, что суд он проиграет.

НДФЛ с зарплаты и с отпускных перечисляем в один день

Требуются ли отдельные платежки, если компания перечисляет в один день НДФЛ с зарплаты и с отпускных?

Требуется отдельная платежка по каждому сроку перечисления налогов

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с «Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (п. 7 ст. 45 НК РФ; приказ Минфина России от 12.11.2013 № 107н).

Налогоплательщиком должно быть обеспечено формирование отдельных расчетных документов с разными показателями налогового периода (реквизит «107») в случае, если законодательством о налогах и сборах предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока (письмо ФНС России от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@).

Комментарии

Новости по теме:

  • 31.05.2019 Госдума приняла законопроект об уточнении налогообложения ряда социальных выплат
  • 30.05.2019 Доходы при выплате компенсаций за неиспользованный отпуск не освобождаются от НДФЛ
  • 30.05.2019 Силуанов предлагает уравнять ставки НДФЛ для россиян и зарубежных граждан

  • 07.11.2018 Компенсация за несвоевременную выплату зарплаты облагается страховыми взносами
  • 01.11.2018 КПРФ внесла в Госдуму законопроект об увеличении МРОТ до 25 тыс. руб. в месяц
  • 17.05.2018 Работодателю выгодно увеличивать зарплату сотрудникам

Cтатьи по теме:

  • 31.05.2019 Расходы на ДМС при УСН
  • 12.04.2019 Новая справка о доходах для работников: когда выдавать, как заполнять, кто должен подписывать
  • 08.04.2019 Выплата дивидендов физическому лицу – единственному учредителю ООО

  • 29.04.2019 Как не ошибиться при расчете и удержании алиментов
  • 25.04.2019 О выплате денежной компенсации взамен выдачи молока
  • 23.04.2019 Дополнительные (суточные) и иные расходы в командировке: их содержание и условия выплат

Судебные дела:

  • 08.02.2017 Нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной если, налоговым органом будет доказано, что налогоплательщику должно быть известно о нарушениях допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированное налогоплательщика с контрагентом.
  • 22.08.2016 Суды пришли к обоснованному выводу о том, что налоговый орган правомерно определил дату фактического получения физическими лицами дохода и обязанность Предприятия перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц как день выплаты налогоплательщику дохода и дату фактического получения дохода (сумм, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц), и с которого Предприятием был удержан этот налог на доходы физических лиц (не включая авансы). В обязан
  • 01.08.2016 Суд, с учетом выводов изложенных выше по НДФЛ (в части выручки), а также того, что при переводе налогоплательщика на другую систему налогообложения ретроспективно по результатам налоговой проверки, подлежат учету все документы в подтверждение права на вычет по НДС, вне зависимости от того, что данные вычеты не были заявлены в установленном порядке, признал расчет предпринимателя по налоговым обязательствам по НДС, изложенный в исковом заявлении, обоснованн

    06.03.2017

О признании недействующим абзаца первого пункта 12 Инструкции о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 21.11.1975 № 273/П-20

Условие трудового договора, предусматривающее выплату работнику в случае расторжения трудового договора в связи с ликвидацией работодателя или сокращением штата, численности работников работодателя выходного пособия в десятикратном размере от среднемесячного заработка является ничтожным в силу ст. 168 ГК РФ в связи со злоупотреблением правом.

Это интересно:  Самовольная замена газового котла в частном доме

Суд считает, что инспекцией правомерно квалифицированы как прямые расходы затраты на выплату заработной платы сотрудникам, непосредственно участвующим в производственном процессе, исходя из следующего. Согласно учетной политике для целей налогообложения на 2009-2010 г.г. к прямым расходам относятся расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также суммы ЕСН и расходы на обязательно

Как заполнить платежку по НДФЛ

Когда платить

Оплату налога нужно осуществить не позже одного рабочего дня, следующего за днем выдачи дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Исключение сделано для отпускных и больничных: по ним налог надо уплатить не позднее последнего дня того месяца, в котором работнику выданы соответствующие средства.

Следовательно, если вы в один день перечисляете НДФЛ с зарплаты за предыдущий месяц и с отпускных за текущий месяц, то и на зарплатный, и на отпускной НДФЛ нужно заполнить свое платежное поручение (письмо ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@).

Как заполнять платежное поручение по налогам

Сумму указываете в полных рублях. Действует правило: налоги в бюджет перечисляйте в полных рублях, округляя копейки по правилам арифметики: если менее 50 копеек — отбрасывайте их, а если более — округляйте до полного рубля.

Все поля обязательны к заполнению. Дата и сумма списания указываются цифрами и прописью. Нумеруются платежные поручения в хронологическом порядке.

Каждому ее полю присвоен свой номер. Разберем правила подробнее.

В поле 101 должен проставляться статус плательщика. При оплате НДФЛ бюджетная организация является налоговым агентом, поэтому указываем код 02.

В графе «Получатель» укажите «Управление Федерального казначейства по соответствующему региону», в скобках — наименование налоговой инспекции. В других графах указывается ИНН, КПП инспекции.

Еще одним важным реквизитом является код КБК, в платежном поручении для этого нужно заполнить специальный реквизит — поле 104.

В реквизите 21 указывается очередность. Она определяется в соответствии с 855 ст. ГК РФ. При перечислении налога могут быть указаны значения «3» и «5». Они определяют, в каком порядке банк будет проводить операции, если денежных средств на счете организации недостаточно. При ежемесячном перечислении НДФЛ в поле 21 указывается значение «5». Если перечисляете налог по требованию ИФНС, то указываете значение «3».

В поле 105 указывается ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором, который утвержден приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-СТ. С 25.04.2017 в платежных поручениях надо указывать 8-значный код ОКТМО.

Поле 106 предназначено для идентификации платежа по его целевой направленности. Основания указываются с помощью буквенного кода:

  • ТП — для текущих платежей;
  • ЗД — для задолженности, погашаемой добровольно;
  • ТР — задолженность, погашаемая по требованию контролирующих органов;
  • АП — недоимка, погашаемая на основании акта проверки до выставления требования инспекции.

В случае невозможности указать значение показателя ставится 0.

В поле 107 надо указывать периодичность уплаты налоговой суммы или конкретную дату. Периодичность — это, по сути, налоговый период, за который перечисляются деньги. Может быть: раз в месяц, в квартал, раз в полугодие или за год. Для перечисления за октябрь 2019 года нужно указать «МС.10.2018».

В реквизите 108 пишется «0». Исключением являются случаи погашения задолженности по требованию контролирующих органов. Тогда нужно ставить его номер.

В поле 109 указывается дата подписания декларации по уплачиваемому налогу или «0», если налог перечисляется в бюджет раньше сдачи декларации. В случае погашения задолженности по требованию налоговиков в этом поле указывается его дата.

Образец платежного поручения НДФЛ в 2019 году

Уплата пеней платежным поручением в 2019 году

У такого платежного поручения есть как сходства с обычным (в нем ставят тот же статус плательщика, указывают те же реквизиты получателя, того же администратора доходов), так и различия. На последних остановимся подробнее, а затем приведем образец платежки на пени по НДФЛ 2019.

Первое отличие — КБК (реквизит 104). Для пеней по налогам всегда есть свой код бюджетной классификации, в 14–17-м разрядах которого указывается код подвида дохода — 2100.

Второе отличие платежного поручения по пеням — реквизит 106. Возможны следующие варианты:

  1. Если самостоятельно посчитали пени и платите их добровольно. В этом случае основание будет иметь код ЗД, то есть добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования ИФНС.
  2. Если платите по требованию ИФНС. В этом случае основание будет иметь вид ТР.
  3. Перечисляете на основании акта проверки. Это основание платежа АП.

Третье отличие — реквизит 107. Его значение зависит от того, что послужило основанием для платежа:

  1. При добровольной уплате — «0». Если вы перечисляете пени за какой-то один конкретный период (месяц, квартал), стоит указать его, например, МС.02.2018 — пени за февраль 2019 года.
  2. При уплате по требованию налоговиков (основание ТР) — срок, указанный в требовании.
  3. При погашении пеней согласно проверочному акту (основание АП) тоже ставят 0.

Если вы платите пени самостоятельно, в полях 108 и 109 ставьте 0.

Во всех остальных случаях в поле 108 приведите номер документа — основания платежа (например, требования), при этом знак «№» не ставьте.

В поле 109 укажите:

  • дату требования ИФНС — для основания платежа ТР;
  • дату решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности — для основания АП.

Статья написана по материалам сайтов: wiseeconomist.ru, taxpravo.ru, gosuchetnik.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector