+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Документы для бухгалтера консультант плюс

Аналитический обзор Консультант Плюс» «Новые документы для бухгалтера» можно найти, выбрав в стартовом окне пункт «Обзоры законодательства» или закладку «Обзоры» из карточки поиска.

Изменения коснулись формы самого обзора — раньше это был большой обзор с одним общим оглавлением вначале обзора. Теперь весь материал делится на три рубрики — «Новости», «Комментарии», «Новое в судебной практике». А уже внутри рубрик идут заголовки материалов, кликнув по которым можно попасть в текст этого материала. Таким образом, ориентироваться в обзоре стало гораздо легче, и появился такой вид материала, как «Новости» для бухгалтера, которые помогают быстро ориентироваться во всех изменениях законодательства в области бухгалтерии.

Вот пример нового обзора для бухгалтера:

1. Ставка рефинансирования Центрального банка РФ вновь снижена
2. Изменилась форма расчета по авансовым платежам по транспортному налогу
3. Алименты удерживаются из зарплаты без учета НДФЛ, то есть из сумм, причитающихся работнику
4. Денежные средства, попавшие к плательщику единого налога при применении УСН по ошибке, в доходы не включаются и в Книге учета доходов и расходов не отражаются
5. При безвозмездном получении имущества единый налог при применении УСН не уплачивается, а расходы, связанные с его использованием, признаются в обычном порядке
6. Если организация, перешедшая на УСН, была одновременно плательщиком ЕНВД, а потом утратила этот статус, то подавать повторное заявление о переходе на УСН не нужно
7. Бюджетные организации должны уплачивать налог на имущество в общем порядке, однако недоимка и пени могут быть взысканы только через суд

1. Заключение трудового договора с генеральным директором, который является единственным учредителем организации, — Роструд дал свои разъяснения
2. Вправе ли организация, проработавшая менее трех лет, создавать резерв на ремонт основных средств?
3. Следует ли при продаже автотранспорта с убытком корректировать срок признания убытка на специальные коэффициенты, предусмотренные для начисления амортизации по дорогим легковым автомобилям и микроавтобусам, а также лизинговому имуществу?
4. ООО распределяет между своими участниками прибыль непропорционально их доле участия: по какой ставке уплачивать налог на прибыль?
5. Действие срочного трудового договора, заключенного на период отпуска работника по беременности и родам, заканчивается с его выходом из отпуска
6. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, утверждена форма Книги учета доходов и расходов

Новое в судебной практике

1. Для списания дебиторской задолженности наличие записи о ликвидации должника в Едином государственном реестре юридических лиц не обязательно
2. Нарушение формы бланка строгой отчетности не лишает налогоплательщика права на применение льгот, предусмотренных ст. 149 НК РФ
3. Разница в суммах к возмещению НДС по первоначальной и уточненной декларациям не является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. 122 НК РФ
4. НДС, уплаченный при безвозмездном оказании услуг своим работникам, к вычету не принимается
5. Если передача имущества в качестве вклада в уставный капитал произошла за пределами территории РФ, у налогоплательщика при ввозе товара на территорию РФ есть право на вычет НДС

Щелкнув по тексту каждого из пункта, пользователь попадает в саму новость, где раскрывается заголовок. Если же есть ссылки на нормативные документы, можно сразу же попасть в текст этого документа и подробно его изучить.

Удобно также использовать обзор как бумажное средство информации — можно просто распечатать весь обзор и спокойно его почитать (например, по дороге домой или на работу).

Напомним, что этот обзор доступен только в тех комплектах систем «Консультант Плюс», где есть информационный банк «Бухгалтерская пресса и книги» (ранее — «Бухгалтерские издания»). Выходит он еженедельно.

Консультант Плюс для бухгалтера

Исчисление и уплата налогов, налоговый и бухгалтерский учет, оформление документов, выплаты работникам, типовые кадровые операции, налоговые проверки — всю необходимую информацию вы найдете в системе КонсультантПлюс.

Рекомендуем бухгалтеру систему

КонсультантБухгалтер: Версия Проф

Пошаговые инструкции и разъяснения по практическим вопросам

Путеводитель по налогам

Информация по налогам и взносам, бухгалтерской отчетности, налоговым проверкам и другим вопросам части I НК РФ. Пошаговые инструкции, практические примеры, образцы заполнения документов. Рассмотрены спорные ситуации, представлены существующие точки зрения по ним (госорганов, экспертов, позиции судов).

Путеводитель по сделкам

Информация о бухгалтерском учете и налогообложении различных сделок (агентирование, аренда, дарение, задаток, заем, купля-продажа и прочее). По каждой сделке приведен перечень конкретных операций для каждой стороны сделки, комментарии, примеры и типовые формы договоров.

Путеводитель по кадровым вопросам

Информация по вопросам взаимоотношений работодателя и работника: от приема на работу до увольнения. Представлены все необходимые формы документов и образцы их заполнения с конкретными формулировками, ссылками на законодательство и судебную практику.

Консультации специалистов госорганов и независимых экспертов

Вопросы-ответы

Практические консультации по бухгалтерскому учету, налогам, кадровым вопросам от специалистов Минфина России, ФНС России и других ведомств, а также независимых экспертов. Многие консультации уникальны и подготовлены специально для КонсультантПлюс.

Бухгалтерские проводки

Корреспонденция счетов

Схемы бухгалтерских проводок по конкретным практическим ситуациям, с подробным описанием, разъяснением налоговых последствий и ссылками на правовые акты.

Пресса и книги

Бухгалтерская пресса и книги

Порядок действий в типовых ситуациях (с пошаговыми инструкциями), статьи из ведущих профессиональных изданий, книги.

Законодательство и судебная практика

Законодательство

Все кодексы, законы, постановления, официальные разъяснения и письма ведомств (Минфина, ФНС и др.) и другие правовые акты, необходимые в работе бухгалтеру.

Судебная практика

Судебные решения, упоминаемые в консультациях, статьях и книгах для бухгалтера.

Конструкторы договоров и учетной политики

Конструктор учетной политики

Поможет сформировать политику организации по бухгалтерскому и налоговому учету с нуля и проверить уже имеющуюся учетную политику на актуальность и соответствие законодательству.

Конструктор договоров

Позволяет создавать проекты договоров, проверять договоры контрагентов, обновлять ранее созданные шаблоны договоров. Конструктор содержит проекты наиболее популярных договоров: поставки, подряда, возмездного оказания услуг, трудовой и др.

Консультант Плюс для Бухгалтера

Справочно-правовая система Консультант Плюс для бухгалтера включает в себя множество документов специально подобранных для специалистов этой области. Документы сгруппированы по разделам, что упрощает поиск нужной информации и повышает эффективность работы самого бухгалтера.

Документы, попадающие в информационную базу этой системы, проходят строгий юридический контроль. Регулярное обновление и пополнение информационной базы предоставляет бухгалтеру возможность работать всегда с актуальной и достоверной информацией.

Если Вы только начинаете использовать Консультант Плюс для бухгалтерии в своей работе, специально для Вас мы рекомендуем ознакомиться с демоверсией системы. В удобное для Вас время наш специалист приедет к Вам, покажет и расскажет про особенности системы, проконсультирует, расскажет об актуальных акциях и скидках, ответит на все вопросы. Только на основе этой информации Вы сможете сделать правильный выбор.

Это интересно:  Документы для декретного отпуска в 2019 году фсс

СС Консультант Бухгалтер: Версия Проф (КБПроф)

СС Консультант Бухгалтер (КБс)

1. Нормативные документы 2. Вопросы-ответы 3. Корреспонденция счетов 4. Бухгалтерская пресса и книги 5. Путеводитель по налогам 6. Путеводитель по сделкам 7. Путеводитель по кадровым вопросам 8. Судебная практика для бухгалтера 1. Нормативные документы 2. Вопросы-ответы 3. Корреспонденция счетов 4. Бухгалтерская пресса и книги 5. Путеводитель по налогам

КОНСУЛЬТАНТБУХГАЛТЕР: ВЕРСИЯ ПРОФ ВКЛЮЧАЕТ В СЕБЯ СЛЕДУЮЩИЕ ИНФОРМАЦИОННЫЕ БАНКИ

1. Нормативные документы
Включает в себя основополагающие документы по всем отраслям хозяйственной деятельности и абсолютно все по тематике бухучета и налогообложения, а также все документы, которые были использованы авторами консультации при рассмотрении сложных вопросов бухгалтерской практики.

6. Путеводитель по кадровым вопросам
Содержит практические рекомендации по вопросам трудового законодательства, формы документов и образцы их заполнения. В нем рассмотрены все основные вопросы по кадрам — от оформления до прекращения трудовых отношений с работником.

2. Вопросы-ответы
Содержит консультации в форме «Вопрос-ответ» по налогообложению и бухгалтерскому учету, кадровым вопросам, применению ККТ, государственной регистрации для организаций, ведущих учет по общему плану счетов, индивидуальных предпринимателей.

7. Бухгалтерская пресса и книги
Содержит более 700 книг и более 180 ведущих бухгалтерских и финансово-экономических, кадровых изданий по актуальным вопросам налогообложения и бухучета.

3. Корреспонденция счетов
Содержит разъяснения по бухучету и налогообложению конкретных финансово-хозяйственных операций, схемы с описанием финансово-хозяйственной ситуации, нормативное обоснование предлагаемого решения проблемы, разъяснения налоговых последствий, таблицу записей по счетам бухучета.

Судебная практика для бухгалтера
Специализированный продукт для бухгалтера, сформированный на основе ссылок из всех материалов раздела «Финансовые консультации» на судебные решения высших судов ( в основном Конституционный суд, Высший арбитражный суд) и десяти федеральных арбитражных судов. Представляет собой подборку документов из Информационного банка «Решение высших судов» и банков ФАС округов.

4. Путеводитель по налогам
Содержит практическое пособие и энциклопедии спорных ситуаций по различным видам налогов. В пособиях приведены конкретные рекомендации, пошаговые инструкции, числовые примеры, бухгалтерские проводки, образцы заполнения документов. В энциклопедиях представлены позиции Минфина РФ, ФНС РФ, судов, независимых экспертов по спорным ситуациям, связанным с конкретными налогами.

5. Путеводитель по сделкам
Информационный банк с консультационными материалами для бухгалтера, в котором подробно рассмотрены налогообложение и бухгалтерский учет различных сделок.

Путеводитель для Бухгалтера

Новости для бухгалтера

Элемент не найден!

Выпуск от 09.04.2014

В настоящем обзоре представлены новые документы (разъяснения Минфина России, налоговых органов и иные), в которых выражены позиции этих ведомств по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета. Знание позиций налоговых органов, финансистов и мнения профессионального сообщества необходимы бухгалтеру для принятия решений и планирования работы. Обзор поможет быстро сориентироваться в рассматриваемых проблемах и принять взвешенное решение с учетом всех возможных вариантов поведения и их последствий.

1. Скорректирован порядок расчета среднего дневного заработка

Федеральный закон от 02.04.2014 N 55-ФЗ

Со 2 апреля 2014 г. при расчете среднего дневного заработка для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска необходимо использовать новое среднемесячное число календарных дней — 29,3. Ранее данный показатель составлял 29,4. Соответствующие изменения внесены в ч. 4 ст. 139 ТК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 N 55-ФЗ (далее — Закон). Закон вступил в силу со дня его официального опубликования, которое состоялось 2 апреля 2014 г. (ч. 1 ст. 3 Закона). Отметим, что с учетом приведенной поправки должен быть скорректирован и п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Также Законом затронуты вопросы о порядке и размерах возмещения расходов, связанных с командировками «бюджетников», и скорректированы некоторые другие положения законодательства РФ о труде.

2. С 1 мая 2014 г. организации и предприниматели не должны сообщать в ПФР и ФСС об открытии и закрытии счета

Федеральный закон от 02.04.2014 N 59-ФЗ

Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые плательщиками взносов, с 1 мая 2014 г. не должны сообщать в контролирующие органы сведения об открытии и закрытии счетов в банке. В настоящее время эта обязанность установлена в п. 1 ч. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон о страховых взносах). Кроме того, исключена ответственность, предусмотренная ст. 46.1 Закона о страховых взносах за нарушение срока представления указанной информации. Упомянутые нормы утратят силу в соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона от 02.04.2014 N 59-ФЗ, который был размещен 2 апреля 2014 г. на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru.

Следует отметить, что согласно ч. 1 ст. 24 Закона о страховых взносах представлять в территориальные органы ПФР и ФСС РФ сведения об открытии (закрытии) счетов плательщиков взносов должны банки. Таким образом, дублирование обязанностей устранено в пользу плательщиков взносов.

Необходимо обратить внимание, что аналогичные поправки внесены в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ. Подробнее они рассмотрены ниже.

Комментируемым Законом внесены и некоторые другие поправки, в частности изменен порядок регистрации юрлиц и предпринимателей во внебюджетных фондах в отношении срока такой регистрации.

3. Минфин разрешил организациям не требовать от иностранного контрагента ежегодного подтверждения его резидентства

Минфин России сообщил, что документ, подтверждающий постоянное местонахождение иностранной организации, должен быть представлен налоговому агенту до даты выплаты дохода. Представлять его в каждом налоговом периоде не требуется. Это связано с тем, что п. 1 ст. 312 НК РФ не содержит положений, ограничивающих период действия такого подтверждения.

Напомним, что указанной нормой установлено следующее. Налоговый агент руководствуется условиями международного договора об избежании двойного налогообложения, согласно которым он освобождается от удержания налога при выплате дохода иностранной организации или исчисляет налог по пониженной ставке, если эта организация представила ему подтверждение своего постоянного местонахождения в соответствующем государстве.

В рассматриваемом Письме финансовое ведомство выразило согласие с позицией судов. Отметим, что в нем помимо прочего указано следующее. Для того чтобы применить нормы международного договора об избежании двойного налогообложения, соответствующее подтверждение должно быть у налогового агента в наличии на момент выплаты дохода. Если с момента выдачи подтверждения постоянное местонахождение иностранной организации изменяется, ответственность за правильность исчисления и удержания налога несет налоговый агент. По мнению ведомства, такой вывод следует из Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. Минфин России не сослался на конкретный пункт данного Постановления. Вероятно, он имел в виду п. п. 2 и 21.

Это интересно:  Можно ли и как снять машину с учета без машины, без номеров, договора, документов или хозяина авто в отделениях ГИБДД?

Дополнительную информацию о том, можно ли привлечь налогового агента к ответственности за неудержание налога, если на момент выплаты дохода у него отсутствовало подтверждение постоянного местонахождения организации в иностранном государстве, см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль.

4. Минфин разрешил увеличить первоначальную стоимость основного средства на стоимость безвозмездно полученных работ по его реконструкции

Министерство отметило, что безвозмездно полученные работы по реконструкции основного средства могут изменять его первоначальную стоимость. Это возможно, если стоимость работ, рассчитанная на основании рыночных цен, включена в доходы.

Данное разъяснение связано с тем, что согласно абз. 1 п. 2 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства изменяется, в частности, в случае реконструкции. В соответствии с абз. 2 п. 1 этой статьи первоначальная стоимость определяется как сумма некоторых видов расходов. В указанной норме уточняется, как рассчитать первоначальную стоимость, если основное средство получено безвозмездно либо выявлено в результате инвентаризации. Уточнения о порядке изменения первоначальной стоимости в случае получения работ по реконструкции, выполненных безвозмездно, в ст. 257 НК РФ не содержится.

Необходимо обратить внимание, что применение такого разъяснения может быть выгодным для налогоплательщиков, поскольку, руководствуясь им, они смогут постепенно списать в расходы учтенную на основании п. 8 ст. 250 НК РФ в доходах стоимость безвозмездно полученных работ.

1. Новые обязанности физлиц и другие изменения Налогового кодекса РФ

Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ

2 апреля 2014 г. на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru опубликован Федеральный закон от 02.04.2014 N 52-ФЗ (далее — Закон N 52-ФЗ), в соответствии с которым в Налоговый кодекс РФ внесен ряд существенных изменений. Рассмотрим некоторые из них.

1.1. Физлицо обязано сообщать в инспекцию об объектах
налогообложения, по которым оно не получает уведомлений

С 1 января 2015 г. вводится новая обязанность физлиц — сообщать в инспекцию об объектах обложения транспортным налогом, земельным налогом и налогом на имущество в случае, если за весь период владения упомянутой недвижимостью или транспортным средством налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги (п. 2.1 ст. 23 НК РФ, ч. 2 ст. 7 Закона N 52-ФЗ). В абз. 3 п. 2.1 ст. 23 НК РФ предусмотрено два исключения: сообщение в инспекцию направлять не надо, если физлицо получало налоговое уведомление по указанным объектам либо данному лицу предоставлена льгота в виде освобождения от уплаты налога.

Помимо сообщения о наличии объектов налогообложения физлицо должно представить в налоговый орган правоустанавливающие (правоудостоверяющие) документы и (или) документы, подтверждающие госрегистрацию транспортных средств. Эти сведения необходимо направить однократно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Значит, налогоплательщики-физлица, которые не получали уведомление об уплате налога в отношении объектов недвижимости, земельных участков или транспортных средств, находящихся в их собственности (в отношении земельных участков — также на праве пожизненного наследуемого владения), должны будут до 31 декабря 2015 г. представить в инспекцию соответствующее сообщение и подтверждающие документы. Начисление транспортного, земельного налога или налога на имущество начнется с 2015 г. независимо от того, как долго физлицо владело данным транспортным средством, объектом недвижимости или земельным участком (абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ).

За несообщение или несвоевременное сообщение указанных сведений установлена ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога по соответствующему объекту (п. 3 ст. 129.1 НК РФ). Однако данная норма вступит в силу только с 1 января 2017 г. (ч. 3 ст. 7 Закона N 52-ФЗ). Необходимо обратить внимание на образовавшуюся коллизию: в п. 1 ст. 126 НК РФ, в частности, установлена ответственность налогоплательщика за неисполнение в срок обязанности по представлению документов или сведений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ или иными актами налогового законодательства. В этом случае взыскивается штраф в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Исключение составляет неподача в срок декларации или уведомления о контролируемых сделках, т.е. состав правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119 и 129.4 НК РФ. Следовательно, если физлицо не представит документов о наличии у него транспортного средства, объекта недвижимости или земельного участка, признаваемых объектами налогообложения, действия указанного лица образуют состав правонарушения, предусмотренного как п. 1 ст. 126 НК РФ, так и п. 3 ст. 129.1 НК РФ. Возможно, до вступления в силу последнего, т.е. до 1 января 2017 г., эта коллизия будет устранена законодателем.

1.2. Подавать сведения об открытии
и закрытии счетов не нужно

Со 2 мая 2014 г. отменяется обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей сообщать в инспекцию об открытии (закрытии) счетов, в том числе лицевых, и о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств. Устанавливающие такие обязанности подп. 1 и 1.1 п. 2 ст. 23 НК РФ утратят силу (подп. «б» п. 1 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона N 52-ФЗ). Соответственно, будет устранена и мера ответственности, предусмотренная ст. 118 НК РФ за нарушение семидневного срока представления данных сведений (п. 11 ст. 1 Закона N 52-ФЗ).

Напомним, что указанные обязанности возложены и на банк (п. 1 ст. 86 НК РФ).

Таким образом, их дублирование устранено в соответствии с внесенными поправками. Теперь обязанности по представлению упомянутых сведений в инспекцию сохраняются только для кредитных организаций.

1.3. Освобождение от налога на имущество организаций
при применении УСН и ЕНВД не распространяется
на объекты, налоговая база по которым определяется
как их кадастровая стоимость

Организации, применяющие УСН или спецрежим в виде уплаты ЕНВД, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Для перешедших на уплату ЕНВД такое освобождение касается только объектов, используемых в деятельности, облагаемой данным налогом.

Согласно изменениям, внесенным п. п. 1 и 3 ст. 2 Закона N 52-ФЗ, указанное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость. Напомним, что в соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК РФ к этому имуществу относятся административно-деловые и торговые центры, а также нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания.

В силу ч. 4 ст. 7 Закона N 52-ФЗ данные изменения вступают в силу по общему правилу, установленному для поправок к законодательству о налогах и сборах: по истечении месяца с даты опубликования и не ранее 1-го числа следующего налогового периода.

Соответственно, если в отношении УСН дата начала действия нововведений однозначна — 1 января 2015 г., то для плательщиков ЕНВД существует некоторая неопределенность по этому вопросу. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ). Как указывалось, Закон N 52-ФЗ опубликован 2 апреля 2014 г. Значит, изменения, касающиеся применения ЕНВД, должны вступать в силу с 1 июля 2014 г. Поскольку переходных положений для исчисления налога на имущество применяющими ЕНВД организациями Закон N 52-ФЗ не содержит, то возможны следующие варианты применения новых правил:

Это интересно:  ЛНР. Изменения в процедуре оформления документов для получения паспорта РФ

1) плательщики ЕНВД должны будут исчислить налог на имущество за весь 2014 г. (начиная с 1 января 2014 г.), поскольку налоговым периодом по нему является календарный год (ст. 379 НК РФ). При таком понимании новых правил организации обязаны будут перечислить налог и за тот период, когда были законодательно освобождены от его уплаты (до начала III квартала 2014 г.), т.е. внесенные изменения будут иметь обратную силу. Однако в соответствии с п. 2 ст. 5 НК РФ поправки, ухудшающие положение налогоплательщика, не могут иметь обратной силы;

2) данные организации должны будут исчислить налог на имущество за III и IV кварталы 2014 г., поскольку в I и II кварталах действовало освобождение (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Отметим, что такой подход не учитывает того, что гл. 30 НК РФ, регулирующая уплату налога на имущество, не содержит норм, которые позволили бы в рассматриваемой ситуации рассчитать налог исходя из кадастровой стоимости имущества только за указанные кварталы. Обратим внимание, что возможность скорректировать налог в зависимости от того, сколько месяцев объект недвижимости фактически находился в собственности у налогоплательщика, предусмотрена для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства либо имеющих на территории РФ недвижимость, которая не относится к деятельности этих представительств (п. 5 ст. 382 НК РФ). В данном случае сумма налога корректируется на специальный коэффициент. Он рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых облагаемая налогом недвижимость находилась в собственности, к общему числу месяцев в налоговом периоде. Возможно, контролирующие органы предложат организациям, применяющим ЕНВД, рассчитать сумму налога за III и IV кварталы 2014 г. аналогичным образом. Однако необходимо обратить внимание, что право применить аналогию закона к налоговым правоотношениям предоставлено только судам (ч. 6 ст. 13 АПК РФ);

3) указанные организации не должны уплачивать налог на имущество за весь 2014 г. Они начнут его исчислять с 1 января 2015 г. Это объясняется тем, что у плательщиков ЕНВД возникает обязанность уплачивать именно налог на имущество организаций, налоговый период по которому, повторим, составляет календарный год. Значит, и вступать в силу данные изменения должны с 1 января 2015 г.

Поскольку рассматриваемая ситуация неоднозначна, вероятно, по указанному вопросу будут даны разъяснения официальных органов.

2. Минфин считает, что утилизационный сбор нужно учитывать в расходах по налогу на прибыль в том отчетном периоде, в котором возникают обязательства, связанные с уплатой данного сбора

Письмо ФНС России от 25.03.2014 N ГД-4-3/5347 «О доведении письма Минфина России по системе налоговых органов»

1) в целях налогообложения прибыли утилизационный сбор учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в том отчетном периоде, в котором возникает обязанность, связанная с его уплатой;

2) если организация приобрела транспортное средство, в отношении которого не был уплачен утилизационный сбор, и уплатила его, то она может включить этот сбор в стоимость данного основного средства, списываемую через механизм амортизации.

В отношении первого вывода министерство пояснило, что утилизационный сбор является обязательным платежом, уплачиваемым при ввозе или производстве колесных транспортных средств и шасси (ст. 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления»). Он не относится к налоговым или таможенным платежам (сборам) и не может быть включен в базу по налогу на прибыль на основании подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако его можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Расходы в виде обязательных платежей принимаются для целей налогообложения прибыли в периоде их начисления (п. 1 и подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). Крупнейшие производители после выдачи паспорта транспортного средства сначала представляют в налоговый орган пакет документов, в том числе расчет утилизационного сбора, а затем в течение 45 календарных дней по окончании квартала, в котором такой расчет был подан, уплачивают сбор (п. п. 19 и 22 Правил взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291). На основании этих норм Минфин России сделал вывод, что сумма утилизационного сбора, подлежащая уплате в бюджет, фактически определяется в течение указанного 45-дневного срока. Следовательно, утилизационный сбор начисляется в момент возникновения обязательств, связанных с его уплатой в бюджет, и учитывается в целях налогообложения в данном отчетном периоде.

Финансовое ведомство также отметило, что описанный порядок применим и для не являющихся крупнейшими производителей, которые сначала перечисляют сбор в бюджет, а потом представляют расчет.

Из приведенных разъяснений достаточно сложно определить, в каком отчетном периоде плательщик может включить сумму утилизационного сбора в расходы, поскольку непонятно, что понимается под обязанностью, связанной с уплатой сбора: обязанность по представлению расчета и других документов или собственно обязанность по уплате сбора. Для производителей, не относящихся к крупнейшим, этот вопрос не так актуален. Они должны представить расчет по истечении трех рабочих дней со дня уплаты утилизационного сбора (п. 16 упомянутых Правил). Соответственно, для них указанные обязанности, как правило, возникают в рамках одного отчетного периода. В то же время для крупнейших производителей решение этого вопроса имеет принципиальное практическое значение: данные обязанности всегда возникают у них в разных отчетных периодах (кварталах).

Исходя из буквального толкования предложенной министерством формулировки, можно предположить, что обязанность по уплате утилизационного сбора и обязанность, связанная с его уплатой, — это различные обязанности. Следовательно, с уплатой сбора непосредственно связана именно обязанность по представлению расчета и других документов. Однако сложно с уверенностью сказать, что имел в виду Минфин России в рассматриваемом Письме. В связи с этим, включение утилизационного сбора в состав расходов по налогу на прибыль за тот квартал, в котором возникла обязанность по представлению расчета и других документов, может вызвать несогласие налогового органа.

Статья написана по материалам сайтов: www.delta-i.ru, www.consultantkirov.ru, www.conplus.su.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector