8 (800) 700-95-46  Бесплатная консультация с юристом

Как учитывать резерв на возможные потери по ссудам

Банковские организации обязаны создавать резервы, обеспечивающие компенсацию денежного выражения рисков деятельности. Одним из главных рисков является вероятность невозврата выданных кредитов. Для равномерного переноса возможных финансовых потерь на результаты работы необходимо формировать резерв на потери по ссудам. Он образуется в размере, который рассчитывается на базе нормативов ЦБ РФ.

Резерв на возможные потери по ссудам

Резерв создается для сглаживания негативного влияния ситуаций с обесцениванием выданных ссудных средств. Произойти это может под влиянием внешних факторов и по причине невозврата денег должником. Благодаря резерву предотвращаются значительные колебания показателя прибыльности. Формирование резервного фонда осуществляется посредством регулярных отчислений, которые по учету проводятся в составе затрат. Регламентация вопросов резервирования денег под вероятные невозвраты ссуд относится к сфере действия Положения ЦБ от 28.06.2017 под № 590-П.

ВАЖНО! Оценка выданных ссуд и их распределение по категориям качества осуществляется банками самостоятельно. Закладываемая в резерв сумма потенциальных потерь определяется величиной возможного обесценивания кредитных ресурсов.

Объем вероятных потерь равен разности между показателями балансовой стоимости кредита (непогашенным остатком долга) и справедливой оценочной стоимости. Резервы могут создаваться обособленно по каждой ссуде или применительно к комплексу однородных кредитных обязательств. Оценка ссуды по уровню ее качества осуществляется регулярно с момента выдачи ссудных денег клиенту.

ЗАПОМНИТЕ! В роли оценочных критериев для кредитов используют такие условия, как финансовое положение должника и динамика его изменения, добросовестность, проявленная заемщиком при исполнении обязательств по погашению ссуды.

Формирование резерва

В расчете общего объема резервных средств банковские организации учитывают категории ссуд. Их по нормативам качества ЦБ РФ выделяют пять:

  1. Для первой категории кредитов резервные отчисления равны 0%. Это стандартные займы, причисляемые к высшей категории качества. По ним отсутствует явный кредитный риск.
  2. Для второй группы характерно регулярное зачисление в фонд резерва до 20% сумм задолженностей перед банком. Это нестандартные кредитные обязательства клиентов, которым присваивается умеренный уровень риска обесценивания.
  3. По долгам третьей категории отчисления составляют 21-50% от объема таких ссуд. Это портфель, формируемый сомнительными задолженностями. Вероятность возникновения материального ущерба при их обслуживании высокая.
  4. В четвертую группу входят задолженности, возврат которых сомнителен. По ним резервы создаются в размере 51-100%. Такие проблемные кредитные средства обладают высоким риском невозврата или просрочки платежей.
  5. Пятую категорию составляют безнадежные долги, по ним резервные отчисления равны сумме кредитных средств.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Величина резерва напрямую зависит от качества займов.

Центральный банк рекомендует рассматривать кредиты из 2-5 категорий как источники риска. Их называют частично или полностью обесцененными. Ресурсы резервных фондов зачисляются на открытый беспроцентный счет. Этот счет является беспроцентным, его предназначение – накопление средств и обеспечение их сохранности.

Формирование резервных фондов осуществляется в национальной валюте. Система резервирования должна применяться всеми банками, выдающими кредиты (независимо от валюты ссуды). При реализации гарантийных отчислений рекомендуется предварительно проводить классификацию кредитов и составлять из них однородные ссудные портфели. Распределение займов по портфелям осуществляется по нескольким критериям:

  • отдельно показываются задолженности физических, юридических лиц и ИП;
  • разделяются кредиты на группы обеспеченных и необеспеченных;
  • дополнительное деление производится по степени дисциплинированности должников.
Это интересно:  Договор на размещение оборудования

Профессиональное оценочное суждение выносится на основании мероприятий по комплексному анализу деятельности должника и его материального положения. Оформленные результаты должны содержать информацию:

  • об имеющемся уровне риска неплатежеспособности клиента;
  • о проведенных аналитических процедурах и примененной методике;
  • по оценке качества обслуживания ссуды;
  • расчетные данные по резерву для конкретной задолженности.

По юридическим лицам в качестве источника информации для анализа платежеспособности выступают бухгалтерская документация, налоговые декларации, отчетность, содержание статистических форм.

ЗАМЕТЬТЕ! Порядок формирования резервного фонда и методика оценки платежеспособности заемщиков должны быть прописаны во внутренних документах банка.

Бухгалтерский и налоговый учет

В ситуациях, когда расчетная величина резервного фонда оказалась меньше, чем объем фактически произведенных в резерв отчислений, разница в значениях выделяется и переносится на доходные статьи деятельности. При очередной операции по оценке уровня риска ссуды категория кредита может быть изменена. В этом случае осуществляется реклассификация долга. Она является основанием для доначисления резерва или уменьшения его размера. Альтернативный способ – списать всю сумму резервного фонда по конкретной задолженности на доходы банка и сформировать гарантийный запас денег в обновленном объеме.

К СВЕДЕНИЮ! Способ отражения корректировок по величине резервов должен быть закреплен локальными документами финансового учреждения.

В отчетных формах банковскими структурами должна раскрываться информация о выданных новых кредитах, фактах списания безнадежных долгов, уровне погашения действующих обязательств клиентами, случаях реклассификации ссуд. Размер резервных фондов определяется в целом по банку, включая ресурсы филиальных подразделений.

Отображение информации о резервах по ссудам в бухгалтерском учете осуществляется по правилам, утвержденным Положением от 27.02.2017 г. под № 579-П. Планом счетов предусмотрено несколько субсчетов для систематизации данных о резервных средствах. Движение по этим счетам оказывает комплекс операций по начислению, увеличению резервов, восстановлению внесенных в них ранее сумм с последующим отнесением на доходные статьи.

Счета, на которых систематизируются данные по резервам возможных ссудных потерь, относятся к группе пассивных. Процесс формирования резерва отображается при помощи кредитовых оборотов, дебетовое движение показывает уменьшение созданного фонда за счет переоценки качества кредитов или списания безнадежных долгов. При помощи аналитического учета банки создают информационную базу по резервам, формируемым в разрезе каждого клиента и с разбивкой на договоры или портфели однородных обязательств.

Ст. 297.3 НК РФ регламентированы вопросы налогового учета этого типа резервов кредитных структур. Производимые отчисления записываются в расходы организации. Эти затраты признаются как часть внереализационных издержек. После списания с баланса признанного безнадежным долга проценты по кредиту прекращают начисляться. Если величина зарезервированных средств по итогам налогового периода не была использована банком в полном объеме, то остаток переносится на следующий год. Размер нового резерва должен корректироваться на остатки предыдущих лет, которые могут входить в состав текущих резервных фондов.

Типовые проводки

Формирование резерва отражается корреспонденций с дебетованием счета затрат и кредитованием субсчета, выделенного для резервных средств:

  • Д70606 – К32015 (32115, 32505, 32211 и др.) – при резервировании ресурсов под возможные потери по ссудам, выданным другим кредитным организациям;
  • Д70606 – К44115 – резерв по кредитам, предоставленным государственным органам и внебюджетным фондам;
  • Д70606 – К45215 – создание резерва по ссудам юридических лиц;
  • Д70606 – К45415 – резервирование для покрытия вероятных убытков вследствие обесценивания оформленных ИП кредитов;
  • Д70606 – К45515 – резервирование средств по обязательствам клиентов из категории физических лиц.
Это интересно:  Как рассчитать средний заработок за месяц, приказ 922

При условии, что кредит погашается должником, резервные ресурсы утрачивают свою актуальность. Они должны быть восстановлены на доходы. Делается это проводкой между дебетом субсчета по резерву и кредитом счета 70601.

Департамент банковского аудита по вопросу о списании нереальной для взыскания ссуды за счет сформированного резерва.

Что значит кредит погашен за счет резерва

Имею кредитную карту. Не пользовался ей уже года 3-4. Срок использования её уже давно прошёл. Стал уже даже забывать о ней. А тут вдруг попалась на глаза, думаю: при случае зайду в какое-нибудь отделение Сбербанка и узнаю, что с ней делать дальше. Зашёл. И вдруг выяснилось, что на ней, дескать, имеется долг. Но — который уже списан за счет резерва (у меня есть банковская распечатка с этой информацией). Более того — мне никто и никогда не звонил и не писал по поводу этого долга. Я ещё раз повторю дабы на этом заострить внимание особо — меня никто и никогда не беспокоил по поводу этой задолженности.

Но самое интересное стало происходить сразу же после моего посещения Сбербанка. На следующий же день мне стали названивать некие хамы из АктивБизнесКоллекшн», которые в паузах между своими отборнейшим хамством и оскорблениями утверждают, что звонят по поручению Сбербанка! Это как всё называется? Сказать? Или сами догадаетесь, неуважаемые для меня с этих пор сотрудники Сбербанка? Проснулись, очнулись и сразу стали хамить да оскорблять, используя для этого своих коллекторов. Я требую незамедлительнейшего прекращения мне звонков с хамством и оскорблениями, если Вы хотите мирного решения ситуации! Мой долг списан за счёт резерва банка. Более того, я сейчас припоминаю — мною даже был уплачен некий налог после того, как долг был списан за счёт резерва банка.

Что себе позволяет Сбербанк в этой ситуации? Это что за отношение такое похабное к клиентам? Я молчать не буду! Я непременно направлю свои претензии по поводу хамства и оскорблений Сбербанка в ЦБ РФ и иные надзорные органы. Жду незамедлительнейшего ответа от сотрудников Сбербанка по поводу происходящего беспредела! Равно как и справку о том, что я не имею никаких задолженностей перед Сбербанком!

Что значит кредит погашен за счет резерва?

Иногда происходит погашение кредитов физических или юридических лиц в случае их безнадежности — то есть наличия просрочки более 90 дней. Списание таких за счет резерва — редкость для российских кредитных организаций, поскольку при списании кредита банку необходимо будет оплатить немалый налог: 25% от списанной суммы по кредитам юридических лиц и 15 процентов по займам физических лиц. Поэтому за пять лет существования данной практики относительно небольшое количество кредитов было списано за счет резервов банка.

Что такое резерв в банке?

Заявка на кредит наличными на нашем сайте Заполнить

Коммерческие банки в обязательном порядке должны иметь резерв — средства, которые хранятся на корреспондентском счету в центральном банке.

Это интересно:  ТЕОРИЯ ГОСУДАРСТВА И ПРАВА

Обязательное резервирование введено для обеспечения обязательств банков по депозитным вкладам. Кроме того, резервирование служит регулятором объема денежной массы в обращении.

При внесении физическим или юридическим лицом денежных средств в банк, определенный процент от этой суммы переводится в обязательном порядке на счет в ЦБ. Хранятся средства на данном счету до тех пор, пока не будут выведены из банка.

При недовнесении кредитной организацией резервных сумм согласно установленных нормативов, ЦБ России имеет право списать с корреспондентского счета банковского учреждения недостаток, а также взыскать в судебном порядке штраф за нарушения норм обязательного резервирования.

Кредит погашен за счет резерва, что это?

Резерв по сомнительным долгам формируется кредитной организацией для списания безнадежной задолженности. То есть кредитов, которые уже не выплатят.

В свою очередь, не списание таких долгов приводит к увеличению налогооблагаемой базы и, соответственно, увеличению суммы налога на прибыль.

Погашение кредита за счет резерва означает его списание банком. После списания задолженности клиент-должник полностью освобождается от выплаты задолженности и банк не может после списания требовать у клиента его погашения.

Почему надо платить за это налог?

Списание кредита за счет банковского резерва освобождает заемщика от необходимости погашать тело кредита, штрафы и начисленную пену за период неуплаты.

Однако списанный кредит считается полученной выгодой для заемщика. Ведь так вы не платите проценты. То есть, вы получаете прибыль, если говорить чисто юридически. А прибыль, сами понимаете, должна облагаться.

Поэтому после списания кредита возникает необходимость оплаты налога с прибыли. Банки отчитываются перед налоговой за полученные доходы и убытки. И списанный кредит в отчетности будет считаться прибылью для заемщика.

Стоит отметить, что налог на прибыль сегодня равен 13% от суммы прибыли. Его даже с зарплаты берут. Так что вам предстоит подготовить такую долю от непогашенного займа.

Может ли быть мошенничество?

Использование банком своих резервов для погашения безнадежных и сомнительных займов часто не разглашается. И подобная информация становится известной только в ходе судебного разбирательства. Такие действия со стороны банка можно назвать незаконными с признаками мошенничества.

Чтобы не выплачивать списанный кредит необходимо иметь точную информацию о его списании. Для выяснения ситуации необходимо подать возражение по иску о взыскании задолженности и настаивать на проверке данной информации.

Кроме того, вам могут вообще прислать незнакомое сообщение о том, что ваш кредит погашен за счет резерва. И вам надо лишь оплатить совсем мало.

Не верьте на слово. Проверьте в налоговых органах. Действительно ли вам начислен налог.

Потому что в интернете много видов обмана. И с вас просто могут стянуть деньги при помощи такого хода.

В дополнение темы:

В качестве бонуса, вы можете прямо сейчас:

Статья написана по материалам сайтов: www.mosnalogi.ru, www.banki.ru, jcredit-online.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector