Как оплачивается однодневная командировка в 2019 году

На время служебной командировки наниматель обязан оплачивать определенные виды расходов сотрудника. О том, как правильно произвести оплату, читайте в специальном материале «Как рассчитать командировочные: онлайн-калькулятор». Но не все поездки сотрудников можно отнести к служебным. От их вида зависит и порядок оплаты. Разобраться в ситуации поможет статья «Какие поездки считаются командировкой».

Ключевые особенности оплаты командировочных расходов для организаций бюджетной сферы закреплены в Постановлении Правительства РФ № 749 от 13.10.2008. Данный НПА содержит не только основные определения, но и предельные лимиты на оплату затрат в служебных разъездах.

Определимся с понятием

Однодневная командировка — это направление специалиста компании для выполнения служебного задания в местность, откуда этот работник может возвращаться к месту жительства ежедневно (ст. 166 ТК РФ). Следовательно, к таким разъездам относят не только командировки, которые длятся всего один день, например, для сдачи отчетности в головное учреждение. Но и длительные поездки в места, которые находятся в доступной близости. Например, работнику выгоднее купить обратный билет до места жительства, чем арендовать гостиничный номер.

Отметим, что каких-либо ограничений на расстояния для признания поездок однодневными не установлено. Такое решение принимает руководитель, исходя из экономической целесообразности.

Как оформить

Командировка на 1 день (оформление) ничем не отличается от длительной поездки. То есть кадровый работник должен подготовить:

Командировка на один день: как оплачивается

Независимо от продолжительности служебной поездки за работником сохраняется его рабочее место и должность. Также наниматель должен выплатить ему его среднюю заработную плату. Следовательно, при однодневной оплатите:

  1. Один среднедневной заработок, если СК выпадает на рабочий день.
  2. Если СК приходится на праздник или выходной день, то оплату производите в соответствии с действующим трудовым законодательством, то есть среднедневной заработок в повышенном размере. Подробнее читайте в материале «Как правильно оплатить командировочные в выходной день».

Помимо среднего заработка, оплатите работнику все траты, которые подтверждены документально. Например, оплата проезда, подтвержденная билетами. Также возместите траты, которые работник произвел с разрешения нанимателя.

Ограничения для оплаты командировочных расходов учреждение устанавливает самостоятельно. Причем такие показатели должны быть закреплены в отдельном локальном распоряжении руководства организации.

Как оплачивать суточные

Суточные при однодневных командировках в 2019 году оплачиваются в особом порядке. Недопустимо производить оплату в соответствии с порядком, который действует для длительных СК.

Так, чиновники установили, что размер выплат напрямую зависит от страны:

  1. Зарубежная командировка 1 день: суточные 50 %. То есть если работник направлен за рубеж на один день, то ему оплатят 50 % от действующей нормы оплаты суточных в день.
  2. Российская командировка одним днем: суточные не оплачивают! При однодневной СК по России работодатель не обязан оплачивать суточные.

Чтобы не ошибиться, используйте памятку, как облагаются НДФЛ и страховыми взносами суточные при СК на один день:

Сумма, превышающая 700 рублей, подлежит налогообложению в полном объеме.

Сумма, превышающая 2500 рублей, облагается в полном объеме.

Есть исключение! Взносы на травматизм не начисляются, если сумма выплат не превышает 50 % от утвержденного в учреждении лимита. Выплаты, превышающие 50 % лимит, подлежат обложению взносами на НС и ПЗ.

Командировка на один день: как оплачивается

Закон (ст. 166 ТК РФ) не ограничивает продолжительность служебной командировки ни минимальным, ни максимальным сроками. Это означает, что срок командировки определяется исключительно работодателем с учетом характера служебного поручения работнику. Следовательно, однодневное командирование работника не противоречит закону.

Однодневная командировка. Что это за поездка?

Однодневная командировка предполагает, что работник направлен в местность, откуда имеется возможность ежедневного возвращения к месту постоянного жительства (п. 11 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749, далее – Положение об особенностях).

При этом целесообразность ежедневного возвращения определяется работодателем исходя из следующих факторов:

  • насколько велико расстояние от рабочего места до места командировки;
  • достаточно ли развито и доступно транспортное сообщение между этими местами;
  • позволяет ли служебное поручение командированного работника выполнить его быстро и качественно за короткое время;
  • сможет ли работник полноценно отдохнуть после выполнения служебного поручения и возвращения домой, чтобы на следующий день выйти на работу и трудиться.

Командировочные расходы за один день командировки

В отношении однодневной командировки действуют общие правила статей 167, 168 ТК РФ о гарантиях, но с некоторыми изъятиями.

Так, расходы по проезду командированному работнику возмещаются всегда при предоставлении проездных документов, равно как и иные расходы, понесенные с разрешения/ведома работодателя.

Расходы по найму жилого помещения возмещаются лишь в случаях, когда по согласованию с руководителем организации работник по окончании рабочего дня остается в месте командирования, и при предоставлении соответствующих документов (чеков из гостиницы, договоров с собственником жилья и т.п.).

Суточные расходы при командировках на 1 день по России не выплачиваются в силу прямого указания об этом в абз. 4 п. 11 Положения об особенностях.

Если же работник командирован на один день за границу, то суточные выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных для загранкомандировок, определяемой локальным нормативным актом о командировках (п. 20 названного Положения, ст. 168 ТК РФ).

Суточные при однодневных командировках в 2016 году изменений не претерпели, хотя существовал законопроект об их отмене. Возможно, это произойдет в следующем году. Но, пока этого не произошло, прежние правила остаются в силе.

Платятся ли суточные за 1 день командировки?

Тем не менее работодатель имеет возможность выплатить командированным на один день аналог суточных расходов.

Если в локальном положении организации о командировках (или соответствующем приказе) установить возможность выплаты компенсации взамен суточных при командировках на один день, то работники не будут обижены. Только следует избегать слова «суточные» в названии этой выплаты.

Оформление однодневной командировки

В коммерческой организации порядок направления в служебные командировки может быть установлен локальным нормативным актом (например положением о командировках) с конкретизацией этой процедуры (ч. 4 ст. 168 ТК РФ).

Если такой локальный акт отсутствует или в нем не конкретизирован этот порядок, то действует общий, установленный Положением об особенностях.

Никаких отличий от многодневных командировок в плане процедуры оформления командировки на 1 день не имеется.

Первым этапом процедуры является издание приказа или распоряжения работодателя (в письменной форме) о направлении работника в служебную командировку. В нем, помимо обязательных для этого документа реквизитов, определяются место, срок и цель командировки, также можно указать источник финансирования командировки и другие важные моменты, предусмотренные локальным положением о командировках.

Второй этап оформления командировки на один день – выдача работнику аванса на оплату командировочных расходов (п. 10 Положения об особенностях). Она может осуществляться как путем выдачи работнику наличных сумм в кассе организации, так и путем перечисления подотчетных сумм на его банковскую карту, если соответствующее условие закреплено в локальном акте о командировках.

Если в этом локальном акте предусмотрено ведение журнала учета командировок (прибывших/выбывших командированных работников), то еще одним этапом будет внесение в них соответствующих записей.

В командировку на один день

Практически ни один работодатель не обходится без направления своих сотрудников в служебные командировки. Напомним, что в соответствии с ТК РФ под служебной командировкой понимается поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определённый срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Командировками при этом не признаются служебные поездки сотрудников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

Направляя сотрудника в служебную командировку, работодатель обязан сохранить за ним место работы (должности) и средний заработок. Порядок расчёта среднего заработка изложен в статье 139 ТК РФ и в

Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922, далее — положение о среднем заработке). Помимо того, командированному надлежит возместить:
• расходы по проезду;
• расходы по найму жилого помещения;
• дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
• иные расходы, произведённые работником с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации (ст. 167 и 168 ТК РФ).

Не каждого сотрудника работодатель может направить в командировку. Так, запрещено отправлять в служебные командировки беременных женщин (ст. 259 ТК РФ). Женщин, имеющих детей в возрасте до трёх лет, можно направлять в командировки только с их письменного согласия, при условии что это не запрещено им по медицинским показаниям. Последнее положение применимо также:
• к матерям и отцам, имеющим детей-инвалидов или воспитывающим без «второй половинки» детей в возрасте до пяти лет;
• сотрудникам, осуществляющим уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением. Несоблюдение указанных правил чревато привлечением к административной ответственности. Ведь такой поступок может быть квалифицирован как нарушение законодательства о труде и охране труда, за которое в соответствие со статьёй 5.27 КоАП РФ предусмотрены следующие наказания:
• на должностных лиц организации может быть наложен штраф в размере от 1000 до 5000 руб.;

Это интересно:  Можно ли переоформить кредит на другого человека?

Оформление командировки
Нередко в своей предпринимательской деятельности работодателю в срочном порядке необходимо направить сотрудника к партнёру по бизнесу, находящемуся относительно недалеко. Для решения возникшего вопроса командируемому потребуется не столь и много времени — всего лишь несколько часов, в связи с чем сотрудник к концу дня может возвратиться к месту своего проживания. Таким образом, продолжительность служебной командировки составит всего один день.

Принимая нормы ТК РФ, касающиеся направления работников в служебные командировки, законодатель ни минимальные, ни максимальные её сроки не установил. В Положении об особенностях направления работников в слу-жебные командировки (утв. постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749, далее — положение о командировках) указано, что срок командировки определяется работодателем с учётом объёма, сложности и других особенностей служебного поручения. Инструкцией Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62 «О служебных ко-мандировках в пределах СССР» (она продолжает действовать в части, не противоречащей ТК РФ, далее — инструкция) установлено максимальное время нахождения работника в командировке — 40 дней, не считая время нахождения в пути. Ею также предусмотрена возможность направления сотрудников в командировку на один день (п. 4 и 2 инструкции).

Таким образом, продолжительность однодневной командировки не должна превышать 24 часов. При этом работник после командировки возвращается к месту своего проживания.

Порядок оформления однодневной командировки во многом совпадает с оформлением более длительной коман-дировки. Так, при направлении сотрудника в командировку, в том числе и однодневную, работодатель издаёт приказ. При этом могут использоваться унифицированные формы:
• № Т-9 — если в командировку направляется один работник, либо
• № Т-9а — если в командировку направлены несколько сотрудников (данные формы утв. постановлением Госкомстата России от 05.01.04 № 1).

Согласно Указаниям по применению и заполнению форм первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты приказ выпускается на основании служебного задания (унифицированная форма № Т-10а; как сами указания, так и форма № Т-10а утв. тем же постановлением Госкомстата России № 1).

Служебное задание для направления в командировку и отчёт о его выполнении подписываются руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый сотрудник. Утверждается оно руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. После чего передаётся в кадровую службу. Возвратившись же из ко-мандировки, работник составляет краткий отчёт о выполненной работе в командировке. Отчёт согласовывается с руководителем структурного подразделения, в котором числится командируемый, и представляется в бухгалтерию вместе с авансовым отчётом.

Организация с начала текущего года в бухгалтерском учёте использует первичные учётные документы, формы ко-торых должны утверждаться её руководителем (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

При этом не возбраняется использование унифицированных форм первичных документов, которые в своё время были утверждены постановлениями Госкомстата России. Поэтому авансовый отчёт может представляться по форме № АО-1 (утв. постановлением Госкомстата России от 01.08.01 № 55).

При направлении сотрудника в командировку упомянутое положение о них рекомендует работодателю оформить и выдать ему командировочное удостоверение (унифицированная форма № Т-10, утв. всё тем же постановлением Госкомстата России № 1). Командировочное удостоверение является документом, удостоверяющим время пребывания в служебной командировке. Для этого в каждом пункте назначения делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются подписью ответственного должностного лица и печатью (п. 7 положения о командировках).

Запись же о направлении сотрудника в однодневную командировку в обязательном порядке производится в журнале учёта работников, выбывающих в командировки (форма такого журнала приведена в приложении № 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 11.09.09 № 739н). В журнале выбытия содержатся сведения о фамилии, имени и отчестве командированного работника, дате и номере командировочного удостоверения, наименовании организации, в которую командируется работник, пункте назначения (п. 2 Порядка учёта работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы, приложение № 1 к упомянутому приказу Минздравсоцразвития России № 739н). При неоформлении командировочного удостоверения в соответствующей графе журнала проставляется прочерк.

Выплата среднего заработка
При направлении работника в служебную командировку, в том числе и однодневную, ему, как было сказано выше, гарантируется сохранение среднего заработка. Отдельные работодатели при однодневной командировке не утруждают себя дополнительными расчётами и вместо среднего заработка выплачивают работнику за этот день сумму однодневного заработка. Для подтверждения правильности таких действий некоторые из них включают такое положение в коллективные и трудовые договоры.

Коллективные договоры, соглашения, трудовые договоры не могут содержать условий, снижающих уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Нормы локальных нормативных актов, ухудшающие положение работников по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, не подлежат применению (ст. 8, 9 ТК РФ).

Трудовым договором могут определяться дополнительные условия. Но они опять-таки не должны ухудшать положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами (ст. 57 ТК РФ).

Как видим, трудовое законодательство закрепляет гарантируемый минимальный размер выплат работнику, на-ходящемуся в командировке. Работодатель, в свою очередь, может предусмотреть в локальном нормативном акте обязанность выплачивать работнику за время нахождения в командировке средний заработок, а в случае, когда сумма среднего заработка ниже заработной платы работника за тот же период, — производить ему доплату до текущей заработной платы либо производить выплату непосредственно заработной платы.

В этом случае работодатель в полной мере соблюдает интересы работника, поскольку в период нахождения в ко-мандировке работник продолжает выполнять трудовую функцию и ему должна выплачиваться заработная плата. Однако с учётом требования статьи 167 ТК РФ её сумма не может быть ниже среднего заработка, исчисленного в установленном порядке.

Опять же при повышении в организации (филиале, структурном подразделении) тарифных ставок, окладов средний заработок работников увеличивается в зависимости от того, когда произошло данное повышение, — в расчётный период, после расчётного периода до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, или в период сохранения среднего заработка (п. 16 положения о средней заработной плате). Не повышаются только выплаты, установленные в абсолютных размерах, и выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению, которые исчисляются исходя из диапазона значений.

Даже в случае, когда в течение всего расчётного периода начисления работнику равнялись его должностному окладу (то есть не было никаких доплат, премий и т. п.), средний заработок будет в большинстве случаев превосходить сумму, рассчитанную исходя из оклада.

Однако существуют и исключения. И приходятся они на месяцы, в которых рабочих дней 20 и менее, поскольку в те-кущем году среднемесячное число рабочих дней, с учётом которого рассчитывается средний заработок, составляет 20,58 дн/мес. (247 дн. : 12 мес.), где 247 — количество рабочих дней в 2013 году. Следовательно, стоимость рабочего дня, рассчитанного исходя из оклада, в таких месяцах будет больше. В текущем году это январь (17 рабочих дней), май (18) и июнь (19). Отметим, что в 2012 году среднемесячное число дней — 20,75 дн/мес. (249 дн. : 12 мес.), меньше же 20 рабочих дней было лишь в январе (16), в феврале, июне и сентябре их было как раз 20.

Пример 2

Несколько изменим условие примера 1: работник был направлен в однодневную командировку 15 мая текущего года, остальные 17 рабочих дней он отработал полностью на рабочем месте.

Суточные
Выше приводилось, что работодатель при направлении сотрудника в командировку должен возместить ему расходы по проезду и по найму жилого помещения, суточные и иные расходы, произведённые работником с его разрешения.

Из приведённых статей расходов при однодневной командировке, казалось бы, должна выпасть компенсация затрат по найму жилого помещения, поскольку сотрудник должен вернуться на место постоянной работы в тот же день, в который он был командирован.

Однако не исключена вероятность, что перед тем, как выполнить служебное задание в командировке, работнику потребуется отдых после дороги (отметим, что гостиницы могут предоставлять услуги и по почасовому проживанию). И если им будет представлен документ, подтверждающий оплату проживания, то работодателю следует компенсировать потраченную сумму. Но опять же в случае, если он посчитает, что такое проживание было необходимостью для выполнения служебного задания. Для обоснования такой компенсации целесообразно указать возможность осущест-вления данных расходов в приказе о направлении работника в командировку.

Отметим, что при рассмотрении дела, по которому было принято решение ВС РФ от 04.03.05 № ГКПИ05-147, истец констатировал компенсацию работодателем ему проживания в однодневной командировке. И у высших судей это не вызвало негатива.

Вопрос возникает с суточными. Положение о командировках и инструкция предписывают при командировках в такую местность, откуда командируемый имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства, суточные (надбавки взамен суточных) не выплачивать (п. 11 положения о командировках, абз. 1 п. 15 инструкции). А так как при однодневной командировке сотрудник возвращается домой в тот же день, то выплата су-точных ему не положена.

Это интересно:  Как оформить резидентное разрешение на парковку

Расходы по проезду к месту командировки и обратно, а также расходы на провоз багажа, если для выполнения служебного задания работнику требуется специальная аппаратура, возмещаются работодателем без сомнения. Хотя может возникнуть вопрос в части расходов по оплате проезда на такси.

Положение о командировках и инструкция позволяют возмещать работнику расходы по проезду к месту команди-ровки и обратно только в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования. Причём в случаях, если до места командировки можно добраться разными видами транспорта, работодатель может предложить сотруднику воспользоваться каким-то определённым транспортом (п. 12 и 13). Инструкцией при этом не рекомендуется оплачивать работнику проезд на такси. Хотя ТК РФ такого ограничения не устанавливает.

Опять же для снятия неопределённости в учёте возмещения по проезду на такси в командировках работодателю следует предусмотреть возможность использования такого вида транспорта командированными в коллективном договоре либо в приказе при направлении сотрудников в командировку.

Учёт возмещения
Расходы, связанные с однодневными командировками, в бухгалтерском учёте признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учёту «Расходы организаций» (ПБУ 10/99), утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н). Отражаются они в большинстве случаев на счетах 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» в зависимости от подразделения, в котором числится работник, направляемый в служебную поездку, в сумме фактически произведённых расходов, подтверждённых документально:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 71
— компенсированы расходы, связанные со служебной поездкой.
Могут такие расходы и увеличивать первоначальную стоимость объектов основных средств, если целью однодневной командировки является решение вопросов по их приобретению и доставке:
Дебет 08 Кредит 71
— учтены расходы по командировке.

В части налога на прибыль московские налоговики одно время настойчиво рекомендовали учитывать в первоначальной стоимости объекта основных средств расходы на командировки, непосредственно связанные ссозданием объекта, если такие затраты были произведены до ввода объекта в эксплуатацию (письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.12.06 № 20-12/115096).

Хотя впоследствии они констатировали, что расходы на командировки на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ учитываются в составе прочих расходов с учётом требований пункта 1 статьи 252 и подпункта 5 пункта 7 статьи 272 НК РФ (письмо УФНС РФ по г. Москве от 19.05.09 № 16-15/049826).

Приведённые выше спорные моменты в выплате возмещения по отдельным расходам, осуществлённым сотрудникам в однодневной командировке, если такие выплаты предусматриваются внутренними документами организации (коллективным договором или приказом о направлении работника в командировку), в бухгалтерском учёте не сказываются. О налоговом же их учёте такого не скажешь.

Суточные в составе командировочных расходов при налогообложении учитываются без каких-либо ограничений их размера (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Необходимо лишь, чтобы размер и порядок их выплаты были закреплены в коллективном договоре или локальном нормативном акте организации. Для учёта таких расходов организации при любых командировках следует подтвердить: производственный её характер, продолжительность командировки, общую сумму суточных (справка бухгалтера) и факт их получения работником (расходный кассовый ордер).

Суточные же работнику, направленному в командировку в местность, откуда он каждый день может возвращаться к своему постоянному месту жительства, в силу упомянутого абзаца 2 пункта 11 положения о командировках не выплачиваются. Поскольку выплата суточных при однодневной командировке не предусмотрена законодательством, то к включению указанной суммы в расходы налоговики отнесутся несколько скептически, даже если такие выплаты будут предусмотрены коллективным договором или приказом о направлении работника в командировку.

Следование пожеланиям чиновников по неучёту в расходах при исчислении налога на прибыль выплачиваемых суточных при однодневных командировках обязывает организации обратиться к нормам Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт расчётов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) (утв. приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н). В бухгалтерском учёте суммы суточных будут учитываться при формировании бухгалтерской прибыли, в налоговом же учёте эти суммы не учитываются ни в отчётном периоде, ни в последующих. Возникающая разница в величинах расходов признаётся постоянной, что обязывает организацию начислить постоянное налоговое обязательство (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Для его отражения в бухгалтерском учёте производится следующая запись:

Дебет 99 субсчёт «Постоянное налоговое обязательство», Кредит 68 субсчёт «Расчёты по налогу на прибыль»
— начислено постоянное налоговое обязательство.

Отметим, что работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию РФ в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом, для командировок на территории иностранных государств (п. 20 положения о командировках).

При однодневной командировке времени для решения служебного задания у сотрудника не столь уж и много. Поэтому иной раз для передвижения в месте командировки им используется такси. Для возможного учёта в расходах при исчислении налога затрат по оплате проезда на такси в командировке организации понадобится доказать экономическую целесообразность подобных расходов. Документом, подтверждающим это, может служить, к примеру, служебная записка на имя руководителя организации с просьбой разрешить воспользоваться услугой такси с указанием обоснования (небольшое время нахождения в командировке для решения поставленной задачи, большое количество и вес служебных документов и т. п.). Наличие возможности возмещения стоимости оплаты такси:
• в коллективном договоре или локальном нормативном акте (например, положении о возмещении расходов, связанных со служебными командировками) в определённых случаях и
• конкретно в приказе о направлении работника в командировку, поскольку работник может не успеть выполнить поставленные ему задачи, —
послужит дополнительным аргументом для обоснованности понесённых затрат.

Среди иных расходов, произведённых работником с разрешения работодателя, наиболее часто встречаются затраты по оплате телефонных переговоров. Не исключены они и при однодневной командировке.

Затраты, произведённые в однодневной командировке по оплате услуг телефонной связи и обеспечению доступа к интернету, в том числе посредством приобретения телефонных и интернет-карт, на наш взгляд, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Для этого необходимо документально подтвердить произведённые расходы, а также их экономическую обоснованность. В положении о возмещении расходов, связанных со служебными командировками, желательно указать, какая категория работников имеет право воспользоваться в поездке интернетом, критерии признания производственного характера телефонных переговоров, а также какими документами подтверждается размер затрат на услуги связи. О возможности несения таких затрат в однодневной командировке должно быть упомянуто в приказе.

Не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных в том числе с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 НК РФ).

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за её пределами в доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются, в частности, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке. Выплату же суточных при однодневной командировке чиновники не относили к таковым.

Высказался по этому вопросу и Президиум ВАС РФ. Высшие судьи посчитали, что возмещение, выплачиваемое при однодневных командировках, не является суточными в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве РФ. Однако исходя из направленности и экономического содержания такого возмещения оно может быть признано возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведённых с разрешения или ведома работодателя. В связи с чем оно не является доходом (экономической выгодой) работника (постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.12 № 4357/12).

Основываясь на положении о командировках, как ПФР, так и ФСС России считают, что законодательство РФ не предусматривает выплату суточных при однодневных командировках. В связи с этим при проверках работники фондов настаивают на обложении таких суточных страховыми взносами. Причём некоторые суды признают данный подход правомерным. В качестве аргумента судьи ФАС Поволжского округа указали, что суточные призваны компенсировать расходы работника, связанные с проживанием вне дома. А при однодневной командировке подобных расходов нет. Значит, по сути выдаваемая сотруднику сумма не является суточными. Выплаченные работодателем при однодневных командировках суммы не относятся к средствам, которые в силу статьи 9 закона № 212-ФЗ освобождаются и не подлежат обложению страховыми взносами.

В Федеральном законе от 14.07.98 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» существует норма (п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ), идентичная приведённой выше норме пункта 2 статьи 9 закона № 212-ФЗ по неначислению страховых взносов на командировочные расходы. Следовательно, выплаты сумм возмещения, которые работодатели осуществляют командированному на один день сотруднику, работники ФСС России будут воспринимать как дополнительные выплаты, произведённые в рамках трудовых отношений, и настаивать на необходимости исчисления с них страховых взносов «на травматизм».

Если работодатель возмещает командированному работнику расходы на услуги связи, то суммы такого возмещения страховыми взносами в ПФР, ФСС России, ФФОМС и «на травматизм» не облагаются (п. 2 ст. 9 закона № 212-ФЗ, п. 2 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ). Право работников на возмещение затрат на пользование во время командировки соответствующими видами связи желательно закрепить в локальном нормативном акте.

Это интересно:  Льготы инвалидам первой группы в России

При этом указанные расходы должны быть фактически произведены и документально подтверждены. Удостоверить же служебные переговоры могут документы, подтверждающие оплату услуг связи, списки телефонных вызовов с указанием дат и времени.

ВАЖНО:

Нельзя направлять в служебные командировки сотрудников в период действия ученического договора, за исключением командировок, связанных с ученичеством (ст. 203 ТК РФ), а также сотрудников в возрасте до 18 лет (ст. 268 ТК РФ).

Издание приказа о направлении работника в командировку необходимо для того, чтобы обосновать правомерность:
• во-первых, оплаты работнику среднего заработка;
• во-вторых, возмещения работнику понесённых им расходов.

Нередко в своей предпринимательской деятельности работодателю в срочном порядке необходимо направить сотрудника к партнёру по бизнесу, находящемуся относительно недалеко. Для решения возникшего вопроса командируемому потребуется не столь и много времени — всего лишь несколько часов, в связи с чем сотрудник к концу дня может возвратиться к месту своего проживания. Таким образом, продолжительность служебной командировки составит всего один день.

Даже в случае, когда в течение всего расчётного периода начисления работнику равнялись его должностному окладу (то есть не было никаких доплат, премий и т. п.), средний заработок будет в большинстве случаев превосходить сумму, рассчитанную исходя из оклада.

Работодатель при направлении сотрудника в командировку должен возместить ему расходы по проезду и по найму жилого помещения, суточные и иные расходы, произведённые работником с его разрешения.

Для снятия неопределённости в учёте возмещения по проезду на такси в командировках работодателю следует предусмотреть возможность использования такого вида транспорта командированными в коллективном договоре либо в приказе при направлении сотрудников в командировку.

Суточные в составе командировочных расходов при налогообложении учитываются без каких-либо ограничений их размера (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК
РФ).

Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию РФ в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных, определяемой коллективным договором или локальным нормативным актом, для командировок на территории иностранных государств.

При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за её пределами в доход, подлежащий обложению НДФЛ, не включаются, в частности, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Денежные средства (названные суточными), выплаченные обществом своим работникам при направлении их в служебные командировки сроком на один день, представляют собой возмещение в установленном размере расходов работника, вызванных необходимостью выполнять трудовые функции вне места постоянной работы, и не могут быть признаны доходом (экономической выгодой) налогоплательщика-работника, подлежащим обложению
НДФЛ.

Выплаты сумм возмещения, которые работодатели осуществляют командированному на один день сотруднику, работники ФСС России будут воспринимать как дополнительные выплаты, произведённые в рамках трудовых отношений, и настаивать на необходимости исчисления с них страховых взносов «на травматизм».

Командировка на один день: оформление, положены ли суточные в 2019 году

Командировка на один день предполагает, что работник может в день служебной поездки вернуться к себе домой. В соответствии с этим отличают и компенсации, положенные работникам при однодневной командировке. В статье рассмотрим положены ли работнику суточные при однодневной командировке, а также порядок оформления служебной поездки на один день.

Является ли однодневная поездка командировкой

Служебная командировка представляет собой поездку сотрудника в соответствии с распоряжением работодателя на какой либо срок с целью выполнения служебного задания вне постоянного места работы (166 ТК РФ). Служебные поездки работников также регламентируются Положением о командировках №749, далее – Положение. Как Трудовой кодекс, так и Положение не содержит минимального срока, на который работодатель должен направить работника в служебную поездку. Из этого можно сделать вывод, что если работник направляется в поездку в соответствии с распоряжением руководителя, в поездке выполняет его поручение, а происходит это вне места работы, то поездку такую можно считать командировкой. При этом не имеет значение сколько дней она длится, один или несколько (Читайте также статью ⇒ Командировка при испытательном сроке).

Важно! Срок поездки определяет работодатель, исходя из объема служебного поручения, его сложности и иных особенностей.

Суточные при командировке на один день

Когда в командировку работника отправляют на два дня или более длительный срок, ему необходимо оплатить не только дорогу к месту назначения и обратно, но и проживание. Помимо этого работнику выплачиваются суточные, в зависимости от количества дней поездки (168 ТК РФ). Что касается суточных при однодневных командировках, то зависеть все будет от того, куда именно направил работодатель работника. Различают служебные поездки по России и за границу.

Если в служебную поездку на один день работника направляют по России, то выплата суточных не предусматривается (Положение). Компания при этом сама вправе решить выплатить ли работнику компенсацию, вместо суточных или нет (168 ТК РФ). В этом случае работодателю следует предусмотреть такую компенсацию в локальном документе организации. В качестве такого документа может выступать трудовой или коллективный договор. Оформить можно и иным способом. Например, издать приказ о выплате работнику компенсации командировочных расходов вместо суточных. Как в приказе, так и в трудовом или коллективном договоре работодателю необходимо прописать размер таких выплат.

Суточные при однодневной загранкомандировке

В случае направления работника в загранкомандировку на один день, суточные ему положены. Однако размер их будет отличаться от размера суточных, выплачиваемых в загранкомандировках на несколько дней. Работнику выплачивают только 50% от этой суммы (Положение о командировках) (Читайте также статью ⇒ Командировка за счет принимающей стороны).

Порядок оплаты командировки на один день

При командировке на один день работнику положены те же виды оплаты, что и при многодневных поездках. За исключением суточных, как мы уже рассмотрели выше, положены они только при однодневных поездках за границу. При поездке на один день по России суточные не выплачиваются.

При однодневных командировках работнику возмещаются следующие расходы:

  • За проезд;
  • Иные расходы, которые работником были произведены с разрешения работодателя.

Такие выплаты, а также их размер и порядок возмещения определяются в коллективном договоре или локальным нормативном акте компании. Причем размер выплат может быть дифференцированным в зависимости от того, какую должность занимает работник. Другими словами работнику с вышестоящей должностью однодневная поездка может оплачиваться выше, чем такая же поездка рядового сотрудника.

Важно! Помимо этих выплат, работнику за этот день поездки начисляется средняя заработная плата (167 ТК РФ).

Нужно ли работнику ежедневно возвращаться из командировки домой

Возвращаться или нет ежедневно из командировки домой, даже если есть такая возможность, решает руководитель. Каждый конкретный случай рассматривается отдельно, при этом учитываются:

  • Дальность поездки;
  • Каковы условия по транспортному сообщению;
  • Характер служебного задания;
  • Нужен ли работнику отдых.

В том случае, если работник после завершения трудового дня в поездке решит остаться в месте командировки, то ему это необходимо согласовать с работодателем. Если руководитель согласен, то работнику нужно будет возместить расходы по найму жилья в пределах сумм, определенных коллективным договором. Однако, такая командировка уже не будет считаться однодневной.

Оформление командировки на один день

Порядок оформления однодневной такой же, что и для многодневных. До отъезда сотрудника ему необходимо оформить служебное задание. После этого издается приказ. В том случае, если во внутренних документах компании предусмотрена выдача командировочного удостоверения, работнику необходимо его выписать.

Важно! При однодневных служебных поездках не требуется оформление командировочного удостоверения.

В табеле учета рабочего времени работодатель фиксирует факт поездки работника. По возвращении работник предоставить отчет о проделанной им работе в служебном задании, а также заполнить авансовый отчет. К авансовому отчету прикладываются подтверждающие расходы документы. Это могут быть чеки, квитанции, договора, транспортные документы и т.д.

НДФЛ и страховые взносы с суточных

Как объясняет Минфин, те средства, которые выплачиваются при однодневной командировке суточными не являются. Они представляют собой иные расходы, связанные со служебной поездкой. Также они включаются в состав расходов, подлежащих освобождению от обложения НДФЛ, в связи с тем, что выплаты эти напрямую связаны с выполнением работником своих служебных обязанностей.

Однако, если документальное подтверждение затрат по таким выплатам работник предоставить не может, то они признаются доходом. При этом НДФЛ облагается только та сумма, которая выплачена сверх 700 рублей при поездке по РФ и сверх 2500 рублей при загранпоездке. Что касается страховых взносов, то логика здесь та же. Те выплаты, которые работник сможет подтвердить не облагаются взносами, так как представляют собой компенсацию за понесенные работником расходы.

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, www.pbu.ru, rabotniky.com.

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий