+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

6.2. Порядок начисления и учет процентов по кредитам

Начисление процентов по кредитам осуществляется на основании положения Банка России от 26 июня 1998 г. № 39–П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета».

В соответствие с этим положением бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по размещенным денежным средствам на доходы банка осуществляется «кассовым» методом или методом «начислений».

«Кассовый» метод предполагает, что отнесение банком–кредитором начисленных по размещенным денежным средствам процентов на его доходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) производится на дату их получения.

Метод «начислений» предполагает, что все проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на доходы банка (по размещенным денежным средствам банка).

Метод «начислений» не применяется к порядку отражения в бухгалтерском учете начисленных процентов по активным операциям банка в отношении:

 задолженности по размещенным средствам, отнесенной в установленном Банком России порядке ко 2-й и выше группам риска;

 просроченной задолженности по получению процентов;

 текущих (срочных) процентов, начисленных по размещенным средствам, при наличии на последний рабочий день месяца по данному договору просроченной задолженности по получению процентов.

До особых указаний Банка России бухгалтерский учет операций по отнесению сумм начисленных процентов по размещенным денежным средствам на доходы банка осуществляется «кассовым» методом.

Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формуле простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки в соответствии с условиями договора. Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление процентов осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.

При начислении суммы процентов по размещенным денежным средствам в расчет принимается величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое количество календарных дней, на которое размещены денежные средства. При этом за базу берется действительное число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно).

Проценты по размещенным денежным средствам поступают в пользу банка–кредитора в размере и в порядке, предусмотренных соответствующим договором на предоставление (размещение) денежных средств.

Проценты на размещенные денежные средства начисляются банком на остаток ссудной задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.

Если дата начала периода начисления процентов и дата получения начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц, то получение причитающихся по сроку процентов отражается в учете следующим образом:

Д-т расчетного счета заемщика (405–408, 30109, 30111, 30112, 30113)

Если дата начала периода начисления и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы, то в последний рабочий день месяца на сумму начисленных за истекший месяц процентов делается следующая бухгалтерская проводка:

При наступлении даты уплаты процентов за пользование кредитом в банке–кредиторе по мере получения процентов выполняются следующие проводки:

В части процентов, начисленных за истекший месяц:

В части процентов, приходящихся на текущий месяц:

Д-т расчетного счета заемщика (405–408, 30109, 30111, 30112, 30113),

Если проценты по кредитному договору не погашены в установленный срок, в конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов по ссуде, банки обязаны переносить начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты, на счета учета просроченных процентов.

Перенос банком просроченной задолженности по получению процентов на соответствующие балансовые счета отражается следующим образом:

 в части процентов, начисленных в истекшем месяце:

Д-т 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок»,

 в части процентов, доначисленных в текущем месяце, то есть с начала месяца до даты отнесения на счета по учету просроченных процентов:

Д-т 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок»,

Фактическое погашение заемщиком просроченной задолженности по уплате процентов отражается в учете следующим образом:

Д-т расчетного счета заемщика (405–408, 30109, 30111, 30112, 30113),

К-т 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок»  на сумму полученных по кредитному договору процентов

Если при проведении классификации ссудная задолженность по основному долгу отнесена ко второй группе риска и выше, текущая и просроченная задолженность по процентам будет списываться с баланса банка–кредитора и переноситься на соответствующие внебалансовые счета.

Списание банком–кредитором просроченной задолженности по получению процентов отражается в учете следующим образом:

 на балансовых счетах:

К-т 459 «Проценты за кредиты, не уплаченные в срок»  на сумму процентов;

 на внебалансовых счетах:

Ежемесячное начисление процентов по данной ссудной задолженности будет отражаться в учете аналогичной проводкой по внебалансовым счетам.

Аналогичным образом отражается на внебалансовых счетах списание банком–кредитором текущей задолженности по получению процентов в случае отнесения задолженности по основному долгу ко второй группе риска и выше.

На балансовых счетах списание текущей задолженности по получению процентов по такой ссуде отражается следующим образом:

Как начисляются проценты по кредиту?

Процентная ставка по кредиту относится к существенным условиям кредитного договора. Ее размер и порядок определения, в том числе в зависимости от изменения предусмотренных в кредитном договоре условий, как правило, устанавливается кредитором по соглашению с заемщиком (п. 1 ст. 819 ГК РФ; ч. 1 ст. 29, ч. 2 ст. 30 Закона от 02.12.1990 N 395-1).

Начисление процентов при ежемесячной и ежедневной процентной ставке по кредиту

Сумма процентов (СП) в составе платежа по кредиту в отдельных банках рассчитывается по-разному. Одни банки для ее расчета определяют ежемесячную процентную ставку, другие — ежедневную процентную ставку (более распространенный случай).

В первом случае сумма процентов рассчитывается по формуле:

где СКост. — остаток задолженности по кредиту, на который начисляются проценты;

ПС — месячная процентная ставка (1/12 годовой процентной ставки, деленная на 100).

Во втором случае сумма процентов рассчитывается по формуле:

СП = СКост. x (П / (год. дн.) x дн.),

где П — годовая процентная ставка, деленная на 100;

Это интересно:  Как пишется объяснительная об отсутствии на рабочем месте

год. дн. — количество дней в году (365 или 366 дней);

дн. — количество дней, за которые в текущем периоде начисляются проценты. Если платежи ежемесячные, то значение «дн.» может быть, в зависимости от месяца, от 28 до 31.

Иногда в расчетах величина «год. дн.» независимо от високосного года составляет 365. В отдельных банках данная величина всегда равна 360.

Процентная ставка — 16% годовых.

Расчетный период — с 10.02.2017 по 09.03.2017 (обе даты включительно), то есть количество дней в расчетном периоде — 29.

2. Немного иначе проценты рассчитываются в случае, если расчетный период частично приходится на обычный год, а частично — на високосный.

Процентная ставка — 16% годовых.

Расчетный период — с 10.12.2016 по 09.01.2017 (обе даты включительно). В этом случае общее количество дней в расчетном периоде — 31, но 9 из них относятся к обычному году, а 22 — к високосному.

Начисление процентов при аннуитетном и дифференцированном способах погашения кредита

Согласно условиям договора кредит может погашаться аннуитетными и дифференцированными платежами.

Так, в соответствии с аннуитетным порядком погашения кредита он подлежит возврату путем ежемесячной уплаты заемщиком фиксированной денежной суммы, которая в первую очередь включает полный платеж по процентам, начисляемым на остаток основного долга, а также часть самого кредита, рассчитываемую таким образом, чтобы все ежемесячные платежи были равными.

Дифференцированный способ погашения кредита предполагает уплату платежей, не одинаковых на протяжении срока кредитования, включающих твердую сумму, составляющую часть основного долга, и процентов сверх нее.

В любом случае платеж состоит из двух частей — суммы процентов (СП) и части основного долга (ОД):

Вне зависимости от способа погашения кредита проценты начисляются по общей формуле, указанной выше.

Особенности начисления процентов по договору потребительского кредита (займа)

Процентная ставка по договору потребительского кредита (займа) определяется с применением одной из ставок (ч. 1 ст. 9 Закона от 21.12.2013 N 353-ФЗ):

  • фиксированной ставки;
  • переменной ставки — в зависимости от изменения предусмотренной договором переменной величины.

В случае применения переменной процентной ставки кредитор обязан уведомить заемщика о ее изменении не позднее семи дней с начала того периода кредитования, в течение которого будет применяться измененная ставка (ч. 4 ст. 9 Закона N 353-ФЗ).

При этом законодательством в отношении потребительского кредита (займа) установлено ограничение его полной стоимости (ПС), что влияет на размер процентной ставки по нему (ч. 11 ст. 6 Закона N 353-ФЗ).

В зависимости от того, начисляются ли согласно договору на сумму потребительского кредита (займа) проценты за период просрочки заемщиком его возврата или уплаты процентов по нему, размер неустойки за такую просрочку не может превышать ( ч. 21 ст. 5 Закона N 353-ФЗ):

— 20% годовых, если проценты за период просрочки начисляются;

— 0,1% от суммы просроченной задолженности за каждый день просрочки, если проценты за период просрочки не начисляются.

Особенности начисления процентов по договору микрозайма, заключенному с микрофинансовой организацией

Размер процентов по краткосрочному (до года) договору потребительского микрозайма, заключенному с микрофинансовой организацией с 01.01.2017, ограничен трехкратной величиной суммы займа. По договорам, заключенным в период с 29.03.2016 по 31.12.2016, такой запрет действует, если сумма начисленных процентов и иных платежей по договору (за исключением неустойки и платы за дополнительные услуги) составляет четырехкратный размер суммы займа (п. 9 ч. 1 ст. 12 Закона от 02.07.2010 N 151-ФЗ; ч. 7 ст. 22 Закона от 03.07.2016 N 230-ФЗ; Информация Банка России «Вопросы и ответы. Микрофинансовые организации»).

Что такое аннуитетные и дифференцированные платежи? >>>

Как узнать полную стоимость потребительского кредита? >>>

Какой предельный размер процентов может установить банк по кредиту, выданному физлицу? >>>

Юридический Яндекс Дзен! Там наши особенные юридические материалы в удобном и красивом формате. Подпишитесь прямо сейчас.

Как рассчитать проценты по полученному займу (кредиту)

Размер процентов

Размер процентов по займу (кредиту) можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу (кредитору) проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части).

Заем может быть предоставлен без условия об уплате процентов (в отличие от кредитов). Если заимодавец предоставил беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, предоставленные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если заимодавец намерен получить с организации %, их размер и порядок уплаты следует предусмотреть в договоре.

Порядок уплаты

Порядок уплаты можно указать в договоре. Но если это условие отсутствует, организация должна выплачивать % ежемесячно до полного погашения займа (кредита).
Это следует из положений статей 809, 819 и 822 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых организация и заимодавец (кредитор) заключили договор займа (кредита).

Форма уплаты процентов

По договору займа проценты можно заплатить как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Аналогичное правило распространяется на товарные кредиты (ст. 822 ГК РФ). По кредиту в денежной форме предусмотрена уплата % только деньгами (безналичным способом) (п. 1 ст. 819 ГК РФ, п. 3.3 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П).

Расчет процентов по займу

Проценты по займу рассчитывают стороны сделки, исходя из условий договора (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Чтобы рассчитать начисление процентов по договору займа, определите:

— сумму, на которую начисляются проценты;
— ставку (годовую или месячную);
— количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.

Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты следует начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236‑П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).

Это интересно:  Что делать, если соседи курят в подъезде?

Величину процентов определите так:

Проценты по полученному займу = < Заем, на который начисляются проценты × Годовая ставка процентов : 365 (366) дней >× Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты

Пример расчета % по денежному займу, полученному от сотрудника

В бухучете проценты начисляются ежемесячно. Сумма составила:

Расчет процентов по кредиту

Проценты по кредиту рассчитает банк (кредитная организация) (п. 3.5 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П). Порядок начисления процентов по выданным кредитам установлен Положением ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П.

Данным Положением предусмотрены четыре способа начисления процентов:

— по формуле простых процентов;
— по формуле сложных процентов;
— с использованием фиксированной процентной ставки;
— с использованием плавающей процентной ставки.

Способ начисления % должен быть прописан в кредитном договоре. Если в договоре не указан способ начисления процентов, то проценты начислят по формуле простых процентов с использованием фиксированной процентной ставки.

Такой порядок прописан в пункте 3.9 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П.

Проценты за пользование кредитными средствами банки начисляют на остаток задолженности по основному долгу, который учитывается на лицевом счете организации на начало операционного дня (п. 3.5 Положения ЦБ РФ от 26 июня 1998 г. № 39-П). Для расчета процентов по договору учитываются:

— фактическое количество дней пользования кредитом;
— сумма кредита;
— процентная ставка;
— число календарных дней в году.
.

Порядок начисления и уплаты процентов по кредитам

Размер процентной ставки за пользование кредитом, условия начисления и порядок уплаты начисленных доходов определяется кредитным договором в зависимости от кредитной и учетной политики банковского учреждения или положение о соответствующий кредитный продукт.

Начисление процентов — это техническая операция, которая проводится банком с определения, расчета и отражения на счетах бухгалтерского учета банка платы за пользование предоставленными кредитными ресурсами.

Начисление процентов по кредитам банков может осуществляться с использованием схемы простого и сложного процента.

Простой процент — это начисление процента только на сумму выданного кредита. Например, на начало года банк предоставил кредит в сумме под процентную ставку и. Через год банк получит сумму ^ которая будет включать первоначальную сумму предоставленного кредита плюс процент за пользование им:

Через п лет общая сумма будет равна:

Сложный процент — это процент, который начисляется на первоначальную сумму кредита и начисленные в предыдущие периоды проценты. За первый период начисления сложного процента будет таким, как для простого процента (формула 10.9). Через п лет общая сумма кредита с процентами будет определяться по формуле:

Проценты признаются в том отчетном периоде, к которому они принадлежат, и рассчитываются, учитывая базу их начислении тс срок пользования кредитными средствами. Начисление процентов начинается со дня выдачи денежных средств и заканчивается в день, предшествующий их возвращению.

При расчете процентов по предоставленным заемщику кредитными средствами используются следующие методы начисления:

1) метод факт»/»факт» — метод расчета процентов, по которому берется фактическое количество дней в месяце и году;

2) метод «факт»/360 — метод расчета процентов, по которому количество дней в месяце определяется фактическая, а в году — условное (360 дней);

3) метод 30/360 — метод расчета процентов, по которому количество дней в месяце и году принимается условное (30 дней в месяце и 360 в году).

Процесс начисления процентов определяется банком самостоятельно и проводится, как правило, один раз в месяц на остаток задолженности на кредитном счету заемщика за период с 1 по последнее число месяца.

В банковской практике для расчета простых процентов по предоставленным кредитам банка применяется формула:

где Бр — сумма процентов;

К — сумма задолженности по кредиту;

ПСК — процентная ставка по кредиту, определенная в кредитном соглашении;

аи — количество дней пользования кредитом; Я — количество дней в году.

Начисленные проценты должны отражаться в балансе банковского учреждения в том же периоде, за который они начислены. Ведомость начисленных процентов распечатывается в двух экземплярах. Первый экземпляр подшивается в документы дня, а второй — в отдельную папку и хранится, как правило, в кредитном подразделении согласно сроков хранения кредитных дел заемщиков.

Для осуществления соответствующего контроля за правильностью начисления процентов ведомость проверяется и подписывается специалистом кредитного подразделения банка и начальником кредитного подразделения (по форме сведения могут быть предусмотрены также подписи других работников, в частности, главного бухгалтера и руководителя банка (филиала банка)). На основании подписанного сведения ответственный работник бухгалтерии и кредитный работник осуществляют контроль за правильностью отражения их на счетах учета.

Условия кредитного договора между банком и заемщиком должны максимально учитывать реальную возможность уплаты заемщиком начисленных процентов за пользование кредитом. Для этого при определении в кредитных соглашениях даты начисления и даты уплаты процентов необходимо учитывать специфику деятельности конкретного заемщика, реальные сроки поступления выручки от реализации продукции, которые могут быть обусловлены, в частности, длительным производственным циклом, сезонностью производства. В зависимости от этого уплата процентов может устанавливаться:

— с другой периодичностью.

в то же Время такая периодичность не должна привести к ухудшению финансового состояния банковского учреждения. В случае, если по условиям кредитного договора уплата процентов установлена реже чем один раз в месяц, то во время рассмотрения вопроса на кредитном комитете банка в заключении кредитного работника должно содержаться обоснование необходимости установления такой периодичности.

Для своевременного получения дохода банка следует устанавливать минимальный разрыв между датой начисления и датой уплаты процентов по кредиту. Этот период должен давать возможность банку проверить суммы начисленных процентов и сообщить о них заемщика. При наступлении срока уплаты процентов за пользование кредитом заемщик (гарант, поручитель) должен уплатить их банку за предоставление платежных поручений на перечисление средств с текущего счета или внести наличные в кассу банка.

Это интересно:  Единая квитанция на оплату коммунальных услуг

В кредитном договоре между банком и заемщиком должны быть определены условия относительно сроков уплаты процентов за предыдущий календарный месяц. Например, может предусматриваться, что уплата процентов за предыдущий календарный месяц осуществляется в период с и по 10 число следующего месяца (если иное не предусмотрено положением банка о соответствующий кредитный продукт). Кроме того, уплачивается комиссионное вознаграждение банка.

Заемщик уплачивает банку проценты за пользование кредитными ресурсами в валюте кредита. Проценты выплачиваются путем зачисления соответствующей суммы на счет процентов. Датой уплаты процентов является день зачисления необходимой суммы на соответствующий счет в банке.

В процессе информирования потребителей-физических лиц об услугах по предоставлению кредитов или непосредственно во время заключения кредитных договоров банковские учреждения должны обеспечить заемщику получение полной и достоверной информации о совокупной стоимости кредита. В кредитном договоре между банком и заемщиком нужно указать совокупную стоимость кредита с учетом процентной ставки по нему, стоимости всех сопутствующих услуг и Других финансовых обязательств потребителя, которые связаны с получением, обслуживанием и погашением кредита, а также указать ее в процентном значении и денежном выражении в валюте платежа по кредитному договору в виде:

1) реальной процентной ставки (в процентах годовых), которая точно дисконтирует все будущие платежи заемщика по кредиту к чистой суммы выданного кредита. Расчет значения реальной процентной ставки осуществляется по следующей формуле:

где ЧСК — чистая сумма кредита, т. е. сумма средств, которая выдается заемщику или перечисляются на счет получателя в момент выдачи кредита (рассчитывается как основная сумма кредита, определенная согласно условиям договора, минус сумма средств, которые удерживаются банком во время выдачи кредита, а также минус все платежи за счет собственных средств потребителя, осуществленные им для выполнения условий получения кредита);

Поток; — сумма средств, которую потребитель платит банку по кредиту (включаются платежи в погашение основного долга по кредиту, процентов за пользование им, комиссии в пользу банка, платежи в пользу третьих лиц, оплачиваются согласно полученного кредита и связанные с его обслуживанием и погашением);

г — реальная процентная ставка;

И — порядковый номер периода действия кредитного договора (месяц или день);

п — общее остаточное количество периодов действия кредитного договора (месяцев или дней) на дату расчета;

2) абсолютного значения удорожание кредита (в денежном выражении), расчет которого осуществляется путем суммирования всех платежей (проценты за пользование кредитом, все платежи за сопутствующие услуги, связанные с предоставлением кредита, его обслуживанием и погашением), осуществленных заемщиком в пользу банка, так и в интересах третьих лиц во время получения, обслуживания и погашения кредита.

Итак, банковское учреждение в процессе кредитной деятельности может использовать различные методы ценообразования по кредитам. При этом порядок начисления и уплаты процентов за пользование кредитными ресурсами должен быть оговорен в кредитном договоре, заключенном между банком и заемщиком.

Краткие итоги

1. Согласно принципу платности кредита за пользование заемщиком кредитными средствами банковского учреждения предусматривается определенная плата. Плата за кредит включает в себя процентную ставку, а также комиссионное вознаграждение банку за проведение операции и оказание услуг, связанных с заключением кредитной сделки.

2. В практике деятельности банковских учреждений различают различные виды процентных ставок, а в частности, фиксированную и плавающую, простую и сложную, номинальную, эффективную, декурсивну, учетную, рыночную, а также реальную процентные ставки и тому подобное.

3. Банковские учреждения самостоятельно устанавливают размер процентной ставки по кредиту, который однако, не может быть ниже, чем ставка процента по привлеченным ресурсам банка. На формирование процентной ставки по кредиту влияют разнообразные как макроэкономические, так и микроэкономические факторы: учетная ставка центрального банка, уровень Инфляции, срок кредита, стоимость сформированных банком ресурсов, риск, размер кредита, спрос на банковские кредиты, качество залога, содержание кредитуемых мероприятий, затраты на оформление кредита и контроль, ставки банков-конкурентов, характер взаимосвязей между банком и клиентом и другие.

4. В практике деятельности банковских учреждений могут использоваться различные методы и модели ценообразования по кредитам, а в частности, методы «стоимость плюс», ценового лидерства, «базовая ставка плюс», надбавки, анализа доходности клиента и максимальных процентных ставок. В то же время, как правило, каждая из методик включает в себя наличие базовой ставки, к которой добавляются другие критерии — затраты на привлечение ресурсов, премия за риск кредитной операции и тому подобное.

5. В процессе начисления процентов за кредит банковские учреждения могут использовать схемы простого и сложного процента. При этом, простой процент начисляется только на сумму выданного кредита, а сложный — на первоначальную сумму кредита и начисленные за предыдущий период проценты. Начисление процентов по кредиту осуществляется банком за период с момента списания кредитных ресурсов с кредитного счета заемщика до момента их возвращения на этот счет.

6. Порядок начисления и уплаты процентов по кредиту должен быть определен в кредитном договоре, заключенном между банком и заемщиком, должен содержать информацию, которая касается размера процентной ставки, комиссионного вознаграждения банка, периодичности и установления конкретных сроков уплаты процентов за пользование кредитом, действий в случае изменения размера процентных ставок на рынке, санкции за неуплату или несвоевременную уплату заемщиком процентов за пользование кредитом и тому подобное.

7. В процессе осуществления потребительского кредитования населения банковские учреждения должны информировать клиентов о совокупной стоимости кредита и всех сопутствующих услуг по кредитной операции. Таким образом, заемщики получат возможность реально оценивать свою кредитоспособность и способность погашать задолженность по кредиту и проценты за пользование им в полном объеме и в установленные сроки.

Статья написана по материалам сайтов: zakonius.ru, nalogobzor.info, studbooks.net.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector